Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Закрытие счета 90 "Продажи"Правила отражения операций по внебалансовым счетамСЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ - МЕТОДИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАСчета сектора "Остальной мир"
Открытие корреспондентского счета (субсчета) банку (филиалу банка) в...Понятие и взаимосвязь синтетического и аналитического учетовПонятия синтетического и аналитического учета, их взаимосвязьСинтетический учет операций по расчетным счетам организацииПринципы обнаружения необоснованных записей на счетах аналитического...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Теория бухгалтерского учета
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

• обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;

• контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

• обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

• обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 "Арендованные основные средства";

002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";

003 "Материалы, принятые на переработку";

004 "Товары, принятые на комиссию";

005 "Оборудование, принятое для монтажа";

006 "Бланки строгой отчетности";

007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов";

008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные";

009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

010 "Износ основных средств";

011 "Основные средства, сданные в аренду".

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах,

в итоги баланса не включаются. Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т.е. не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при приемке товаров на храпение их стоимость отражается на дебете счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", а при выбытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.

Эти счета не корреспондируют между собой или с балансовыми счетами. Учтенные на данных счетах объекты подвергаются инвентаризации в порядке и сроки, установленные для собственных товарно-материальных ценностей (табл. 6.16).

Таблица 6.16

Структура забалансового счета

Дебет

Кредит

Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств

Оборот – оприходование ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств в отчетном периоде

Оборот – списание ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств в течение отчетного периода

Сальдо – остаток ценностей, не принадлежащих предприятию, и обязательств на конец отчетного периода

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь. Субсчета

Для контроля и оперативного руководства организацией необходимо помимо обобщенных данных, выраженных в денежном измерителе, иметь сведения о движении каждого отдельного объекта. В связи с этим в учете применяют следующие счета – синтетические, аналитические, субсчета.

На синтетических счетах объекты учета отражаются в обобщенном виде в денежном измерителе по экономически однородным группам, а учет, осуществляемый на них, называется синтетическим учетом.

Название "синтетический" происходит от слова "синтез", что означает соединение, обобщение (сведение частей в целое).

С целью детализации в дополнение и развитие к синтетическому счету открывают аналитические счета, а учет, осуществляемый на них, называется аналитическим учетом.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.). Аналитических счетов к синтетическому счету открывают столько, сколько необходимо организации для учета и получения информации с необходимой степенью детализации.

Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Слово "субсчет" означает подсчет, т.е. счет второго порядка. С помощью субсчетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения более обобщенных сведений об отражаемых объектах. Субсчета имеют большое значение при учете объектов, имеющих разнообразную номенклатуру. Субсчета позволяют собирать в однородные группы многочисленные и различные по своему назначению товарно-материальные ценности и другие объекты учета.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета – счетами второго порядка, аналитические счета – счетами третьего, четвертого и других порядков.

Счета синтетические и субсчета объединены в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Они регламентируются Минфином России.

Пример 6.7.

Пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 "Материалы" на фабрике трикотажных изделий представлен в табл. 6.17.

Таблица 6.17

Синтетический счет 10 "Материалы" (счет 1-го порядка)

Субсчета

(счета 2-го порядка)

Аналитические счета (счета 3-го, 4-го порядков и т.д.)

10.1. Сырье и материалы

Ткани – льняные, шерстяные и т.д.

Пряжа – синтетическая, мохеровая и т.д. Нитки – шелковые, хлопчатобумажные и т.д.

10.2. Покупные изделия

Пуговицы

Молнии

Кнопки

По видам и ассортименту

10.3. Топливо

Бензин

Мазут

Солярка

10.4. Тара

Пластмассовая

Картонная

Деревянная

10.5. Запасные части

Для ремонта оборудования в цехах Для ремонта электрооборудования Для ремонта автотранспорта

10.6. Строительные материалы

Цемент

Краска

Линолеум

По видам и ассортименту

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

– аналитический учет – это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется учет заработной платы по каждому работнику;

– синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

– система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

– синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Рассмотрим пример ведения аналитического учета на счете 10 "Материалы".

Пример 6.8.

На начало месяца на складе кондитерской фабрики "Рот Фронт" находилось 500 кг муки и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг муки и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг муки и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг муки и 600 кг сахара.

Стоимость 1 кг муки составляет 14 руб., 1 кг сахара – 48 руб.

Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца (табл. 6.18–6.22).

1. Карточка учета материалов, мука.

Таблица 6.18

Карточка учета материалов (мука)

Содержание операции

Ед. изм.

Цена, руб./кг

Приход

Расход

количество

сумма, руб.

количество

сумма,

руб.

Остаток на начало месяца

кг

14

500

7000

Поступило

кг

14

130

1820

Списано

кг

14

250

3500

Оприходовано

кг

14

150

2100

Итого (обороты)

кг

14

280

3920

250

3500

Остаток на конец месяца

кг

14

330

7420

2. Карточка учета материалов, сахар.

Таблица 6.19

Карточка учета материалов (сахар)

Содержание операции

Ед. изм.

Цена, руб./кг

Приход

Расход

количество

сумма, руб.

количество

сумма, руб.

Остаток на начало месяца

кг

48

700

33 600

Поступило

кг

48

400

19 200

Списано

кг

48

800

38 400

Оприходовано

кг

48

600

28 800

Итого (обороты)

кг

48

1000

48 000

800

38 400

Остаток на конец месяца

кг

48

900

43 200

3. Аналитические счета по видам материалов.

Таблица 6.20

Счет 10 "Материалы" (мука)

Дебет

Кредит

Сн = 7000

1) 1820;

2) 3500

3) 2100

Од = 3920

Ок = 3500

Ск = 7420

Таблица 6.21

Счет 10 "Материалы" (сахар)

Дебет

Кредит

Сн = 33 600

1) 19 200

2) 38 400

3) 28 800

Ол = 48 000

Ок = 38 400

Ск = 43 200

4. Чтобы оформить итоговый синтетический счет, нужно сложить соответствующие сальдо и обороты на всех аналитических счетах.

Таблица 6.22

Синтетический счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 40 600

1) 21 020

2) 41 900

3) 30 900

Од = 51 920

Ок = 41 900

Ск = 50 620

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика