Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Особенности бухгалтерского учета, формирования отчетности и...Особенности ведения учета и представления отчетности на малых...Учет и отчетность на предприятииУчет правил налогообложенияУЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕОсобенности учета и налогообложения расчетов переводными векселямиОсобенности финансовой отчетности банковВиды и формы отчетности. Баланс предприятияПредставление финансовой отчетности (МСФО 1)Восстановление бухгалтерского учета
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет и аудит
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Особенности учета, отчетности и налогообложения для малых предприятий

Правовую основу деятельности предприятий малого и среднего бизнеса в настоящее время (помимо НК РФ) составляют следующие документы:

– Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

– Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты, которые удовлетворяют следующим критериям:

– суммарная доля участия юридических лиц (российских организаций, общественных и религиозных организаций, фондов) и иностранных физических лиц (граждан) не должна превышать 25%;

– суммарная доля участия организаций, не относящихся к малому предпринимательству, не должна превышать 25%;

– средняя численность работников за предшествующий календарный год должна составлять: для средних предприятий – от 101 до 250 чел., для малых предприятий – до 100 чел., для микропредприятий – до 15 чел.;

– выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) за предшествующий календарный год не должна превышать: для средних предприятий – 1 млрд руб., для малых предприятий – 400 млн руб., для микропредприятий – 60 млн руб.

При этом принимается наибольшее значение из указанных условий для отнесения хозяйствующего субъекта к малому или среднему предпринимательству.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации, за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Малые предприятия ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в установленном порядке.

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:

– ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В-1;

– ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС – форма № В-2;

– ведомость учета затрат на производство – форма № В-3;

– ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4;

– ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-5;

– ведомость учета реализации – форма № В-6;

– ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № В-7;

– ведомость учета оплаты труда – форма № В-8;

– ведомость (шахматная) – форма № В-9.

Каждая из указанных ведомостей применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Как уже было сказано в параграфе 1.3, малые предприятия представляют в налоговые органы квартальную отчетность в составе Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, а в составе годовой отчетности, помимо указанных форм, еще и итоговую часть аудиторского заключения, если малое предприятие соответствует критериям обязательного аудита (см. гл. 7).

Малые предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Важным преимуществом УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В ст. 346 НК РФ прямо закреплено, что переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Упрощенная система налогообложения может применяться налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Однако не вправе применять УСН организации и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (ст. 346 НК РФ). Нельзя одновременно работать на упрощенной и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиками в отношении всех видов осуществляемой им деятельности.

При применении УСН организации не платят следующие налоги (ст. 346 НК РФ):

• налог на прибыль организаций за исключением налога с дивидендов и процентов по ценным бумагам;

• налог на имущество организаций;

• НДС, за исключением:

– налога, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

– налога при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Применять УСН можно только тем предприятиям, которые удовлетворяют критериям, определенным гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. По состоянию на 1 января 2012 г. эти критерии таковы:

– средняя численность работников предприятия не должна превышать 100 чел.;

– предприятие может перейти на упрощенную систему, если по итогам девяти месяцев года, в котором оно подает заявление о переходе на такую систему, выручка от реализации товаров, работ, услуг не превысила 45 млн руб. (без учета НДС) .

Предприятия и организации не могут применять упрощенную систему налогообложения, если:

– имеют филиалы или представительства;

– доля непосредственного участия в них других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 %).

Кроме того, не могут применять упрощенную систему те предприятия и организации, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества превышает 100 млн руб., доход по итогам отчетного периода превышает 60 млн руб., а также предприятия и организации определенных видов деятельности. К ним относятся: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; предприятия игорного бизнеса; производители подакцизных товаров; участники соглашения о разделе продукции; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды и др.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут Книгу учета доходов и расходов (без применения Плана счетов и метода двойной записи на счетах), форма которой утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Книга учета доходов и расходов представляет собой хронологический регистр, в котором операции отражаются на основании первичных документов (платежные поручения, счета, расчеты, акты и другие).

Книга открывается на квартал и может вестись как в бумажной, так и в электронной формах.

Помимо раздела I "Доходы и расходы", книга имеет еще раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу". Раздел II заполняется только теми предприятиями, которые выбрали объектом налогообложения доходы за минусом расходов.

Основным регистром, используемым для заполнения Книги учета доходов и расходов, служит Журнал регистрации хозяйственных операций организации, который представляет собой хронологический регистр и заполняется по следующей форме (табл. 2.6).

ПРИМЕР 2.4

В январе 2009 г. в организации имели место следующие хозяйственные операции, которые зарегистрированы в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Журнал регистрации хозяйственных операций организации за I квартал 2011 г.

Дата

Содержание хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

11.01.11

Получен от поставщика компьютер

28 000 (в т.ч. НДС – 4720)

12.01.11

Компьютер введен в эксплуатацию

28 000

16.01.11

Перечислены денежные средства в оплату компьютера

28 000

19.01.11

Приобретены товары для последующей реализации

30 000

20.01.11

Оплачены товары

30 000

25.01.11

Получена выручка от реализации товаров

20 000

и Т.Д.

Итого за квартал

На основании записей, сделанных в Журнале регистрации хозяйственных операций, организация определяет доходы и расходы, в том числе учитываемые при исчислении налоговой базы, и заполняет раздел I Книги учета доходов и расходов (табл. 2.8). По операциям, произведенным с 11 по 16 января, будет сделана первая запись в Книгу учета доходов и расходов; по операциям 19 и 20 января – вторая запись; по операции 25 января – третья запись и т.д.

Таблица 2.8

Книга учета доходов и расходов. Раздел I "Доходы и расходы"

Регистрация

Сумма, руб.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, всего

В т.ч. учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, всего

В т.ч. учитываемые при исчислении налоговой базы

1

Платежное поручение № 1 от 16.01.11

Перечислены денежные средства поставщику компьютера

28 000

2

Платежное поручение № 2 от 20.01.11

Оплачены товары, приобретенные для дальнейшей реализации

30 000

3

Приходный кассовый ордер № 1 от 25.01.11

Получена выручка от реализации товаров

20 000

20 000

и т.д.

Итого за I квартал

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика