Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Учет расчетов с бюджетомУчет расчетов с бюджетомУчет расчетов с бюджетом по основным региональным налогамУчет расчетов с бюджетом по основным местным налогамУчет расчетов с бюджетом по основным федеральным налогамУчет расчетов с бюджетом по налогам и сборамОтражение расчетов с подотчетными лицами в регистрах бюджетного учетаУчет расчетовУчет расчетов с дебиторами по доходамУчет расчетов с покупателями и заказчиками
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет и аудит
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Учет расчетов с бюджетом

Организации – юридические лица, предприниматели без образования юридического лица и физические лица являются плательщиками в бюджет налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", по кредиту которого производится начисление, а по дебету – погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Налоговая система РФ в зависимости от условий применения законодательных актов имеет три уровня налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на наследование или дарение.

К региональным налогам относятся: налог на имущество, игорный бизнес, транспортный налог и др.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и др.

Налоги могут уплачиваться авансовыми платежами – как, например налог на прибыль, ежемесячно – как налог на доходы физических лиц, ежеквартально – как налог на имущество или один раз в год.

По источникам возмещения все налоги, уплачиваемые организациями, можно разделить на три группы:

• налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг и учитываемые по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (земельный, лесной, водный, транспортный налоги);

• налоги, относимые на счета продаж и учитываемые по дебету счета 90 "Продажи" по соответствующим субсчетам и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (НДС с реализованной продукции, акцизы, экспортные пошлины);

• налоги, относимые за счет прибыли организации до ее налогообложения налогом на прибыль и учитываемые по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (налог на имущество, государственная пошлина, НДС с реализации внеоборотных активов и прочего имущества).

Налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц, относятся в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц".

Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", перечисляется – по дебету указанного счета с кредита счета 51 "Расчетные счета"

Налог на добавленную стоимость, выделенный в расчетных и первичных документах поставщиков на поступившие ценности, будет учитываться по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Списание указанного налога в уменьшение задолженности перед бюджетом на основании правильно оформленных счетов-фактур будет отражено по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Основной регистр для формирования информации по расчетам с бюджетом – журнал-ордер № 8. Остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается в балансе в V разделе пассива. Аналитический учет ведется по отдельным налогам и сборам.

Бухгалтерские записи по начислению и перечислению налогов и сборов приведены в табл. 3.9.

Таблица 3.9

Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с бюджетом

Корреспонденция счетов

Содержание операций

Дебет

Кредит

68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Списаны в уменьшение задолженности перед бюджетом суммы НДС по поступившим и оприходованным ценностям

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

51 "Расчетные счета"

Перечислены суммы в уменьшение задолженности перед бюджетом по налогам с расчетных счетов

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долго-сочным кредитам и займам"

Уменьшена задолженность перед бюджетом по налогам за счет кредитов и займов

20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу"

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

Начислены: земельный налог, водный налог, лесной налог, транспортный налог

26 "Общехозяйственные расходы"

68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Плата за нормативные выбросы"

Начислена плата за нормативные выбросы вредных веществ

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

Начислен налог на доходы физических лиц

75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов"

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

Начислен налог на прибыль от долевого участия в уставном (складочном) капитале организации учредителей (участников)

90 "Продажи", субсчета 3 "НДС", 4 "Акцизы", 5 "Экспортные пошлины"

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

Начислены в бюджет: налог на добавленную стоимость с реализованной продукции, акцизы, экспортные пошлины

91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"

68 "Расчеты по налогам и сборам", соответствующие субсчета

Начислены в бюджет: НДС от суммы реализованных внеоборотных активов и прочего имущества; налог на имущество и другие налоги

99 "Прибыли и убытки"

68 "Расчеты по капотам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

Начислен налог на прибыль

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика