Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Расчет удержаний из заработной платы работниковНачисление и выплата заработной платыВ каких случаях могут производиться удержания из заработной платы?Аудит удержаний из заработной платыОРГАНИЗАЦИЯ ТРУДА И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКОВУдержание из заработной платыВ какой форме выплачивается заработная плата?РЫНОК ТРУДА. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТАКаким категориям работников работодатель не вправе отказать в отпуске...Порядок установления заработной платы. Порядок, место и сроки ее...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Учет удержаний из заработной платы работников

Удержания из заработной платы работника бывают:

- обязательными;

- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

- в целях погашения работником задолженности работодателю;

- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).

В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, - 50%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причины, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

ПРИМЕР 12.12

Работник организации разведен, имеет одного несовершеннолетнего ребенка, на содержание которого ежемесячно выплачивает алименты в размере 25% своего дохода. Алименты начисляются в соответствии с исполнительным листом и перечисляются по почте. Почтовые расходы на пересылку составляют 50 руб. Оклад работника - 15 000 руб.

Прежде чем отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета, необходимо произвести следующие расчеты.

Работник имеет право на один стандартный вычет - 1400 руб. на ребенка.

Также работник уплачивает налог на доходы физических лиц в размере 13%, который будет рассчитываться следующим образом: (15 000 руб. - 1400 руб.) х 13% = 1768 руб.

Значит, доход работника равен 13 232 руб. (15 000 - 1768), а сумма алиментов составит: 13 232 руб. х 25% = 3308 руб.

Из заработной платы сотрудника следует удержать сумму алиментов и расходов на их пересылку: 3308 руб. + 50 руб. = 3358 руб.

На счетах бухгалтерского учета организации сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 20 "Основное производство" КРЕДИТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- 15 000 руб. - начислена заработная плата;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам"

- 1768 руб. - начислен налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

- 3308 руб. - удержаны алименты;

ДЕБЕТ 71 "Расчеты с подотчетными лицами" КРЕДИТ 50 "Касса"

- 3358 руб. - выданы денежные средства под отчет для перечисления алиментов по почте;

ДЕБЕТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" КРЕДИТ 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- 3308 руб. - перечислены алименты;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- 50 руб. - удержано из заработной платы работника за услуги по пересылке.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с гл. 23 НК РФ.

К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от использования авторских или других смежных прав, от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

К доходам физического лица относится также материальная выгода, полученная:

1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов.

Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты.

Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется:

- как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

- день передачи дохода в натуральной форме;

- день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг - при получении дохода в виде материальной выгоды;

- последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

- 13% - если иное не предусмотрено НК РФ;

- 35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Указанные доходы подлежат налогообложению, как правило, в суммах, превышающих установленные законодательством базовые величины;

- 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

- 9% - по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученным в виде дивидендов.

Бухгалтерские записи по учету удержаний из заработной платы приведены в табл. 12.2.

Таблица 12.2

Корреспонденция счетов по учету удержаний из заработной платы

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

2

3

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Удержан налог на доходы физических лиц

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Удержаны не погашенные в установленные сроки суммы задолженности по полученным подотчетными лицами авансам

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Удержаны суммы в погашение задолженности но выданным ссудам, недостачам и порчам

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

28 "Брак в производстве"

Удержаны суммы с виновников брака

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Удержаны суммы алиментов

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 3 "Расчеты за товары, проданные в кредит"

Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика