Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Порядок формирования финансовой (бухгалтерской) отчетностиСодержание отчета о движении денежных средств, представление и анализ...Бухгалтерская отчетность и порядок ее представления
Определение объема товарных ресурсов рынка и доли хозяйствующего...Определение состава хозяйствующих субъектов, действующих на товарном...Условные обязательства
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ - МЕТОДИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАСсудный счет, виды ссудных счетовЗакрытие счета 90 "Продажи"
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерская (финансовая) отчетность
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Формирование годовой бухгалтерской отчетности на конкретном примере

Условная информация о хозяйствующем субъекте

Открытое акционерное общество "Бытсервис" со среднесписочной численностью 182 человека осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство силикатного кирпича;

- ремонтные работы;

- услуги проката;

- торговую деятельность на территории арендованного торгового павильона.

Кроме этих основных видов деятельности ОАО "Бытсервис", имея лишние помещения в цехах, сдает их в краткосрочную аренду.

Число обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало отчетного года - 20 530 шт. Номинальная цена одной акции - 50 руб.

Учетной политикой ОАО "Бытсервис" предусмотрено следующее:

- начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом с применением счета 05;

- учет материалов ведется на счете 10, без применения счетов 15 и 16;

- готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической стоимости. Счет 40 "Выпуск продукции" не применяется;

- учет товаров ведется на счете 41 по продажным ценам (с учетом торговой наценки (скидки));

- в необходимых случаях образуется резерв под снижение стоимости готовой продукции и товаров;

- распределение управленческих расходов производится пропорционально полученному доходу от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг; эти расходы полностью включаются в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) и списываются бухгалтерской записью Д-т 90 К-т 26;

- в необходимых случаях образуется резерв по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений;

- существенным признаются показатели, которые к общему итогу соответствующих данных составляют 5% и более.

Рабочим планом счетов ОАО "Бытсервис" предусмотрены следующие субсчета:

02-1 - амортизация собственных основных средств;

02-2 - амортизация имущества, сдаваемого в прокат;

44-1 - расходы на продажу товаров;

44-2 - коммерческие расходы;

50-1 - касса организации;

50-3 - денежные документы;

58-1 - краткосрочные финансовые вложения;

58-2 - долгосрочные финансовые вложения;

59-1 - резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений;

59-2 - резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений.

Информация об остатках на бухгалтерских счетах на конец 2011 года

На 31 декабря 2011 г. имелись остатки по следующим счетам бухгалтерского учета (табл. 5.1).

Таблица 5.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета в ОАО "Бытсервис" на 31 декабря 2011 года (в рублях)

№ балансового счета

Остатки по счетам (в рублях)

Дебетовые

Кредитовые

1

2

3

01

8280370

-

02-1

-

1640500

02-2

-

9600

03

86560

-

04

73210

-

05

-

5400

09

-

-

10

494680

-

14

-

37000

19

40500

-

20

-

-

26

-

-

41

450000

-

42

-

36000

43

560000

-

44-1

-

-

44-2

14780

-

45

85620

-

50-1

1250

-

50-3

540

-

51

88650

-

52

65200

-

55

-

58-1

100000

-

58-2

28500

-

59-2

-

1420

60

25000

2546960

62

826260

315000

63

-

-

66

-

150000

67

-

2550790

68

-

258640

69

-

850000

70

-

412500

71

120

2560

73

40000

-

75

-

245680

76

8650

251260

77

-

-

80

-

1026500

81

8150

-

82

-

86200

83

-

54400

84

-

68520

86

-

36600

90

-

-

91

-

-

96

-

-

97

14560

-

98

-

707070

99

-

-

Итого

11 292 600

11 292 600

После документального подтверждения всех хозяйственных операций за год, произведена их обработка. Каждая из ста двадцати, приведенных в журнале операций (табл. 5.2), отражена корреспонденциями счетов.

Таблица 5.2. Журнал хозяйственных операций ОАО "Бытсервис" за 2012 год

Журнал хозяйственных операций ОАО

На основании информации, представленной в табл. 5.2, заполнена Главная книга, произведен расчет конечных остатков по счетам и заполнена оборотно-сальдовая ведомость (табл. 5.3).

Таблица 5.3. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ОАО "Бытсервис" за 2012 год (в рублях)

№ счета

Сальдо на 31 декабря 2011 года

Обороты за 2012 год

Сальдо на 31 декабря 2012 года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

8280370

2215484

3647368

6848486

02-1

1640500

325711

369950

1684739

02-2

9600

14369

23969

03

86560

86560

04

73210

48000

121210

05

5400

9313

14713

08

377100

377100

0

09

50000

40000

10000

10

494680

319983

376590

438073

14

37000

28000

9000

19

40500

172628

70380

142748

20

982632

982632

0

26

156627

156627

0

41

450000

130640

409058

171582

42

36000

-25392

10608

43

560000

631721

683626

508095

44-1

28900

28900

0

44-2

14780

9260

5520

45

85620

85620

50-1

1250

594850

594850

1250

50-3

540

540

51

88650

1950646

2018305

20991

52

65200

75000

140200

55

50000

50000

0

58-1

100000

100000

58-2

28500

400000

428500

59-2

1420

1420

60А

25000

25000

0

1

3

4

5

6

7

60П

2546960

431615

1108902

3224247

62А

826260

1963640

635106

2154794

62П

315000

625600

940600

63

156248

156248

66

150000

320518

695620

525102

67

2550790

2550790

68

258640

257680

730550

731510

69

850000

130154

67704

787550

70

412500

425620

219791

206671

71А

120

25640

21008

4752

71П

2560

2560

73

40000

40000

75

245680

245680

76А

8650

2019447

2028097

76П

251260

55774

55774

251260

77

12000

15000

3000

80

1026500

8000

1018500

81

8150

8150

0

82

86200

7622

93822

83

54400

28215

62700

88885

84

68520

110720

152452

110252

86

36600

50000

50000

36600

90

2140072

2140072

0

91

2313098

2313098

0

97

14560

25650

21583

18627

98

707070

69151

637919

99

499220

499220

0

Итого

11292600

11292600

19424136

19424136

13355645

13355645

Валюта баланса (тыс.руб.)

9555

9555

11455

11455

Последняя строка табл. 5.3 содержит информацию о валюте баланса в тысячах рублей. Явно видно, что эта цифра не совпадает с приведенным выше итогом в рублевом исчислении без округления до тысяч.

Известно, что российский бухгалтерский баланс строится по принципу "нетто", т. е. регулирующие остатки по таким счетам, как 02, 05, 14, 42, 59, 63, отдельными строками не отражаются, а вычитаются из основных счетов. Кроме того, имеются и другие обстоятельства, которые не дают совпасть итоговым остаткам оборотно-сальдовой ведомости с валютой баланса. Это, в частности, остатки по тем счетам, записи по которым в баланс производятся не по признаку счета, а по наличию однородной статьи. Например, счет 81 "Собственные акции (доли)" имеет признак активного счета, но его сальдо отражается в балансе в пассиве в круглых скобках, уменьшая при этом собственный капитал организации. То же происходит, если финансовый результат работы предприятия отрицательный, т.е. допущен убыток. В балансе по одной и той же статье отражается и прибыль, и убыток, причем в пассиве. Дебетовое сальдо счетов 99 или 84, которое и означает убыток, показывается в пассиве баланса в круглых скобках, уменьшая при этом тоже собственный капитал организации.

На 31 декабря 2011 г. валюта баланса составит:

11 292 600 - 1 640 500 - 9600 - 5400 - 37 000 - 36 000 - 1420 -

- 8150 = 9 554 530 руб., или 9 555 тыс. руб.

На 31 декабря 2012 г. валюта баланса составит:

13 355 645 - 1 684 739 - 23 969 - 14 713 - 9000 - 10 608 - 1420 -

- 156 248 = 11 454 948 руб., или 11 455 тыс. руб.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика