Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Учет расчетов с подотчетными лицамиУчет расчетов с подотчетными лицами
Отражение расчетов с подотчетными лицами в регистрах бухгалтерского...Учет расчетов с подотчетными лицамиОтражение операций по учету материальных запасов в регистрах...
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам,...Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услугМатериальная выгода от приобретения в рамках гражданско-правового...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в казенных учреждениях
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" и 16 аналитических групп к данному синтетическому счету.

Авансы под отчет на административно-хозяйственные нужды; расходы, связанные со служебными командировками выдаются только работникам учреждения. Перечень лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги подотчет на административно-хозяйственные нужды, сроки, максимальные суммы выдачи денег под отчет, порядок представления отчета об израсходованных суммах утверждаются или отдельно приказом руководителя учреждения или в приказе по учетной политике.

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Поездка работников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, не является командировкой независимо от условий договоров и характера выполняемой работы. В случае возмещения работнику командировочных расходов они должны быть включены в его совокупный доход наряду с вознаграждением, выплачиваемым за выполненную работу по договору.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 утверждены унифицированные документы по оформлению направления сотрудников учреждения в командировку (табл. 5.10).

Таблица 5.10. Унифицированные документы по оформлению командировок

№ формы

Код формы

Наименование формы

Т-10А

0301025

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Т-9

0301022

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

Т-9А

0301023

Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку

Т-10

0301024

Командировочное удостоверение

Служебной командировкой в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ является поездка работника по распоряжению руководителя учреждения на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места основной работы.

Не признаются служебными командировками:

- служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер;

- поездки, вызванные производственной необходимостью, работников, отношения которых с учреждением регламентированы не трудовым, а гражданским законодательством (по договорам подряда, поручения и др.).

Общий порядок направления работников в командировки в пределах России, их сроки и другие вопросы, связанные со служебными командировками, регламентируется постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

Перечень возмещаемых расходов в соответствии с КОСГУ приведен в табл. 5.11.

Таблица 5.11. Перечень возмещаемых расходов по служебным командировкам на территории РФ

Виды расходов

КОСГУ

Проезд, в том числе расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения и пересадок, в том числе на такси;

оплата расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, оплата разного рода сборов при приобретении проездных документов (комиссионный сбор, оплата страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.)

222

Наем жилого помещения, бронирование мест в гостиницах

226

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные)

212

Нормы возмещения стоимости проезда, расходов по найму жилого помещения, суточных расходов работникам КУ учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729.

Все подотчетные лица, получившие наличные деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней (п. 11 Порядка ведения кассовых операций) со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения в подтверждение использования авансовых сумм "Авансовый отчет" и произвести окончательный расчет.

Все первичные учетные документы, удостоверяющие произведенные подотчетными лицами расходы, принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а при использовании электронного билета представляется маршрут/квитанция к электронному билету.

Электронный билет - это документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о воздушной перевозке пассажира и на железнодорожном транспорте представлена в электронно-цифровой форме.

Маршрут/квитанция содержит следующие сведения о пассажире: ФИО, наименование, серию и номер документа, удостоверяющего личность, наименование и код перевозчика, номер, дату, время отправления рейса (поезда), наименование пунктов отправления и назначения, тариф, итоговую стоимость перевозки, форму оплаты, сборы, код бронирования.

Форма электронного авиабилета и железнодорожного электронного билета утверждены приказами Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" и от 23 июля 2007 г. № 102 "Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте".

В табл. 5.12 приведены основные бухгалтерские записи, связанные с учетом электронных документов.

Таблица 5.12. Отражение в учете операций с электронными билетами

Содержание операции

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

Перечислен аванс за электронный билет

020622560

130405222 220112610

Зачтен аванс, перечисленный на покупку электронного билета и оприходована маршрут/ квитанция как бланк строгий отчетности

030222830 040120222 забалансовый счет 03

020622660 030222730

Зачтен аванс, перечисленный на покупку электронного билета и оприходована маршрут/ квитанция в кассу как денежный документ

030222830 020135510

020622660 030222730

Выдана маршрут/ квитанция работнику учреждения под отчет

020822560

020535610

или

забалансовый счет 03

Проверенные Авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения и принимаются к бюджетному учету.

В случаях непредставления в установленный срок Авансовых отчетов об израсходованных подотчетных суммах или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов учреждение на основании приказа руководителя, но не позднее одного месяца со дня окончания срока возвращения аванса, имеет право удержать эту задолженность из заработной платы. При этом в соответствии со ст. 137,138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.

Если сотрудник оспаривает наличие задолженности перед учреждением или срок для принятия решения об удержании пропущен, соответствующие суммы могут быть взысканы с сотрудника только через суд.

В табл. 5.13 приведены типовые записи по отражению операций приобретения основных средств и материальных запасов подотчетными лицами и погашение задолженности по средствам, выданным под отчет.

Таблица 5.13. Отражение операций по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Дебет

Кредит

Приобретение подотчетными лицами

Основных средств - иного движимого имущества

010631310

020831660

Материальных запасов

0105хх340

020834660

Принятие к учету расходов, произведенных подотчетным лицом

140120200 (по соответствующим КОСГУ расходов)

1208хх660

Погашение подотчетным лицом суммы задолженности, не возвращенной в установленные сроки

Удержание из заработной платы работника

030211830

030403730

Погашение задолженности подотчетного лица за счет удержаний из заработной платы

030403830

0208хх660

Перечисление подотчетному лицу денежных средств на пластиковую карту в кредитной организации

130403830

130405ххх

Пример 5.4

Главный инженер КУ Гусев Н. Н. по приказу руководителя направлен в служебную командировку в Москву сроком на 5 дней с 7 по 11 апреля 2011 г. включительно с учетом времени нахождения в пути. 25 марта 2011 г. работник написал Заявление на имя руководителя учреждения о выдаче денежных средств под отчет на командировочные расходы. Руководитель подписал его 26 марта 2011 г. 30 марта из казначейства в кассу учреждения были получены денежные средства и выданы работнику по КОСГУ 212 (суточные) в размере 500 руб.; на приобретение железнодорожных билетов по КОСГУ 222 в сумме 3300 руб.; на проживание 1650 руб. По возвращении из командировки главным инженером был представлен Авансовый отчет по ф. 0504049. На оборотной стороне работник заполнил графы 1-6, в которых указал фактически израсходованные суммы. Документы, подтверждающие фактические расходы, пронумерованы и приложены к отчету. Работник бухгалтерской службы принял к проверке Авансовый отчет, о чем выдал расписку работнику, заполнив отрывную часть Авансового отчета.

После проверки, внесения записей в графы 7-10 на оборотной стороне отчета и отражения сумм, принятых к учету. Авансовый отчет был утвержден руководителем учреждения.

Отражение расчетов с подотчетными лицами в регистрах бюджетного учета

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Записи операций в Журнале осуществляются ежедневно на основании авансовых отчетов, ПКО и РКО. По каждой строке графы "Наименование показателя" журнала записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса, произведенного расхода, поступившего остатка неиспользованного аванса.

По окончании месяца в Главную книгу переносятся сальдо на начало и конец отчетного периода по счету 020800000, а также обороты по счету 0 208 00 000, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в Журнале операций по счету "Касса".

Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

Для учета расчетов по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, начисленного и уплаченного учреждением применяется счет 221001000. Операции по счету отражаются в Журнале по прочим операциям.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика