Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Методика аудиторской проверки операций по учету движения готовой...Методика аудиторской проверки операций по учету наличных денежных...Программа аудиторской проверки ОС
Использование финансовых коэффициентов в анализе бухгалтерской...Сравнительный анализ и анализ тенденций на базе финансовой отчетностиБухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Аудиторские проверки

Основные показатели (содержание, объем и формы) принятой в Российской Федерации бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов определяются соответствующим законом РФ.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности прежде всего включают в себя подтверждение достоверности установленной действующим законодательством публичной отчетности предприятий (бухгалтерского баланса, бухгалтерской и финансовой отчетности). Они могут иметь и такие задачи, как подтверждение расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности аудитор применяет следующие основные методы получения знаний о деятельности субъекта:

• изучение общеэкономических условий;

• анализ региональных особенностей;

• учет отраслевых особенностей сферы деятельности субъекта;

• знакомство с организацией и технологией производства;

• сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах бухгалтерского учета (форма, учетная политика, автоматизация);

• сбор информации об организационной и производственной структурах, маркетинговой политике, основных покупателях и поставщиках;

• учет наличия и взаимоотношение с филиалами и дочерними обществами;

• сбор информации об обязательствах (важно на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска);

• знакомство с организацией средств внутреннего контроля (табл. 5.4, 5.5).

Таблица 5.4

Данные предварительного обследования: общие сведения об организации

Общие сведения об организации

Рабочий документ №

Клиент:

Аудиторская фирма:

Содержание вопроса

Да/Нет

Комментарий

аудитора

1

Полное наименование организации

2

Сокращенное наименование организации

3

Организационно-правовая форма организации

4

Юридический адрес организации

5

Состав учредителей (акционеров)

6

Наличие учредительных документов (перечислить)

7

Руководитель организации

8

Образование руководителя организации

9

Заместитель руководителя по финансовой и бухгалтерской части

10

Образование заместителя руководителя по финансовой и бухгалтерской части

11

Главный бухгалтер организации

12

Образование главного бухгалтера организации

13

Заместитель главного бухгалтера

14

Образование заместителя главного бухгалтера

15

Наличие филиалов, обособленных подразделений (перечислить)

16

Местонахождение филиала(ов), обособленных подразделений и их функции (если они имеются)

17

Наличие дочерних и (или) зависимых организаций (если да – перечислить, указать их местонахождения)

18

Является ли организация зависимой или дочерней организацией другой (материнской) компании (если да, то указать какой)?

19

Является ли организация малым предприятием?

20

Численность работников организации (с учетом обособленных подразделений, зависимых и (или) дочерних компаний)

21

Численность работников организации (без учета обособленных подразделений, зависимых и (или) дочерних компаний)

22

Организационная структура предприятия

23

Наличие связанных сторон

24

Структура капитала

25

Данные о регистрации компании в регистрационном реестре

Таблица 5.5

Данные предварительного обследования: информация о бизнесе клиента

Информация о бизнесе клиента

Рабочий документ №

Клиент:

Аудиторская фирма:

Содержание вопроса

Ответ

Замечание

аудитора

1

Вид деятельности организации

2

Подлежит ли деятельность лицензированию (если да, то есть ли у организации лицензия)?

3

На каком(их) рынке(ах) осуществляет свою деятельность организация?

4

Какой уровень конкуренции на данном(ых) рынке(ах)?

5

Главные конкуренты организации

6

Существует ли монополия на данном(ых) рынке(ах)?

7

Наблюдается ли сезонность данной деятельности?

8

Какие риски наблюдаются в данной отрасли?

9

Проблемы отрасли

10

Отраслевые особенности бухгалтерского учета

11

Другие особенности отрасли (в отношении трудовых договоров, экологических требований и т.п.), если они имеются

12

Объемы производства организации (за последние три года)

13

Основные поставщики

14

Основные покупатели

15

Качество производимой продукции

16

Места хранения продукции, условия их хранения

17

Основные виды расходов

18

Средняя выручка за отчетный период

19

Уровень рентабельности за отчетный период

20

Степень платежеспособности организации

21

Степень ликвидности организации

22

Занимается ли организация внешнеэкономической деятельностью?

Основными источниками информации о финансово-хозяйственной деятельности являются:

• официальные публикации в журналах, монографиях;

• статистические данные, официальные отчеты;

• нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность субъекта;

• разъяснения и подтверждения, полученные от персонала, внутреннего аудитора;

• запросы третьим лицам;

• консультации с предыдущим аудитором;

• учредительные документы, протоколы собраний, контракты и договоры, бухгалтерская отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положения об учетной политике, бухгалтерии, документообороте, схема организационной и производственных структур;

• осмотр цехов, складов, опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

• результаты проведения аналитических процедур, выявление необычных хозяйственных операций;

• сведения, полученные от экспертов;

• материалы налоговых проверок и судебных процессов;

• знакомство с реестром акционеров.

Собранная информация отражается в рабочих документах аудитора (табл. 5.6).

Таблица 5.6

Тесты аудита по обследованию экономического субъекта

Организация бухгалтерского учета

Рабочий документ №

Клиент:

Аудиторская фирма:

Содержание вопроса

Ответ

Замечание аудитора

1

Организация бухгалтерской службы

2

Сколько человек работает в бухгалтерии?

3

Имеется ли отдельное подразделение, ответственное за ведение налогового учета?

4

Установлен ли круг лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета?

5

Соответствуют ли полномочия работников бухгалтерии их обязанностям и ответственности?

6

Соответствуют ли внутренние правила ведения документооборота действующему законодательству?

7

Форма бухгалтерского учета

8

Существуют ли внутренние регламенты отдельно по бухгалтерскому финансовому учету и по налоговому учету?

9

Соответствует ли законодательству организация хранения документов?

10

Соответствует ли система налогового учета требованиям законодательства?

11

Стиль руководства

12

Кадровая политика

13

Осуществляются ли периодические проверки?

14

Верно ли отражаются хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета (своевременно, арифметически верно, в соответствии с законодательством)?

15

Существует ли служба внутреннего аудита?

16

Качество работы службы внутреннего аудита (если имеется)

17

Есть ли критические области учета, где риск возникновения ошибки особенно велик (какие)?

18

Установлен ли порядок подготовки бухгалтерской отчетности?

19

Удовлетворяет ли бухгалтерская отчетность уровню существенности?

20

Отношение руководителя к службе внутреннего аудита

21

Используется ли техника и программные продукты для ведения бухгалтерского учета?

22

Как часто осуществляется инвентаризация в организации?

23

Какие методы контроля существуют в организации?

24

Основные виды налогов

25

Удовлетворяет ли отчетность уровню существенности?

26

Осуществляется ли периодический контроль отдельных участков учета?

27

Как осуществляется разделение ответственности и полномочий?

28

Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и отчетности для внутреннего использования

Информация используется на всех стадиях аудита в целях рационального и эффективного проведения аудита, определения аудиторского риска и его составляющих, уточнения уровня существенности и оценки средств внутреннего контроля, выбора видов и методов выполнения аналитических процедур и др.

Анализ финансовой отчетности

Знакомство с балансом клиента является обязательным в работе аудитора на этапе заключения договора и в ходе самой проверки. Кризисное состояние экономических субъектов находит выражение в наличии просроченной задолженности по ссудам, займам, поставкам сырья, товаров, недоимок в бюджет, неплатежей по оплате труда и др. Такое состояние обусловливается рядом причин: недостатком собственных оборотных средств, наличием сверхнормативных запасов, иммобилизацией оборотных средств в долгострои, перерасходом средств специальных фондов и целевого финансирования. Рекомендации аудитора по санации могут разрабатываться на основе специального договора. В общем плане предложения аудиторской фирмы могут состоять в оптимизации структуры активов и пассивов клиента и поисков дополнительных источников, ослабляющих финансовую напряженность. Оценка платежеспособности заключается в определении коэффициента абсолютной ликвидности или денежного покрытия, равного отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение показателя: 0,2-0,5.

Выводы

1. В аудиторской деятельности выделяются два относительно самостоятельных направления: экспертиза достоверности отчетности и оказание услуг. В составе непосредственно аудиторских услуг относительно самостоятельное значение имеют четыре направления: консалтинг, конструктивные услуги, информационное обеспечение и исполнение функций хозяйствующего субъекта.

2. Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать:

а) на совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки (постановка бухгалтерского учета; контроль ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, начисления и уплаты налогов и платежей; анализ хозяйственной деятельности; оценка экономических и инвестиционных проектов; представление интересов экономического субъекта третьим лицам и др.);

б) несовместимые (ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление налоговых деклараций, составление бухгалтерской отчетности).

3. Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности являются наиболее важным аспектом аудиторской деятельности. Они включают в себя: подтверждение достоверности публичной отчетности предприятий; проверку расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

4. Анализ финансовой отчетности клиента проводится аудиторами в целях установления финансового положения экономического субъекта.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика