Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской...Этапы процесса оценки рискаОпределение и оценка рисков возникновения существенных искажений...
Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения...Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения...Определение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Изучение общественного мнения по результатам мониторинга целевых...Мониторинг и экологический надзор (контроль)КОНТРОЛЬ И МОНИТОРИНГ
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Процесс оценки рисков аудируемым лицом

Оценка рисков аудируемым лицом представляет собой процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков аудируемым лицом руководство выявляет риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими.

Риски, имеющие отношение к финансовой (бухгалтерской) отчетности, могут быть связаны как с внешними, так и с внутренними событиями и обстоятельствами, которые могут возникнуть и отрицательным образом повлиять на способность аудируемого лица инициировать, отражать в учете, обрабатывать и включать в отчетность данные, соответствующие предпосылкам подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности

Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:

а) техническими средствами;

б) программным обеспечением;

в) персоналом;

г) соответствующими процедурами;

д) базами данных.

Большинство информационных систем активно использует компьютерные средства и информационные технологии.

Контрольные действия. Они включают в себя политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях.

Обычно контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, группируются по следующим категориям методов и процедур:

а) проверка выполнения (обзорные проверки и анализ фактических показателей, обзорные проверки, соотнесение между собой различных данных, анализ их соответствия, выводы об обнаруженных расхождениях, сопоставление внутренних данных со сведениями, полученными из внешних источников информации; проверка результатов деятельности по областям, подразделениям, направлениям и т.п.);

б) обработка информации.

Разнообразные контрольные процедуры в части обработки информации выполняются для проверки точности, полноты и санкционирования операций и делятся в области информационных систем на две большие группы средств контроля: общие средства контроля; прикладные средства контроля.

Мониторинг средств контроля

Это процесс оценки эффективного функционирования СВК во времени. Он предусматривает регулярную оценку организации и применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности. Мониторинг выполняется с целью обеспечения непрерывной эффективной работы средств контроля.

Непрерывный мониторинг осуществляется в рамках обычной текущей деятельности аудируемого лица и включает в себя регулярные надзорные мероприятия, проводимые руководством.

В соответствии с профессиональным скептицизмом аудитор должен принимать во внимание, что СВК не может быть абсолютно надежна по следующим причинам:

• естественное требование руководством чтобы затраты на осуществление контрольных мероприятий были меньше тех экономических выгод, которое дает применение таких мероприятий;

• тот факт, что большинство средств контроля выявляют нежелательные хозяйственные операции, но не те, которые являются необычными;

• свойство человека делать ошибки по небрежности, рассеянности, неверных суждений, недопонимания инструкций;

• умышленное нарушение системы контроля в результате сговора;

• злоупотребления со стороны руководства, ответственных за функционирование данных аспектов контроля;

• распространенная практика существенного изменения условий ведения хозяйственной деятельности или правил учета.

Аудитор убеждается, что применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

• арифметическая проверка;

• проведение сверок расчетов;

• проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;

• проведение плановых и внеплановых инвентаризаций;

• использование для целей контроля данных информации из источников, расположенных вне экономического субъекта;

• осуществление мер по ограничению доступа к активам несанкционированных лиц, к системе ведения документации, записей по бухгалтерским счетам;

• исследование динамики хозяйственных показателей.

Аудитор оценивает СВК в три этапа:

1) общее знакомство;

2) первичная оценка надежности;

3) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

В субъектах малого предпринимательства доверие аудитора к эффективности СВК обычно должно быть ниже, так как учет ведется ограниченным количеством сотрудников и не выполняется требование разделения ответственности и полномочий сотрудников.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика