Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Учет расчетов с учредителямиУчет расчетов с учредителямиУчет расчетов с учредителямиУчет расчетов с учредителями и акционерами по вкладам и дивидендамУчет, аудит и судебная экспертиза как способы управления экономикой....
Особенности учета импортных операцийУчет операций с корпоративными облигациями у эмитентовОсобенности бухгалтерского учета операций в иностранной валютеБухгалтерский учет операций с государственными ценными бумагамиУчет кассовых операций
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Учет у учредителя управления

Передав имущество в доверительное управление, учредитель управления должен списать сто стоимость со счетов учета активов. При этом оформляется следующая бухгалтерская запись:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 01 "Основные средства" (04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др.) – отражена передача в доверительное управление объектов ОС, НМА, финансовые вложения и др.

Эта запись делается только после получения от доверительного управляющего извещения об оприходовании имущества или первичного учетного документа с пометкой "Д. У." (копии накладной, акта приема-передачи имущества и т.д.).

В отношении амортизируемого имущества в бухгалтерском учете одновременно отражаются суммы начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 "Амортизация основных средств" (05 "Амортизация нематериальных активов") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – отражены суммы начисленной амортизации по ОС и НМА, которые были переданы по договору доверительного управления имуществом.

При прекращении договора доверительного управления операции возврата имущества в учете отражаются обратными бухгалтерскими проводками.

Денежные средства, полученные учредителем управления от доверительного управляющего в счет прибыли по договору, приходуются на счетах учета денежных средств:

ДЕБЕТ 50 "Касса" (51 "Расчетные счета") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Суммы возмещаемых убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды по вине доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ), учитываются в составе прочих доходов учредителя управления:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" – начислена сумма возмещения убытков, причиненных доверительным управляющим за время управления имуществом;

ДЕБЕТ 51 "Расчетные счета" (50 "Касса", 52 "Валютные счета") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет погашения упущенной выгоды (возмещения убытков).

Бухгалтерскую отчетность учредитель управления составляет с учетом данных, представленных доверительным управляющим. Для этого учредитель управления суммирует аналогичные показатели своего баланса и баланса, представленного доверительным управляющим. Данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" в баланс учредителя управления не включаются.

Пример 7.2

Воспользуемся условием предыдущего примера, тогда 23 августа 2013 г. в бухгалтерском учете ООО "Успех" (учредителя управления) оформляются следующие записи:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 01 "Основные средства" – 1 800 000 руб. – административное здание передано в доверительное управление (первичный документ – акт о приеме-передаче объекта ОС);

ДЕБЕТ 02 "Амортизация основных средств" – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – 70 000 руб. (10 000 руб. • 7 мес.) – отражена сумма амортизации по зданию, начисленная до дня его передачи в доверительное управление (первичный документ – акт о приеме-передаче объектов ОС);

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" – КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по государственным пошлинам" – 7500 руб. – учтена в составе прочих расходов плата за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество (первичный документ – расписка о принятии документов на государственную регистрацию);

ДЕБЕТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по государственным пошлинам" – КРЕДИТ 51 "Расчетные счета" – 7500 руб. – уплачена пошлина (первичный документ – выписка банка по расчетному счету);

ДЕБЕТ 19 "НДС по приобретенным ценностям" – КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" – 311 400 руб. – восстановлен НДС с остаточной стоимости (первичные документы – счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет);

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" – КРЕДИТ 19 "НДС по приобретенным ценностям" – 311 400 руб. – сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов (первичные документы – бухгалтерская справка).

Учет операций у выгодоприобретателя

На основании отчета о деятельности по договору доверительного управления выгодоприобретатель отражает в качестве прочего дохода причитающийся ему доход и упущенную выгоду, возмещаемую доверительным управляющим.

Доход, причитающийся выгодоприобретателю по договору доверительного управления имуществом, является прочим доходом и отражается в бухгалтерском учете выгодоприобретателя следующим образом:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы".

Бухгалтерскую отчетность выгодоприобретатель представляет в общем порядке с учетом финансового результата, полученного по договору доверительного управления.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика