Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организацияхКлассы программных продуктов ИС бухгалтерского учетаОсобенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте
План счетов бюджетного учета. Структура номера счетаАудиторская проверка расчетного и других счетов в банкеКраткая характеристика национальных счетов
Закрытие счета 90 "Продажи"Правила отражения операций по внебалансовым счетамСчета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь. Субсчета
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковское дело
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Бухгалтерский учет кредитных операций

Ссудный счет, виды ссудных счетов

Ссудный счет – счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Этот счет активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту – ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для кредитных организаций).

По видам ссудных счетов различают:

• простые ссудные счета (учет ссуды с разовым перечислением средств на счет заемщика, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов);

• специальный ссудный счет;

• контокоррентный счет (в практике отечественного кредитования в настоящее время не используется, так как отсутствуют активно-пассивные счета). Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;

• овердрафт – ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются но разделу 4 (счета 441-457). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков но каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:

• 45201 – овердрафт;

• 45203 – до 30 дней;

• 45204 – от 31 до 90 дней и т.д.

Резервы на возможные потери отражаются по счету 45215 (счет пассивный).

Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Основные регистры аналитического учета:

• лицевые счета[1];

• ведомости остатков по счетам;

• ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

Пример нумерации лицевого счета

Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита "на неотложные нужды":

• балансовый счет второго порядка – 45507 (разряды 1-5);

• код валюты (российский рубль) – 810 (разряды 6-8);

• защитный ключ – 0 (разряд 9);

• номер филиала (отделения) – 1014 (разряды 10-13);

• порядковый номер лицевого счета – 0000888 (разряды 14-20).

Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Корреспонденция счетов по учету кредитов

п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

1

Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и (или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования

45508(A)

20202.01, 423.01 (П)

2

Выдан кредит путем зачисления на счет

45502-45507 (А)

423.01-07(П) 40702-04 (П)

3

Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России

45502-45507 (А)

30101-10(A)

4

Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета

20202.01,30102

70601(П)

5

Погашение суммы основного долга

20202.01

45502-45507

6

Начислены проценты либо доначислены с даты последнего отражения до даты погашения, или до даты выноса на счета по учету просроченных процентов

47427

45901-45917

7

Получены ранее начисленные проценты

20202.01

70601

8

Отражена сумма начисленных процентов в составе доходов банка

47501.03

70601

9

Списание непогашенной в срок задолженности

45815

45502-45507

10

Погашение просроченной задолженности по основному долгу

20201.01

45815

11

Погашение неустойки за кредит

20202.01,30102

70601

12

Отражена сумма начисленных процентов либо доначисленных с даты последнего отражения до даты погашения

91604.03

99999

13

Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору

99999

91704

  • [1] Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. В лицевых счетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету и входящий остаток на начало дня. При закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров делается отметка.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика