Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Бухгалтерский учет кредитных операцийФормирование годовой бухгалтерской отчетности на конкретном примереСуды, формируемые временными администрациями ООН на территориях...Классы программных продуктов ИС бухгалтерского учетаОсобенности бухгалтерского учета операций в иностранной валютеХозяйственные операции – объект бухгалтерского учета и предмет...Ссудный процент и его экономическая рольССУДНЫЙ ПРОЦЕНТ И ЕГО РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕССУДНЫЙ ПРОЦЕНТ И ЦЕНА КРЕДИТАОсобенности бухгалтерского учета, формирования отчетности и...
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковское дело
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям

1. Выдача ссуды[1]:

Д-т с/сч. по клиентам (А) К-т р/сч. заемщика (например, 40702);

Д-т 91315 (гарантии, поручительства – П, приход) К-т 99999;

Д-т 70606 (расходы банка) К-т счета резервов под возможные потери по ссуде (например, счет 45215 по группам клиентов).

2. Погашение ссуды.

Д-т р/сч. заемщика К-т 70601 (с/сч.) (доходы банка – проценты за кредит);

Д-т 99999 К-т 91315 (Р – расход) (А).

3. Учет просроченных ссуд•.

Д-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок) К-т с/сч. заемщика;

Д-т 459 К-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям);

Д-т 70606 К-т счета "Резервы под возможные потери по ссуде" (по группам клиентов).

4. Погашение просроченных ссуд (отражается по пассивным счетам у банка-кредитора):

Д-т р/сч. заемщика К-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок);

Д-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям) К-т 70601 (проценты, полученные за предоставленные кредиты).

5. Учет межбанковских кредитов:

Д-т 320 (кредиты, предоставленные банкам по срокам) К-т 30102 (кор/сч. КО в ЦБ РФ) или 30112 (кор/сч. в банке-корреспонденте).

6. Предоставление кредита клиенту (заемщику – физическому лицу):

Д-т 455, 457 (счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета) К-т 20202 "Касса кредитных организаций" – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или 423, 426 (счета по учету вкладов (депозитов)) – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

7. Возврат денежных средств клиентом (заемщиком – физическим лицом):

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета 423 (кроме счета 42308), 426 (кроме счета 42608) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке) К-т 455, 357 (счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета).

8. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии.

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в Положении Банка России № 54-11. В случае открытия клиеиту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В день, определенный соглашением (договором) об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

9. Операции по предоставлению кредитов в форме "овердрафт".

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме "овердрафт", клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)".

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт" отражается на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде „овердрафт”", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91317.

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо но банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т л/сч. на балансовых счетах второю порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)" (для заемщиков – физических лиц – "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счета („овердрафт”)") К-т б/сч. клиента-заемщика.

Одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт":

Д-т 91317 К-т 99998.

10. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафт".

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "иод лимит задолженности".

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

11. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафт".

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт") (для заемщиков – физических лиц)" (например, счет 45201, где 01 – признак овердрафта). Погашение задолженности по овердрафту осуществляется по каждой отдельной сделке путем безакцептного списания банком остатков средств на счете клиента на конец операционного дня. Допускается ежедневное возобновление кредитования в рамках свободного остатка лимита овердрафта, что значительно снижает затраты клиента на уплату процентов и тем самым повышает привлекательность данного вида кредита.

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт"), обнуляется при полном его погашении заемщиком, а счет закрывается по истечении срока действия соответствующего договора (соглашения).

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты но предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая проводка:

Д-т 91317 К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

  • [1] Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту, отражается на внебалансовых счетах 91316, 91317.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика