Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В АУДИТОРСКОЙ ФИРМЕ –...Контроль качества услуг в аудиторских организацияхКонтроль качества услуг в аудиторских организациях
Права и обязанности аудиторской организацииСущность и методы обеспечения качества аудиторских проверокЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Формы и методы, применяемые с целью соблюдения этических норм в спортеКОНТРОЛЬ (НАДЗОР) ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ИНЫХ...Государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит. Теория и практика
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Организация системы контроля качества услуг в аудиторской фирме

Согласно регламентирующим положениям п. 6 и п. 7 ФПСАД № 34 аудиторская организация должна в своих внутрифирменных документах установить принципы контроля качества, принятые в аудиторской организации, и процедуры в отношении каждого элемента системы контроля качества (см. рис. 4.2). Принципы утверждаются распорядительным документом аудиторской организации.

Содержание внутрифирменных документов должно быть доступно и доведено до каждого работника аудиторской организации путем:

• предоставления их копии;

• проведения обучающих семинаров и инструктажа;

• обучения в процессе работы;

• обсуждения итогов обзорных проверок качества отдельных заданий;

• консультаций с руководителями заданий относительно вопросов, связанных с контролем качества задания;

• оценки исполнения работником своих обязанностей;

• признания заслуг работника, за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Кроме того, требование о знании и соблюдении принятых в аудиторской фирме положений о контроле качества обязательно отражается в тексте должностных инструкций работников аудиторской организации. Факт доведения до сведения работников аудиторской организации положений о контроле качества и любых изменений фиксируется документально.

Обязанности руководства аудиторской организации в обеспечении функционирования СВКК

В распорядительных документах аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, способствующие поддержанию внутренней культуры, основанной на признании того, что обеспечение качества услуг является первостепенной задачей (п. 8 ФПСАД № 34). Действия и распоряжения со стороны всех уровней руководства аудиторской организации, должны демонстрировать важность системы контроля качества услуг в аудиторской организации и необходимость:

• оказания аудиторских услуг в соответствии с федеральными правилами (стандартами) и требованиями нормативных правовых актов;

• выдачи аудиторского заключения или иного отчета соответствующего условиям конкретного задания.

Указанные распоряжения могут содержаться во всех внутренних регламентах аудиторской организации, в том числе в методических материалах, а также должны учитываться в процедурах оценки результатов индивидуальной работы и уровня профессиональной компетентности, как руководителей аудиторской организации, так и специалистов. То есть одним из ключевых критериев при оценке работы, повышении в должности и поощрении устанавливается полнота выполнения требований в отношении качества.

Общая ответственность за функционирование системы контроля качества возлагается на подразделение (или отдельное лицо), для которых устанавливается периодичность предоставления отчетов руководству и собственникам аудиторской организации, а также руководителям заданий по качеству аудита. Все вопросы, связанные с контролем качества, рассматриваемые руководством аудиторской организации, протоколируются.

Организация контроля за соблюдением этических норм

Руководители и специалисты аудиторской организации обязаны соблюдать правила профессионального поведения, чтобы исключить нанесение ущерба личной репутации, репутации аудиторской организации, где они работают, и репутации профессионального аудиторского объединения, членом которого они являются.

Установленные в аудиторской организации профессиональные этические нормы должны быть доступны для ознакомления сотрудниками фирмы, которые обязаны немедленно извещать об известных им фактах их нарушения руководству аудиторской организации (п. 17 ФПСАД № 34).

В контроле выполнения этических норм, особое внимание уделяется соблюдению принципа независимости аудитора и возникновению угроз его нарушения. Поэтому предписывается в обучающие программы для работников включать ознакомление с требованиями аудиторской организации в отношении независимости и порядком их применения в определенных обстоятельствах.

Руководители задания обязаны инспектировать и подписывать ключевые документы в файле рабочих документов (РД), тем подтверждая, что все члены аудиторской группы соблюдают установленные этические требования и требования независимости (п. 17 ФПСАД № 34).

В том случае, когда определена угроза независимости, руководитель задания обязан оформить документально ее наличие, а также указать, каким образом угроза может быть снижена до приемлемого уровня (п. 11 ФПСАД № 7). Если это не удается, членов аудиторской группы, чья независимость нарушена, выводят из состава аудиторской команды. Подпункт "б", и. 15 ФПСАД № 34 предписывает аудиторской фирме отказ от проведения проверки при не возможности преодоления возникших угроз независимости.

Все работники, обязанные соблюдать независимость, должны ежегодно подписывать письменное заявление о соблюдении принципов независимости и конфиденциальности (п. 19 ФПСАД № 34). Для этих целей, аудиторской организации следует вести учет клиентов и обеспечить доступ к этой информации для всех руководителей и специалистов аудиторской организации (и. 16 ФПСАД № 34).

Аудиторским организациям п. 21 ФПСАД № 34 предписывает вести план ротации руководителей заданий, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же хозяйствующего субъекта в сроки не превышающие семь лет, и на разных уровнях, с указанием даты принятия задания и имени руководителя задания, ежегодно рассматривать адекватность мер по снижению угроз независимости.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика