Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Выполнение задания


 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит. Теория и практика
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Выполнение задания

Задания должны выполняться с использованием наиболее современной методики с применением соответствующего руководства, программного обеспечения, стандартизированных форм документов, а также отраслевых и проблемно-ориентированных методических рекомендаций (см. приложение 4.1).

Члены аудиторской команды должны быть проинформированы о сути предстоящего задания и поставленных перед ними задачах на инструктаже до начала выполнения задания. В случаях, когда член АК не в состоянии справиться с возникшим спорным или трудным для него вопросом, этот вопрос выносится па вышестоящий уровень руководства.

Члены аудиторской команды, имеющие руководящие полномочия, должны постоянно контролировать качество работы ее членов, в частности:

• понимают ли они поставленную задачу;

• имеют ли они достаточно времени на выполнение работы;

• выполняется ли работа в соответствии с запланированным подходом.

Руководитель задания (проверки) обязан своевременно проверять выполнение работы, обращая внимание на вопросы, требующие профессионального суждения, трудные или спорные места, области значительного риска и другие важные вопросы (п. 4 ФПСАД № 7).

Для контроля запланированного ранее подхода к выполнению задания результаты работы оформляются документально в файле РД, принятых в организации. Процедуры проверки РД должны быть утверждены на этапе планирования.

Полнота и адекватность заполнения рабочих документов контролируются уполномоченным подразделением контроля и качества оказываемых услуг. Это же подразделение выполняет предписываемые п. 64 ФПСАД № 34 обзорные проверки качества выполнения заданий, в которые САД рекомендует включить следующие вопросы:

• оценка аудиторской группой независимости аудиторской организации с учетом конкретного задания;

• оценка значимых рисков, выявленных в ходе выполнения задания, и процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски;

• суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков;

• получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам или при расхождении мнений, а также выводы, сделанные но результатам этих консультаций;

• значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения задания;

• обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства, представителей собственника аудируемого лица;

• соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов;

• соответствие проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания.

Представленный выше перечень вопросов может использоваться полностью или выборочно (п. 40 ФПСАД № 7), по усмотрению аудиторской организации, которая должна утвердить их распоряжением. Также утверждаются: оценочные критерии но аспектам обзорной проверки, методы и инструментарий ее проведения, состав результирующих показателей.

Мониторинг

Аудиторская фирма должна непрерывно оценивать систему контроля качества, в том числе проводить периодические проверки качества отдельных завершенных заданий (так называемый "холодный обзор").

Уполномоченное подразделение в течение проверочного цикла, который не может превышать три года (чаще – один год), обязано проверить, по крайней мере, качество выполнения одного задания (проверки) каждого из руководителей.

Руководству аудиторской организации, отделу внутреннего контроля (или отдельному лицу) следует оценивать недостатки, выявленные в процессе мониторинга системы контроля качества, чтобы определить, носят ли они систематический и значительный характер, и требуются ли корректирующие действия.

Уполномоченное подразделение проводит оценку отклонений, отмеченных в результате мониторинга качества, представляет отчет, а также свои рекомендации на рассмотрение руководства аудиторской организации.

Результаты мониторинга следует учитывать при ежегодной оценке выполнения работниками аудиторской организации своих обязанностей и в процессе реализации профессионального обучения сотрудников.

Мониторинг системы контроля качества может быть организован с помощью графика документооборота внутреннего контроля качества (см. приложение 4.2). Необходимость и целесообразность его применения определяется аудиторской организацией.

Аудиторская организация обязана серьезно относиться к жалобам и претензиям (п. 85 ФПСАД № 34), как внутренним, так и внешним: рассматривать, анализировать, определять возможные недостатки системы контроля, оформлять документально корректирующие действия.

Документирование

Аудиторская организация обязана обеспечить конфиденциальность, сохранность, целостность рабочих документов по законченным проверкам не менее пяти лет (п. 13 ФСАД № 2). После завершения задания, руководитель проверки отвечает за упорядоченность и сохранение на сервере организации всех имеющих отношение к заданию электронных рабочих документов (включая архивную копию документов). Доступ к файлам рабочих документов по завершенным заданиям предоставляется только сотрудникам подразделения внутреннего контроля или отдельному лицу.

Все формы рабочих документов аудиторов утверждаются распоряжением руководства аудиторской организации. Их содержание должно определяться (п. 8 ФПСАД № 2):

• характером аудиторского задания;

• характером и сложностью деятельности аудируемого лица;

• характером и состоянием систем бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля (СВК) клиента;

• необходимостью давать руководящие указания, осуществлять текущий контроль и проверять выполненную работу членами АК;

• конкретностью методов и приемов, применяемых в процессе аудиторских проверок.

Более подробно требования, предъявляемые к составу и содержанию рабочей документации будут раскрыты в гл. 7 учебника.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика