Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Расчеты по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фондыБюджеты государственных внебюджетных фондовФинансово-правовой режим государственных внебюджетных фондовХарактеристика деятельности государственных внебюджетных фондовГосударственные внебюджетные фондыСоставление, рассмотрение и утверждение федеральных законов о...Государственные внебюджетные фондыГосударственные внебюджетные фондыСущность и виды государственных внебюджетных фондовСтраховые взносы в государственные внебюджетные фонды
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Расчеты по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 030300000 "Расчеты но платежам в бюджеты", который содержит следующие аналитические коды счета:

– 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

– 030302000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

– 030303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций";

– 030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

– 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

– 030306000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

– 030307000 "Расчеты но страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

– 030309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

– 030310000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии";

– 030311 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии"[1];

– 030312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций";

– 030313000 "Расчеты по земельному налогу".

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ учреждения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм заработной платы работников. Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных в частности с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Типовые записи но отражению операций но расчетам и платежам в бюджет НДФЛ приведены в табл. 5.21.

Таблица 5.21

Отражение в учете расчетов и платежей в бюджет НДФЛ

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет

кредит

Удержание налога на доходы физических лиц:

с начисленной заработной платы работников

030211830

030301730

с прочих выплат (сверхнормативных)

030212830

с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств ФСС РФ

030303830

с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера

0302 хх 830

Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета сумм налога

030301830

020111610 18 забалансовый счет

В зависимости от категории плательщиков установлены четыре вида стандартных налоговых вычетов при определении НДФЛ. Вычеты различаются по сумме, а некоторые из них имеют суммовые ограничения: 3000 руб., 500 руб.

Для получения стандартного налогового вычета работнику нужно представить в бухгалтерскую службу учреждения письменное заявление с приложением документов, подтверждающих его право па вычет (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии па Чернобыльской АЭС, инвалида, свидетельства о рождении ребенка и др.). Бухгалтерская служба учреждения производит уменьшение дохода работника при исчислении НДФЛ на сумму вычета только на основании его письменного заявления.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Он довольно обширен, однако в обобщенном варианте можно выделить основные категории лиц, которым эти вычеты предоставляются. Так, право на данный вычет имеют:

– участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности па Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк";

– инвалиды ВОВ;

– инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или России.

Вычет в размере 3000 руб. для данных категорий работников не ограничивается величиной их годового дохода.

Согласно подп. 2 π. 1 ст. 218 НК РФ, право на вычет в размере 500 руб. в месяц имеют:

Герои СССР или России;

– лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды с детства;

– инвалиды I и II групп;

– лица, пострадавшие в атомных и ядерных катастрофах, если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Стандартный налоговый вычет в размере:

– 1400 руб. – на первого ребенка;

– 1400 руб. – на второго ребенка;

– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Право на такой вычет имеют не только родители ребенка (или супруги родителей), но и опекуны, попечители (если нет родителей), а также приемные родители ребенка. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

К данной категории работников вычеты применяются до момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, нс превысит 280000 руб.

Аналитический учет расчетов по налог}' на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов, а для налогового учета – в карточке НДФЛ-1.

Исчисление сумм налога в полных рублях производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.

Излишне удержанные суммы подлежат возврату работнику по его заявлению.

Пример

Должностной оклад работника в 2013 г. составлял 20000,00 руб., начислялся за счет субсидии на выполнение государственного задания и учитывался учреждением в составе прямых расходов. Единственный ребенок в возрасте 20 лет является студентом очного отделения вуза, что подтверждено справкой из образовательного учреждения.

Работнику будет предоставляться стандартный налоговый вычет ежемесячно в размере 1400 руб. (20000,00 • 12 мес. = 240000,00 руб., что не превышает максимально допустимого значения в размере 280000,00 руб.) Работодатель будет ежемесячно удерживать НДФЛ в размере 2418,00 руб. ((20000,00 – 1400,00) • 13%).

  • [1] Начиная с 1 января 2014 г. уплата организациями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФ РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии. Поэтому применение счета по учету накопительной части трудовой пенсии утратило свою актуальность с 1 января 2014 г.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика