Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Учет операций по валютному счету организацииУчет операций по расчетному счету организацииСинтетический учет операций по валютным счетам организацииУчет операций на валютных счетахОперации по банковскому счетуАрест денежных средств на банковском счете. Приостановление операций...Порядок открытия и совершения операций по текущему счету физического...Проверки операций по валютным счетамБухгалтерский учет кредитных операцийНалоговые аспекты учета операций по расчетным счетам организации
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский, финансовый учет
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Учет операций по валютному счету

Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать отдельные операции в иностранной валюте. Речь идет о расчетах между юридическими лицами – резидентами на основании заключенных между ними договоров (контрактов). При этом перечень таких операций строго ограничен и применяется в следующих случаях:

• проведение расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита и его погашением;

• проведение операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

• осуществление расчетов за транзитные перевозки грузов через территорию Российской Федерации и пр.

Расчеты с использованием наличной иностранной валюты в стране запрещены и осуществляются только в безналичном порядке, через валютный счет. Для его открытия организация должна обратиться с заявлением в банк, имеющий лицензию Банка России на совершение операций с иностранной валютой. Такие банки называются уполномоченными. Перечень представляемых документов тот же, что и для открытия расчетного счета. Совместные предприятия, равно как и иностранные фирмы, кроме того, дополнительно представляют свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается уполномоченным федеральным органом.

Проверенная банком подлинность предъявленных документов дает основание открыть клиенту валютный счет в уполномоченном банке.

Когда организация открывает валютный счет за границей, то предварительная регистрация его осуществляется налоговым органом по месту учета резидента.

С 1 января 2007 г. отменены многие положения, регулирующие валютные операции в соответствии с требованиями Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-Φ3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон о валютном регулировании). В частности:

• упраздняется необходимость открытия специального счета, представленного ранее в виде банковского счета в уполномоченном банке, либо специального раздела счета депо, либо открываемого реестродержателями в реестре владельцев специального раздела лицевого счета по учету прав па ценные бумаги, используемого в отдельных случаях для осуществления по нему валютных операций;

• полностью упраздняются валютные операции движения капитала в рамках их регулирования Правительством РФ и Банком России;

• сняты ограничения, предусматривавшие ранее установление требования о предварительной регистрации открываемого счета за границей.

До указанной даты данная льгота распространялась только на резидентов, которые открывали без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках в государствах, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ);

• упраздняется требование о резервировании резидентом суммы, нс превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции по переводу им средств на свой счет (во вклад), открытый в банке за границей, со своего счета (с вклада) в уполномоченном банке па срок более 60 календарных дней до дня проведения такой валютной операции;

• отменено требование о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, которые подлежат зачислению на счет резидента, на срок нс более одного года.

Сняты и другие ограничения при осуществлении валютных операций (необходимость обеспечения исполнения обязательств нерезидента перед резидентом, обязательной продажи 10% валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ и пр.).

Операции по наличию и движению валюты отражаются в учете по валютному счету одновременно в рублях и иностранной валюте. Необходимость такого учета вызвана неконвертируемостью российского рубля на данном этапе развития экономики.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

• поступления выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;

• приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Движение по валютным счетам резидентов (текущему, транзитному, специальному) может осуществляться в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой валюте открыт счет. Иностранная валюта конвертируется уполномоченным банком в валюту, в которой будет осуществлен перевод, по курсу, согласованному с владельцем валютного счета. Юридическим лицам – резидентам разрешено покупать иностранную валюту за рубли на внешнем валютном рынке через уполномоченные банки РФ на текущие нужды, имеющие характер валютных операций, а также в целях погашения обязательств по основной деятельности при условии предоставления в уполномоченный банк документов, подтверждающих наличие договорных отношений (контракты, кредитные соглашения).

По валютному счету отражаются текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции включают в себя:

• расчеты по экспортно-импортным операциям с предоставлением кредита на срок до 90 дней;

• предоставление и получение финансового кредита на указанный выше срок;

• переводы в Россию и за ее территорию иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспортно-импортным операциям;

• поступление и перечисление процентов, дивидендов и других доходов по вкладам и другим операциям, связанным с движением капитала;

• операции неторгового характера, в том числе выплата заработной платы, пенсий и т.п.

Указанные валютные операции осуществляются резидентами, т.е. российскими предприятиями, без ограничений.

Операции валютного характера, связанные с движением капитала, могут совершаться только при наличии лицензии или разрешения, выданных Банком России. Эти валютные операции включают в себя:

• вложения в уставный капитал других предприятий;

• приобретение ценных бумаг, т.е. портфельные инвестиции;

• движение финансовых средств путем получения или предоставления другим юридическим лицам;

• оплату права собственности на недвижимое имущество;

• непогашенные обязательства по экспортно-импортным операциям за пределами 90 календарных дней;

• другие валютные операции, не относящиеся к текущим.

Валютные операции независимо от их характера (текущие или связанные с движением капитала) осуществляются в реальной валюте расчетов и платежей и обязательно с пересчетом в российскую валюту – рубль.

Каждая операция в иностранной валюте принимается к учету, исходя из ее содержания. Так, для банковских операций по валютным счетам датой их совершения считается дата зачисления денежных средств на валютный счет предприятия в банке или их списания с валютного счета. В то же время для операции формирования уставного капитала организации и образования задолженности собственников по вкладам в него такой датой признается дата подписания учредительных документов. Так или иначе, любая операция в иностранной валюте принимается к учету по дате, согласно которой в соответствии с действующим законодательством или заключенным договором у организации возникает право на имущество и обязательства, явившиеся результатом конкретной хозяйственной операции.

Сумма валюты в полном объеме зачисляется на текущие валютные счета в уполномоченных банках в случае ввоза, пересылки валюты в Россию из-за границы, а также поступления по международным денежным переводам и т.п.

Снятие средств с валютного счета допускается:

• для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;

• в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;

• в случае продажи средств на валютной бирже;

• для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;

• на командировочные расходы;

• на другие цели, разрешенные Минфином России и Банком России.

Среди других поступлений на валютный счет, а также снятия средств с валютного счета на иные цели следует указать такой вид операций, как начисление и выплата уполномоченным банком процентов по счетам или вкладам резидентов и нерезидентов в рублях или в иностранной валюте. Начисление уполномоченными банками процентов по остаткам средств на открытых у них счетах (вкладах) резидентов и нерезидентов осуществляется только в той иностранной валюте, в которой открыт счет (вклад), с зачислением сумм по этим процентам на этот же валютный счет (вклад).

В целях стабилизации рубля Банком России с 19 мая 1999 г. установлен специальный порядок использования иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке. Юридическим лицам выдается разрешение па покупку такой валюты только при условии, что она будет использована для погашения задолженности перед федеральным бюджетом или для финансирования поставок продукции и выполнения подрядных работ для государственных нужд.

Оплата расходов, связанных с командировками за границу, осуществляется за счет средств, снимаемых с валютных счетов юридических лиц (резидентов и нерезидентов) не ранее чем за три банковских дня до убытия работника в заграничную командировку. Для снятия иностранной валюты в уполномоченный банк представляется заявление (поручение) с указанием номера и даты приказа руководителя о направлении в командировку конкретного работника. Не использованная работником наличная иностранная валюта после окончания заграничной командировки должна быть возвращена им в кассу предприятия в течение трех банковских дней с момента возвращения. В этой же сумме иностранная валюта должна быть зачислена на валютный счет, с которого ранее она была снята.

В других случаях допускается снятие со счета наличной иностранной валюты для осуществления в этой валюте возвратов и компенсаций гражданам, необходимость в которых возникает при исполнении условий перевозных документов по заключенным договорам представительствами иностранных транспортных организаций. Последние в таком случае вправе снять наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов, открытых ими в уполномоченных банках РФ.

Среди других условий, дающих основание обращения наличной иностранной валюты, следует отметить распространение данной операции на те коммерческие банки, которые выдают кредиты в наличной иностранной валюте. Предоставление в кредит наличной иностранной валюты, а также погашение таким путем полученных кредитов допускается только по договорам, заключенным между уполномоченными банками России для осуществления расчетно- кассового обслуживания клиентов на уровне, отвечающем текущим потребностям и не противоречащем действующему законодательству.

Продолжает сохраняться ограничительный порядок в отношении предприятий, учреждений и организаций (резидентов и нерезидентов) в части начисления и выплаты физическим лицам – резидентам на территории РФ заработной платы, премий, других выплат и вознаграждений при выполнении ими трудовых обязанностей в иностранной валюте.

Без ограничения на бюджетный валютный счет и на текущие валютные счета органов государственного управления, в функции которых входят учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества, переданного государству по договору дарения, перешедшего к государству по праву наследования, и кладов, могут зачисляться суммы бесхозяйной наличной иностранной валюты. Такая же процедура распространяется на наличную иностранную валюту, переданную государству по договору дарения или при условии, если она перешла к государству по праву наследования либо была найдена в кладах.

С 1 июля 1992 г. отменен специальный коммерческий курс рубля. В процессе осуществления платежно-расчетных и иных операций, в том числе налогообложения, ныне применяется курс рубля, котируемый Банком России. При покупке-продаже валюты коммерческими банками или аналогичными коммерческими структурами применяется рыночный курс рубля, определяемый под воздействием спроса и предложения. В связи с этим образуются так называемые курсовые разницы.

Курсовая разница – это разница между отечественной и иностранной валютой в оценке наиболее ликвидной части активов (денежных средств в кассе, на счетах в банках и в пути, краткосрочных ценных бумаг), а также обязательств. Она исчисляется в рублевой оценке иностранной валюты по курсу, котируемому Банком России на дату расчета или дату составления отчетности за конкретный отчетный период, и в оценке указанных активов и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Банком России на дату принятия их к учету в данном периоде или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период. Согласно МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов" курсовая разница рассматривается как разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности по другим валютным курсам.

Таким образом, курсовая разница является следствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, причем не имеет никакого значения, с кем произведен расчет – с юридическим или физическим лицом. Помимо этого пересчету подлежат также остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи России.

Основанием для пересчета в рубли денежных средств, выраженных в иностранной валюте, может быть, кроме то-

го, изменение курсов иностранных валют, котируемых Банком России. Результатом пересчета является положительная или отрицательная курсовая разница.

В условиях стабилизации экономики курс рубля по отношению к иностранной валюте растет, и при переоценке пассивных счетов образуются положительные курсовые разницы. Тот же итог получается, когда переоцениваются остатки валютных средств в кассе и на счетах в банках при падении курса рубля.

В обратной ситуации образуются отрицательные курсовые разницы, которые принимаются к учету как прочие доходы или прочие расходы.

Положительные курсовые разницы в течение отчетного периода отражаются в учете записью:

ДЕБЕТ 52 "Валютные счета"

КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-3 "Положительные курсовые разницы", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.

Отрицательные курсовые разницы принимаются к учету по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-4 "Отрицательные курсовые разницы" в корреспонденции по счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и т.п.

В конце года на счете 99 "Прибыли и убытки" после закрытия счета 91 "Прочие доходы и расходы" по соответствующим субсчетам будут учтены как положительные, так и отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

Курсовые разницы, выявленные по мере погашения учредителями обязательств по вкладам в уставный капитал, списываются бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 75 "Расчеты с учредителями"

КРЕДИТ 83 "Добавочный капитал".

Все операции по валютному счету предприятия регистрируются на основании копий выписок банка, информация в которых по своему содержанию является аналитическим учетом по счету 52 "Валютные счета". К выписке банка прилагаются оправдательные документы, на основании которых сделаны записи по движению валютных средств. К числу таких документов, раскрывающих содержание той или иной операции, могут быть отнесены платежное требование, заявление на перевод, мемориальный ордер и некоторые др.

В текущем учете операции но валютному счету отражаются на счете 52 "Валютные счета".

В аналитических целях движение каждой иностранной валюты целесообразно вести на отдельных карточках, представляющих собой но существу их лицевые счета (табл. 3.1).

Исходя из принятой методики расчета курсовой разницы, ее величина на конец отчетного периода составит 900 руб.:

• эквивалент валюты по расчету начального сальдо и оборотов в рублях – 2 864 655 (1 730 000 + 2 425 500 – 1 038 600 – 241 850 – 10 395);

• остаток валюты в пересчете на евро на 1 февраля 2011 г. – 2 865 555 руб. (34,65 руб. × 82 700).

Отсюда положительная курсовая разница (прочий доход): 2 865 555 – 2 864 655 = 900.

На исчисленную сумму курсовой разницы – 900 инвалютных руб. в учете будет сделана запись:

ДЕБЕТ 52 "Валютные счета" субсчет 52-1 "Текущий валютный счет"

КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Содержание хозяйственных операций, приведенных в карточке аналитического учета по счету 52 "Валютные счета", найдет отражение на счетах бухгалтерского учета (табл. 3.2).

Произведенные за отчетный период хозяйственные операции найдут отражение в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1 по счету 52 "Валютные счета" (табл. 3.3).

Валютные операции осуществляются через уполномоченные банки, включая коммерческие, в том числе банки с участием иностранного капитала, а также иностранные банки, получившие лицензию Банка России па проведение операций в иностранной валюте. Лицензия, как правило, носит бессрочный характер. Она может быть отозвана, если банк нарушил действующее законодательство о ведении валютных операций.

Расчеты в иностранной валюте осуществляются юридическими лицами – резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств.

Предприятия, учреждения и организации – резиденты имеют право в безналичном порядке через уполномоченные

Таблица 3.1

Карточка аналитического учета к счету 52 "Валютные счета"

Наименование валюты – евро

Сальдо на 1 января 2014 г.

Валюта 50 000

По курсу 1 730 000 (34 руб. 60 коп./евро)

Выписка банка (№, дата)

Курс на дату операции

Корреспондирующий счет

Обороты

по дебету

по кредиту

корреспондирующий счет

сумма в валюте

сумма по курсу

сумма в валюте

сумма по курсу

06.01. Мемориальный ордер № 18. Перевод инофирме по контракту № 2/96 от 03.11.2010

34 руб. 62 коп.*

30 000

1 038 600

6025

18.01. Мемориальный ордер № 19. Получены наличные в банке

34 руб. 55 коп.

7000

241 850

5012

29.01. Мемориальный ордер № 20. Выручка от реализации

34 руб. 65 кои.

62-15

70 000

2 425 500

29.01. Комиссия банку

34 руб. 65 коп.

300

10 395

9122

Итого за месяц

70 000

2 425 500

37 300

1 290 845

Курсовая разница

9112

900

Сальдо на 01.02.2014

34 руб. 65 коп.

82 700

2 865 555

Курс• евро условный.

Таблица 32

Хозяйственные операции по счету 52 "Валютные счета"

Показатель

Сумма

Корреспондирующий счет(субсчет)

евро

руб.

дебет

кредит

1. Оплачено иностранному поставщику по рапсе выданному векселю

30 000

1 038 600

60-25

52-2

2. Получено и банке наличными на служебную командировку

7000

241 850

50-25

2-2

3. Возмещено банку комиссионное вознаграждение за перевод валюты иностранному поставщику

300

10 395

26

52-2

4. Поступила выручка от иностранного покупателя в сумме ранее выставленного векселя

70 000

2 425 500

52-2

62-15

банки осуществлять расчеты с юридическими лицами – нерезидентами в свободно конвертируемой валюте либо валюте РФ, если иное не предусмотрено в международных договорах с участием России.

Курсовая разница по счету 52 "Валютные счета" выявляется на 1-е число каждого месяца (или в течение месяца, по усмотрению организации) и относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

При составлении отчета курсовые разницы подлежат отражению по строкам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах.

Операции по реализации валютных операций находят отражение в учете на активно-пассивном счете 91 "Прочие доходы и расходы". Расходы по продаже, а равно и номинальная стоимость реализованных облигаций, пересчитанная по курсу Банка России на день продажи, будут учтены по дебету счета 91 и кредиту счетов 58, 68 – в части НДС и т.п.

Выручка от реализации валютных облигаций отразится в учете следующим образом:

ДЕБЕТ 52 "Валютные счета", 62 "Расчеты с покупателями

и заказчиками"

КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы".

Таблица 33

Оформление хозяйственных операций по счету 52 "Валютные счета" в журнале-ордере и ведомости № 2/1

Выписка банка (дата, основание)

Ведомость № 2/1 по дебету счета 52 "Валютные счета"

Журнал-ордер № 2/1 по кредиту счета 52 "Валютные счета"

в кредит счетов

Итого

в дебет счетов

Итого

62-15

91-12

60-25

50-2

26

91

Сальдо на 01.03.2014 (евро)

50 000

1 730 000

09.03.2014. Выписка банка, платежное поручение

30 000

30 000

Перевод инофирме

1 038 600

1 038 600

17.03.2014. Выписка банка, чек № 000301 и приходный кассовый ордер

7000

7000

Оприходована наличная валюта

241 850

241 850

24.03.2014. Выписка банка, договор

300

300

Перечислены банку комиссионные

10 395

10 395

28.03.2014. Выписка банка, вексель

70 000

70 000

Погашен вексель по сроку платежа

2 425 500

2 425 500

Курсовая разница

900

900

Сальдо на 01.04.2014

82 700

2 865 555

Та или иная проводка делается в зависимости от учетной политики предприятия в части выбора метода определения выручки от продажи продукции (работ, услуг).

Курсовая разница по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте в зависимости от того, положительная она или отрицательная, подлежит отнесению соответственно в кредит или дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Зачисление рублевого эквивалента на сумму проданной валютной выручки находит следующее отражение в учете продавца:

ДЕБЕТ 51 "Расчетные счета"

КРЕДИТ 57 "Переводы в пути".

При продаже средств в иностранной валюте с текущего валютного счета предприятие вправе выбрать один из двух вариантов.

1. Оформить заявку на продажу иностранной валюты путем выставления платежного поручения на сумму, определенную но курсу рубля, согласованному с уполномоченным банком.

2. Предусмотреть процедуру продажи средств самим уполномоченным банком на основании договора (контракта) с предприятием. В данной ситуации уполномоченный банк не депонирует эту часть валютной выручки.

Сделку купли-продажи иностранной валюты допускается осуществлять как непосредственно через уполномоченные банки, так и через валютные биржи, действующие в порядке и на условиях, определяемых Банком России.

При падении курса рубля по отношению к продаваемой иностранной валюте, а также значительных задержках зачисления рублевого эквивалента на счет предприятия по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" стоимость данной валюты окажется выше сумм, полученных предприятием от банка по курсу на день фактической реализации валютных средств. Следовательно, предприятие будет иметь убыток. На сумму убытка в целях правильного налогообложения следует увеличить валовую прибыль.

Данное требование не касается совершаемых банками операций но купле-продаже иностранной валюты, поскольку таковые рассматриваются как один из видов их деятельности. В то же время порядок принятия при налогообложении убытков, полученных по срочным сделкам (форвард, фьючерс, опцион), применяется в отношении всех участников финансового рынка, включая банки и кредитные организации. Последние уплачивают НДС и с суммы комиссионного вознаграждения, полученного ими от клиентов при приобретении по их заявлению иностранной валюты, поскольку деятельность банков и кредитных организаций по таким операциям рассматривается как посредническая.

Курсовая разница под воздействием предложения и спроса, когда последний выше, рассматривается как положительная курсовая разница с отнесением ее на прибыль или доходы будущих периодов в зависимости от варианта учетной политики.

Расчет рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте определяется принятым способом котировки обменного курса. Котировка есть установление курсов иностранных валют на биржах в соответствии с действующими законодательными актами и сложившейся практикой. На бирже происходит ежедневный перерасчет курса и соответствующая корректировка всех заявленных позиций. Различают прямые и косвенные котировки валют.

Прямая котировка предполагает установление цены единицы и числа фиксированного количества единиц иностранной валюты в местной валюте. Например, 1 долл. США равен 29,85 руб.

Косвенная котировка указывает, сколько единиц иностранной валюты приходится на единицу или определенную часть единицы местной валюты. Например, 10 японских иен равны 50 коп. При начислении эквивалента суммы в валюте, курс которой котируется косвенным методом, надо эту сумму разделить на цену местной валюты. При указанном, например, выше курсе рублевый эквивалент суммы в 1000 японских иен составит 50 руб. (1000 × 0,5 : 10).

В бюллетенях Банка России курсы иностранных валют по отношению к рублю показываются прямой котировкой.

Если хозяйственная операция отражена в учете в валюте, которая не котируется Банком России, пересчет ее в рубли осуществляется в два приема. Вначале она переводится в какую-либо конвертируемую валюту (например, в английские фунты стерлингов) с учетом принятого способа котировки обменного курса, а затем полученный результат пересчитывается в общеустановленном порядке, т.е. на дату совершения операции.

При покупке иностранной валюты организацией обязательно указываются цели ее приобретения, что даст уполномоченному банку повод для текущего контроля за движением валютных средств, пресечения утечки их за границу путем заключения фиктивных контрактов. Организация, работающая по договору об импорте товаров в страну, при покупке иностранной валюты для осуществления авансовых платежей обязана открыть в уполномоченном банке депозит в размере рублевых средств, перечисленных на покупку валюты.

Сумма депонирования может быть уменьшена в случае представления в банк копии (заверенной резидентом или по требованию банка нотариально) одного из следующих документов:

• поручения резидента на открытие уполномоченным банком безотзывного аккредитива;

• гарантии банка-экспортера (нерезидента), выданной юридическому лицу – резиденту, об исполнении обязательства экспортера по договору об импорте;

• векселя, выданного нерезидентом, являющимся контрагентом по договору об импорте;

• договора страхования риска невозврата иностранной валюты, переведенной резидентом согласно договору об импорте;

• специального разрешения, выдаваемого учреждением Банка России.

Только при подтверждении организацией факта ввоза товаров в Российскую Федерацию путем предоставления в уполномоченный банк заверенной нотариально либо самим резидентом копии грузовой таможенной декларации банк проводит операцию по возврату организации сумм депозита.

В соответствии с заявлением на покупку иностранной валюты резидент переводит в уполномоченный банк денежные средства с указанием, не выше какого курса он намерен приобрести иностранную валюту. Покупка иностранной валюты совершается уполномоченным банком на основании поручения резидента. В нем указывают следующие реквизиты:

• основание (код и наименование). Например, код 11 – Платежи по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию, подпадающим под систему таможенно-банковского валютного контроля;

• наименование, дату и номер документов, подтверждающих необходимость покупки иностранной валюты (паспорт импортной сделки, разрешение в виде лицензии Банка

России на осуществление валютной операции, связанной сдвижением капитала, документ, подтверждающий регистрацию в Банкс России валютной операции, связанной с движением капитала, контракт и т.п.);

• распоряжение резидента о том, чтобы банк зачислил приобретенную иностранную валюту на специальный транзитный валютный счет в исполняющем банке;

• отметку указанного банка об обоснованности покупки иностранной валюты на валютном рынке, содержащую подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка, используемую для целей валютного контроля.

Данное поручение резидент сдает в свой уполномоченный банк при наличии отметки исполняющего банка об обоснованности данной покупки валюты. После принятия поручения банк передает резиденту его копию.

Банк-покупатель не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения (включая день исполнения поручения на покупку) обязан перевести иностранную валюту со своего корреспондентского счета на валютный счет резидента в исполняющем банке, указанный в его поручении на покупку.

На счетах бухгалтерского учета операции но приобретению иностранной валюты отражаются следующим образом.

ПРИМЕР 3.1

Организация намерена купить 5000 долл. США. На дату покупки валюты курс составлял 29,80 руб/долл., а на дату зачисления на валютный счет – 29,75 руб/долл. Комиссионное вознаграждение банку по данной операции 2,0%, или 100 долл. США. Коммерческий курс в банке на дату покупки – 30,50 руб/долл. В учете резидента будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 57 "Переводы в пути"

КРЕДИТ 51 "Расчетные счета"

152 500 руб. (30,50 руб/долл. × 5000 долл.) – перечислены деньги согласно поручению на имя уполномоченного банка;

ДЕБЕТ 52 "Валютные счета" субсчет "Транзитный валютный счет"

КРЕДИТ 57"Переводы в пути"

148 750 руб. (5000 долл. × 29,75 руб/долл. – поступила на транзитный валютный счет иностранная валюта, включая комиссионное вознаграждение банку;

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

2975 руб. (29,75 руб/долл, х 100 долл.) – отражена сумма комиссионного вознаграждения банку;

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"

КРЕДИТ 57 "Переводы в пути"

3750 руб. ((30,50 руб/долл. – 29,75 руб/долл.) × 5000 долл.) – отражена сумма отрицательной курсовой разницы.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика