Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Документальные приемы исследования операций с денежными средствами в...Методика экспертного исследования операций с денежными средствами в...Учет денежных средств на специальных счетах организацииАудиторская проверка расчетного и других счетов в банкеРасчетно-аналитические приемы и методы исследования операций по труду...Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций с...Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций по...Учет денежных средств на расчетных счетахОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БАНКАМИ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙОптимизация дебиторской и кредиторской задолженности корпорации....
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Судебно-бухгалтерская экспертиза
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке

В процессе исследования операций с денежными средствами эксперт-бухгалтер использует различные расчетно-аналитические приемы для анализа движения денежных средств, финансовой отчетности экономического субъекта.

Экономический анализ используется для исследования операций с денежными средствами и экономических показателей банка, которые изучаются в их взаимосвязи и взаимообусловленности, что позволяет вскрыть причины отклонений в отчетных показателях и признаки нарушений налогового и финансового законодательства.

В процессе осуществления экономического анализа в качестве источника информации используются приложения к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и статистическая отчетность (ф.0409215,0409201, 04096030).

Приемы экономического анализа подразделяются на технические и специальные.

Технические приемы связаны с подготовкой информации для экономического анализа. К ним относятся:

– проверка доброкачественности исходной информации (полнота заполнения показателей отчетности, взаимосвязь показаний различных форм отчетности и др.);

– упрощение цифровых данных, привлекаемых к анализу источников информации, в целях сокращения технической работы и придания показателям большей ясности и обозримости. В процессе упрощения и наглядности анализируемой информации рассчитываются средние и относительные величины; например, соотношение показаний, приведенных в абсолютных величинах, выражается в процентном соотношении;

– построение аналитических таблиц для большей наглядности и повышения достоверности результатов организуемой аналитической деятельности[1].

К числу специальных приемов, используемых в процессе экономического анализа, относятся сравнение, группировка и факторный анализ.

Сравнение является основным приемом при проведении экономического анализа. При этом осуществляются следующие виды сравнений:

– сравнение отчетных показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода;

– сравнение ряда отчетных периодов в динамике;

– сравнение показателей анализируемого структурного подразделения с показателями аналогичных по роду деятельности подразделений.

Сравнение используется также для получения информации о деятельности банка. При этом могут сравниваться значения изменения отдельных статей баланса и расчетных показателей. Сравнение позволяет определить причины и степень воздействия динамических отклонений, например выявить резервы доходности операций банка или снижение операционных расходов.

В процессе сравнения могут быть выявлены:

1) труднообъяснимые с экономической точки зрения отклонения в деятельности банковских структур, например оформление и выдача денежных кредитов по заниженным процентам либо вообще без процентов;

2) нарушение требований нормативных правовых актов при осуществлении кредитования.

К признакам, свидетельствующим о совершении преступлений при выдаче кредитов, можно отнести:

а) личную заинтересованность руководителей банка в выдаче кредита, несмотря на возражения службы безопасности, кредитного комитета;

б) выдачу кредита организациям, не имеющим кредитной истории или существующим менее одного года (организациям, зарегистрированным по утраченным документам);

в) быстрое оформление и получение кредита;

г) информацию об отклонениях от общепринятых правил документооборота в кредитном управлении;

д) выдачу крупных кредитов без залогового обеспечения;

е) предоставление в банк явно фиктивных сведений о размере и принадлежности залога при получении кредитов;

ж) выдачу кредитов коммерческим структурам, руководители или учредители которых являются руководителями банка;

з) выдачу кредитов на льготных условиях предприятиям, руководители которых входят в совет директоров, и др.

Группировка применяется для выявления связей между аналитическими явлениями и процессами. При осуществлении данного приема выбираются наиболее существенные признаки, по которым анализируемые данные подразделяются на группы, классы и разряды на основе сходства или различия

В процессе анализа денежных расчетов и операций на счетах банков наиболее широко используются типологические и аналитические группировки по наиболее чувствительным экономическим показателям.

Типологические группировки – разделение исследуемой совокупности на однородные группы по какому-либо варьирующему признаку. Анализ статистических данных структурных группировок, взятых за определенный период, показывает структурные изменения явлений, т.е. структурные сдвиги.

Аналитическая группировка позволяет выявить взаимосвязи между изучаемыми явлениями и их признаками (группировка банков по сумме уставного капитала, величине активов и балансовой прибыли)

Банковские операции могут быть классифицированы на депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные. В ходе анализа применяются группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений и др.

Группировка осуществляется в строгой хронологической последовательности. Для подтверждения полноты и достаточности документального материала при проведении группировки широко используется наглядность, которая достигается путем составления аналитических таблиц за каждый день исследуемого периода, что позволяет осуществлять проверку обоснованности выводов эксперта-бухгалтера другими участниками уголовного судопроизводства.

Факторный анализ используется для исследования закономерного воздействия различных экономических показателей и иных явлений на базовые показатели при осуществлении банковских операций.

Для сохранения устойчивого финансового положения для банков устанавливаются следующие обязательные нормативы: а) достаточности собственных средств (капитала) банка; б) ликвидности банков; в) максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; г) максимального размера крупных кредитных рисков; д) максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); е) совокупной величины риска по инсайдерам банка; ж) использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц[2].

С учетом данных требований факторный анализ, позволяющий оценить ликвидность банка, доходность, состояние активов, может быть осуществлен в соответствии с Указаниями Банка России от 16 января 2004 г. № 1379-у "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов".

  • [1] См.: Использование банковской информации по делам о сокрытии и легализации незаконных доходов: методич. пособие / под общ. ред. B. М. Баранова. Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2004. C. 47.
  • [2] См.: Инструкция Банка России от 3 декабря 2012 г. № 139-И "Об обязательных нормативах банка".
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Похожие темы

Документальные приемы исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
Методика экспертного исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
Учет денежных средств на специальных счетах организации
Аудиторская проверка расчетного и других счетов в банке
Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций по труду и заработной плате
Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций с материально-производственными запасами
Расчетно-аналитические приемы и методы исследования операций по формированию финансовых результатов и использованию прибыли
Учет денежных средств на расчетных счетах
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БАНКАМИ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности корпорации. Очередность списания денежных средств с расчетного счета корпорации
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика