Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
Международный стандарт аудита 600 "Специальные соображения – аудиты...Международный стандарт аудита 800 "Специальные соображения – аудиты...Учет нормативных актов при аудите финансовой отчетностиМеждународный стандарт аудита 710 "Сопоставимая информация –...Международный стандарт аудита 240 "Обязанности аудитора в отношении...Международный стандарт аудита 805 "Специальные соображения – аудиты...Информирование о фактах несоблюдения требований в аудиторском...Введение в международные стандарты аудитаАудит финансовой отчетностиМеждународный стандарт аудита 315 "Выявление и оценивание риска...
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Международные стандарты аудита
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение требований законодательства и регулирующих органов при аудите финансовой отчетности"

Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение требований законодательства и регулирующих органов при аудите финансовой отчетности" должен читаться в контексте MCA 200 "Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита".

Данный международный стандарт аудита рассматривает ответственность аудитора в отношении рассмотрения требований законодательства и регулирующих органов в ходе аудита.

Стандарт призван помочь аудитору в выявлении существенного искажения финансовой отчетности в силу несоответствия требованиям законодательства и регулирующих органов.

Аудитор несет ответственность за получение разумной уверенности в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений, возникших в силу ошибки или недобросовестных действий[1]. В ходе проведения аудита финансовой отчетности аудитор учитывает применимую нормативно-правовую среду. В силу внутренних ограничений аудита существует неустранимый риск того, что некоторые существенные искажения финансовой отчетности могут остаться невыявленными, даже если аудит правильно спланирован и проведен в соответствии со стандартом[2].

Признание действия не соответствующим требованиям законодательства является прерогативой судебных органов.

Данный MCA различает ответственность аудитора в отношении следующих двух различных категорий требований законодательства и регулирующих органов:

1) требований законодательства и регулирующих органов, которые по общему признанию прямо влияют на определение существенных показателей и раскрытий в финансовой отчетности, таких как налоговое и пенсионное законодательство и регулирование;

2) требований законодательства и регулирующих органов, которые являются фундаментальными для осуществления операций, способности организации продолжать ведение деятельности или способности избежать существенных штрафов (например, соответствия требованиям лицензионных органов, соответствия требованиям о платежеспособности или по природоохранному регулированию).

Целью аудитора является:

• получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении соответствия тем требованиям законодательства и регулирующих органов, которые, по общему признанию, прямо влияют на определение существенных показателей и раскрытий в финансовой отчетности;

• выполнение определенных аудиторских процедур для выявления несоответствий требованиям законодательства и регулирующих органов, которые могут оказать существенное воздействие на финансовую отчетность;

• надлежащее реагирование на несоответствие или возможное несоответствие требованиям законодательства и регулирующих органов, выявленное в ходе аудита.

В ходе получения понимания организации и ее среды в соответствии с MCA 315[3] аудитор обязан добиться общего понимания:

• нормативно-правовой среды, применимой к данной организации и к отрасли или сектору, в котором организация действует;

• того, в какой степени организация соответствует требованиям этой среды.

Аудитор обязан выполнить следующие аудиторские процедуры для выявления несоответствия:

• опрос руководства о том, выполняет ли организация эти требования законодательства и регулирующих органов;

• инспектирование переписки в случае ее наличия с лицензирующими и регулирующими органами.

Если аудитору становится известно об информации, связанной со случаями несоответствия, или возможности несоответствия требованиям законодательства и регулирующих органов, он обязан:

• добиться понимания характера данного акта и обстоятельств его совершения;

• получить достаточную информацию, чтобы оценить возможное влияние на финансовую отчетность.

Если достаточной информации, которая подтверждала бы соблюдение организацией требований законодательства и регулирующих органов, получить не удается, аудитор обязан оценить влияние отсутствия достаточных надлежащих аудиторских доказательств на аудиторское мнение.

Аудитор обязан сообщать представителям собственника о вопросах, связанных с несоответствием требованиям законодательства и регулирующих органов, которые стали ему известны в ходе аудита[4].

Если аудитор приходит к выводу, что несоответствие приведет к существенному влиянию на финансовую отчетность и что оно не получило адекватного раскрытия в финансовой отчетности, то он обязан в соответствии с MCA 705 выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение по финансовой отчетности[5].

Если руководство и представители собственника препятствуют в получении аудитором достаточных надлежащих аудиторских доказательств, необходимых для оценки того, имеются ли или могут возникнуть несоответствия, оказывающие существенное влияния на финансовую отчетность, аудитор в соответствии с MCA 705 обязан выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения по финансовой отчетности в силу ограничений объема аудита.

Если аудитор не в состоянии определить, имело ли место несоответствие в силу ограничений, возникших в результате обстоятельств, а не действий руководства или представителей собственника, он должен оценить последствия этого для аудиторского заключения в соответствии с MCA 705.

Если аудитор выявил или подозревает наличие несоответствия требованиям законодательства и регулирующих органов, он должен определить, обязан ли он сообщить о выявленном или подозреваемом несоответствии внешним но отношении к организации сторонам.

Аудитор обязан включить в аудиторскую документацию данные о выявленном или подозреваемом несоответствии требованиям законодательства и регулирующих органов и результаты обсуждения вопросов о несоответствии с руководством, представителями собственника и внешними по отношении к организации сторонами.

Руководство организации несет ответственность за выполнение требований законодательства при проведении операций организации.

В организации должны быть внедрены политики и процедуры предотвращения и выявления несоответствия требованиям законодательства и регулирующих органов, такие как:

1) мониторинг требований законодательства и обеспечения разработки операционных процедур в соответствии с этими требованиями;

2) введение и использование надлежащих систем внутреннего контроля;

3) разработка, принятие и применение кодекса поведения;

4) обеспечение должной подготовки персонала и понимания им кодекса поведения;

5) мониторинг соответствия кодексу поведения и надлежащие дисциплинирующие действия в отношении сотрудников, которые ему не соответствуют;

6) привлечение юридических консультантов для помощи в мониторинге требований законодательства;

7) ведение регистра значимых требований законодательства и регулирующих органов, которым должна соответствовать организация, работающая в конкретной отрасли: запись жадоб.

В больших организациях данные политики и процедуры могут сопровождаться наделением надлежащими полномочиями следующих функций:

• функции внутреннего аудита;

• аудиторского комитета;

• функции соответствия.

В соответствии с конкретными требованиями законодательства от аудитора требуется в аудиторском заключении о достоверности финансовой отчетности сообщать, соответствует ли организация определенным требованиям законодательства и регулирующих органов. В план аудита целесообразно включать надлежащие тесты.

В государственном секторе могут существовать дополнительные требования в отношении рассмотрения соответствия законодательству и требованиям регулирующих органов, которые могут относиться к аудиту финансовой отчетности или распространяться на иные аспекты операций организации.

Аудитор организаций государственного сектора может иметь обязанность сообщать о фактах несоответствия правовым органам или иному управляющему органу или сообщать о них в аудиторском заключении.

Аудиторская документация о выявленных фактах или подозрениях на наличие несоответствия требованиям законодательства и регулирующих органов может включать, например, копии записей или документов, протоколы обсуждений с руководством, представителями собственника или внешними по отношению к организации сторонами.

  • [1] MCA 200, п. 5.
  • [2] Там же, п. А51.
  • [3] MCA 315, п. 11.
  • [4] MCA 260, п. 13.
  • [5] MCA 705, п. 7, 8.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Похожие темы

Международный стандарт аудита 600 "Специальные соображения – аудиты финансовой отчетности группы компаний"
Международный стандарт аудита 800 "Специальные соображения – аудиты финансовой отчетности, подготовленной в соответствии со специальными принципами подготовки финансовой отчетности"
Учет нормативных актов при аудите финансовой отчетности
Международный стандарт аудита 710 "Сопоставимая информация – сопоставимые показатели и сопоставимая финансовая отчетность"
Международный стандарт аудита 240 "Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при аудите финансовой отчетности"
Международный стандарт аудита 805 "Специальные соображения – аудиты отдельных финансовых отчетов и специфических элементов, счетов или объектов финансовой отчетности"
Информирование о фактах несоблюдения требований в аудиторском заключении пользователей финансовой отчетности
Введение в международные стандарты аудита
Аудит финансовой отчетности
Международный стандарт аудита 315 "Выявление и оценивание риска существенного искажения финансовой отчетности в ходе получения понимания деятельности и среды, в которой действует организация"
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика