Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Посмотреть оригинал

Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

В условиях рыночной экономики показатель объема реализации продукции приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем, завершающей стадией кругооборота средств производства. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции в настоящее время определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Объем реализации определяется в отпускных ценах, включая НДС. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

В связи с тем, что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. При первом варианте объем отгруженной и реализованной продукции совпадает. Баланс товарной продукции имеет вид:

где РП — реализованная продукция; ГПМ, ГПК. — остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода; ТП — выпуск товарной продукции; ОП — отгруженная продукция.

Для второго варианта баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

где ТОн и ТОк — остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Пример 3.6

Анализ баланса товарной продукции представлен в таблице.

Анализ факторов изменения объема реализованной продукции

н/н

Показатель

Сумма в плановых ценах, гыс. руб.

план

факт

+/-

1

Остаток готовой продукции на начало периода

8200

8200

-

2

Выпуск товарной продукции

89 500

95 000

+5500

3

Остаток готовой продукции на конец года

2200

2430

+230

4

Отгрузка продукции за год

95 500

100 770

+5270

5

Остаток товаров, отгруженных покупателям:

па начало года

3800

3800

-

на конец года

4000

5100

+1100

6

Реализация продукции

95 300

99 470

+4170

Из пофакторного анализа изменения объема реализации продукции видно, что план реализации перевыполнен на 4170 тыс. руб. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 тыс. руб. и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые еще не поступила на расчетный счет предприятия, на 1100 тыс. руб. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 тыс. руб.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков продукции на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПмл) и его недовыполнением (ОП„) на плановый объем:

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и г.д. При анализе реализации особое значение следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперативным поставкам и экспорту продукции.

Пример 3.6 (продолжение)

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь, тыс. руб.

Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически

отгружено

Недопоставка

продукции

Зачетный объем в пределах плана

А

1

600

600

-

600

2

200

250

-

200

3

700

830

-

700

4

450

300

-150

300

5

800

850

-

800

6

400

400

-

400

7

1100

1000

-100

1000

8

650

690

-

650

9

700

700

-

700

10

300

480

-

300

Окончание таблицы

Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически

отгружено

Недопоставка

продукции

Зачетный объем в пределах плана

Б

1

200

300

200

2

450

400

-50

400

3

120

100

-20

100

4

350

450

350

5

560

1050

560

6

620

700

620

В

1

250

300

250

2

100

100

100

3

50

100

50

4

320

300

-20

300

5

200

150

-50

150

6

150

150

150

Итого

9270

10 200

-390

8880

Процент выполнения договорных обязательств по отгрузке в январе равен:

Из таблицы видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено продукции на сумму 390 тыс. руб., или на 5%. Если проводить анализ по видам изделий, то по А недопоставка составила 250 тыс. руб., по Б — 70 тыс. руб., по В — также 70 тыс. руб.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.

Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб.

Месяц

План поставки продукции

Недопоставка

продукции

Выполнение плана,

О/

/0

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года

Январь

9270

9270

-390

-390

95,8

95,8

Февраль

8900

18 170

-200

-590

97,7

96,7

Март

8400

26 570

-350

-940

95,8

96,4

Апрель

7300

33 870

-150

-1090

97,9

94,7

Май

6800

40 670

-400

-1490

94,1

96,4

Июнь

6000

46 670

-500

-1990

91,7

95,7

Июль

5900

52 570

-100

-2090

98,3

96,0

Август

6000

58 570

-300

-2390

95,0

96,0

Сентябрь

7000

65 570

-700

-3090

90,0

95,2

Октябрь

7230

72 800

-200

-3290

97,2

95,4

Ноябрь

8100

80 900

-160

-3450

98,0

95,7

Декабрь

8600

89 500

-350

-3800

95,9

95,7

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за год составила 3800 тыс. руб., а план выполнен только на 95,7%.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы