Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Посмотреть оригинал

Типы хозяйственных операций по их влиянию на бухгалтерский баланс

Система счетов и двойная запись

По влиянию на бухгалтерский баланс различают четыре тина хозяйственных операций.

Операции 1-го типа затрагивают только актив баланса, при этом итог баланса не изменяется:

где А — актив баланса; П — пассив баланса; Z — сумма хозяйственной операции.

Операции 2-го типа затрагивают только пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса не изменяется:

Операции 3-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса увеличивается:

Операции 4-го типа затрагивают и актив, и пассив баланса, при этом валюта (итог) баланса уменьшается:

Примеры четырех типов хозяйственных операций приведены в табл. 1.6.1.

Таблица 1.6.1

Примеры четырех типов хозяйственных операций

Содержание операции

Два объекта учета

Характер изменений в балансе

Тип хозяйственной операции

I. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов

  • 1. Расчетный счет
  • 2. Расчеты с дебиторами

А+

А-

1-й

II. Часть нераспределенной прибыли направлена на образование резервного капитала

  • 1. Нераспределенная прибыль
  • 2. Резервный капитал

П+

П-

2-й

III. Поступили материалы на склад, счет поставщика не оплачен

  • 1. Материалы
  • 2. Расчеты с поставщиками

А+

П+

3-й

IV. Выдана зарплата персоналу из кассы

  • 1. Касса
  • 2. Расчеты с персоналом

А-

П-

4-й

Поскольку каждая хозяйственная операция вносит изменения в статьи бухгалтерского баланса, содержащего данные только об остатках (на начало) на конкретную дату, то для отражения информации о текущих изменениях этих данных (оборотах и остатках на конец) используется система бухгалтерских счетов.

Счет — это способ экономической группировки, контроля и обобщения в денежном выражении информации по учету движения хозяйственных средств и источников его образования.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Таблица имеет название, соответствующее названию счета. Левая часть таблицы называется Дебет (сокращенно Дт), правая — Кредит (сокращенно Кт).

Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используется термин «сальдо». Обычно сальдо на начало отчетного периода (месяца) обозначается — С1, а на конец — С2.

По отношению к балансу счета делятся на активные и пассивные.

Активные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) имущества. На активных счетах сальдо бывает только дебетовое, либо сальдо отсутствует.

Пассивные счета служат для отражения наличия (сальдо) и движения (обороты) источников образования имущества. На пассивных счетах сальдо бывает только кредитовое, либо сальдо отсутствует.

Схема записей на активном счете

Дт

Кт

С1 — остаток имущества на начало месяца

Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества (выбытие, списание, расход)

+

Хозяйственные операции, вызывающие увеличение имущества (поступление, зачисление, приход)

Од — оборот по дебету, или сумма текущих записей за месяц по дебету

Ок — оборот по кредиту, или сумма текущих записей за месяц по кредиту

С2 = С1 + Од - Ок

Дебетовое сальдо с активных счетов переносится на соответствующие статьи актива бухгалтерского баланса.

Экономическое содержание информации, отражаемой на активных счетах: по дебету отражается наличие имущества на начало и конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи актива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств. По кредиту — хозяйственные операции, вызывающие уменьшение имущества.

Схема записей на пассивном счете

Дт

Кт

Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника (погашение долга, использование источника)

С1

Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника (образование долга, увеличение долга)

Од — оборот по дебету, или сумма текущих записей за месяц по дебету

О к — оборот по кредиту, или сумма текущих записей за месяц по кредиту

С2 = С1 + Ок - Од

Кредитовое сальдо с пассивных счетов переносится на соответствующие статьи пассива баланса.

Экономическое содержание информации, отражаемой на пассивных счетах: по кредиту отражается наличие источника образования имущества на начало и на конец месяца, которое переносится на соответствующие статьи пассива баланса, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника. По дебету — хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источника.

Суть двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись, отражающая взаимосвязь между объектами учета по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией бухгалтерских счетов, или бухгалтерской проводкой. Пример двойной записи:

Дебет счета 50 А + 500 руб.

Кредит счета 51 А — 500 руб.

Счета открываются на каждый объект учета.

В бухгалтерском учете используют простейшую форму счета, так называемый «Т-счет».

Счет 50

Дебет

Кредит

С1 = 100 000

2) 250 000 -

выдана заработная плата из кассы - Дт 70

1) 200 000 -

оприходованы в кассу деньги, полученные с расчетного счета — Кт 51

Оборот по дебету = 200 000

Оборот по кредиту = 250 000

С2 = 50 000

Методика составления двойной записи включает следующие основные шаги.

Шаг 1. Исходя из содержания хозяйственной операции (см. первичный документ), указать, какие объекты учета (счета бухгалтерского учета) она затрагивает.

Шаг 2. Определить вид каждого счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

Шаг 3. Определить характер изменения на счетах после хозяйственной операции (+ или -) и тип хозяйственной операции.

Шаг 4. Исходя из двух схем записей на счетах, указать корреспонденцию счетов.

Пример 1.6.1. Дан нулевой вступительный баланс и проведены четыре хозяйственных операции. Применить к каждой хозяйственной операции методику составления двойной записи, сделать двойную запись на Т-счетах и составить оборотно-сальдовую ведомость.

Решение

1) поступили материалы от поставщиков. Дано согласие (акцепт) на оплату счета поставщика. Расчет еще не произведен. Z = 550.

Дт счета 10 А + 550

Кт счета 60 П + 550;

2) переданы материалы в производственный цех. Z = 70.

Дт счета 20 А + 70

Кт счета 10 А - 70;

3) зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под материалы. Z = = 100.

Дт счета 51 А + 1000

Кт счета 66 П + 1000;

4) перечислены деньги с расчетного счета поставщику. Z = 550.

Дт счета 60 П - 550

Кт счета 51 А - 550.

Корреспонденция счетов указывается на первичном документе. Согласно установленной корреспонденции производятся записи на счетах (в учетных регистрах) в хронологической последовательности по мере совершения хозяйственных операций.

Счет открывается один раз при первом его упоминании.

Ниже приведены записи на счетах после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Счет 10

Дт

Кт

С1 = 0

2) 70

Дт счета 20

1) 550 Кт счета 60

Од = 550

Ок = 70

С2 = 480

Счет 20

Дт

Кт

С1 =0

2) 70

Кт счета 10

Од = 70

Ок = 0

С2 = 70

Счет 51

Дт

Кт

С1 = 0

4)550 Дт счета 66

3) 1000

Кт счета 51

Счет 51

Дт

Кт

Од =1000

Ок = 550

С2 = 450

Счет 60

Дт

Кт

4) 550

С1 =0

1)550 Дт счета 10

Од = 550

Ок = 550

С2 = 0

66

Дт

Кт

С1 = 0

3) 1000 Дт счета 51

Од = 0

Ок = 1000

С2 = 1000

На последнее число каждого месяца производится «закрытие» счетов, т.е. определяются обороты и С 2 по соответствующим формулам для активного и пассивного счетов.

Па основании информации «закрытых» счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, в нее переносятся данные об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

ОСВ позволяет установить правильность отражения хозяйственных операций на счетах и является одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации (перенос остатков но счетам в баланс). Данные об остатках на счетах из ОСВ переносятся в бухгалтерский баланс. ОСВ содержит три попарных равенства, или три баланса: сальдовый баланс на начало месяца, оборотный баланс за месяц и сальдовый баланс на конец месяца.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках. Кроме того, дебетовые и кредитовые обороты должны равняться между собой и быть равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций за соответствующий месяц.

Метод двойной записи имеет контрольное значение: поскольку одна и та же операция в равной сумме отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. В случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Обычно расхождения обнаруживаются при подсчете итогов оборотной ведомости.

Ниже приведена ОСВ, в которую включена информация «закрытых» счетов после регистрации четырех хозяйственных операций, включенных в пример 1.6.1.

Номер счета

Сальдо на начало месяца С1

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца С2

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10

0

-

550

70

480

-

23

0

-

70

-

70

-

51

0

-

1000

550

450

-

60

-

0

550

550

-

0

66

-

0

-

1000

-

1000

Итого

0

0

2170

2170

1000

1000

Пример 1.6.2. На 01.09.20ХХ организация имела следующие остатки на счетах бухгалтерского учета:

п/п

Наименование объекта учета

№ счета

Сумма, руб.

1

Уставный капитал

80

270 000

2

Основные средства

01

249 000

3

Амортизация основных средств

02

1000

4

Расчетный счет

51

14 800

5

Материалы

10

51 360

6

Касса

50

100

7

Расчеты с дебиторами (заказчиками)

62

200

8

Расчеты с дебиторами (подотчетными лицами)

71

40

9

Расчеты с кредиторами (поставщиками)

60

400

10

Нераспределенная прибыль

84

1800

11

Незавершенное производство

20

350

12

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

8200

13

Краткосрочные ссуды банка

66

1450

14

Добавочный капитал

83

33 000

Выполнить приведенные в журнале регистрации хозяйственные операции за четыре дня и составить четыре отдельных ОСВ и четыре баланса на каждый день:

  • 1) на 02.09.20ХХ;
  • 2) на 03.09.20ХХ;
  • 3) на 04.09.20ХХ;
  • 4) на 05.09.20ХХ.

Решить задачу двумя способами:

  • 1) составить ОСВ за каждый день с применением способа системы счетов двойной записи;
  • 2) составить балансы на каждый день без применения способа системы счетов двойной записи, выполняя хозяйственные операции непосредственно в статьях бухгалтерского баланса.

Решение примера 1.6.2, способ 1 (с помощью приема системы счетов и двойной записи). Отражены операции за 2 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций).

Счет 50

Дт

Кт

С1 (01.09.20ХХ) = 100

3) 50

1) 8200

Од = 8200

Ок = 50

С2 (02.09) = 8250

Счет 51

Дт

Кт

С1 (01.09)= 14 800

1) 8200

2) 200

Од = 200

Ок = 8200

С2 (02.09) = 6800

Счет 62

Дт

Кт

С1 (01.09) = 200

2) 200

Од = 0

Ок = 200

С2 (02.09) = 0

Счет 71

Дт

Кт

С1 (01.09) = 40

3) 50

Од = 50

Ок = 0

С2 (02.09) = 90

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата

п/п

Содержание

хозяйственной операции

Первичный документ

Объекты учета и счета: А или П

«+» или «-»

Тип

хозяйственной

операции

Корреспонденция счетов (двойная запись)

Сумма,

руб.

02.09.20ХХ

1

Получены деньги с расчетного счета в кассу

Выписка банка, приходный кассовый ордер

  • 50 А+
  • 51 А-

I

Дт 50 Кт 51

8200

2

Получены деньги на расчетный счет от дебиторов

Выписка банка, н/н

51 А+ 62 Л-

I

Дт 51 Кт 62

200

3

Выдано из кассы подотчетному лицу

Расходный кассовый ордер

71 А+ 50 А-

I

Дт 71 Кт 50

50

03.09.20ХХ

4

Получена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

Выписка банка, договор

51 А+ 66 П+

III

Дт 51 Кт 66

1800

04.09.20ХХ

5

Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика

Накладная, приходный материальный ордер

10 А+ 60 11+

III

Дт 10 Кт 60

2000

6

Отражено в учете безвозмездно полученное здание склада по рыночной цене

Накладная, инвентарная карточка

01 А+ 98 П+

III

Дт 01 Кт 98

15 000

05.09.20ХХ

7

Выдана зарплата персоналу из кассы

Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость

70 П- 50 А-

IV

Дт 70 Кт 50

8200

8

Перечислены с расчетного счета деньги поставщикам

Выписка банка, платежное поручение

51 А- 60 П-

IV

Дт 60 Кт 51

400

Оборотно-сальдовая ведомость за 2 сентября

11омер счета

С1 на 02.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 02.09.20ХХ

С2 на 02.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

249 000

-

0

0

249 000

-

02

-

1000

0

0

-

1000

10

51 360

-

0

0

51 360

-

20

350

-

0

0

350

-

50

100

-

8200

50

8250

-

51

14 800

-

200

8200

6800

-

60

-

400

0

0

-

400

62

200

-

0

200

0

-

66

-

1450

0

0

-

1450

70

-

8200

0

0

-

8200

71

40

-

50

0

90

-

80

-

270 000

0

0

-

270 000

83

-

33 000

0

0

-

33 000

84

-

1800

0

0

-

1800

Итого

315 850

315 850

8450

8450

315 850

315 850

Отражена операция за 3 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций)

Счет 51

Дт

Кт

С1 (02.09) = 6800

1) 1800

Од = 1800

Ок = 0

С2 (03.09) = 8600

Счет 66

Дт

Кт

С1 (01.09)= 1450

1)1800

Од = 0

Ок = 1800

С2 (03.09) = 3250

Отражены операции за 4 сентября (см. журнал регистрации хозяйственных операций)

Счет 01

Дт

Кт

Cl (01.09) = 249 000

6) 15 000

Од = 15 000

Ок = 0

С2 (04.09) = 264 000

Счет 10

Дт

Кт

С1 (01.09) = 51 360

5)2000

Од = 2000

Ок = 0

С2 (04.09) = 53 360

Счет 60

Дт

Кт

С1 (01.09) = 400

5)2000

Од = 0

Ок = 2000

С2 (04.09) = 2400

Счет 98

Дт

Кт

С1 (01.09) = 14 800

6) 15 000

Од = 0

Ок = 3750

С2 (04.09) = 48 000

Оборотно-сальдовая ведомость за 3 сентября

Номер счета

С1 на 03.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 03.09.20ХХ

С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

249 000

-

249 000

-

02

-

1000

-

1000

10

51 360

-

51 360

-

20

350

-

350

-

50

8250

-

8250

-

Окончание таблицы

Номер счета

С1 на 03.09.20ХХ (начато дня)

Обороты за 03.09.20ХХ

С2 на 03.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

51

6800

-

1800

0

8600

-

60

-

400

0

0

-

400

62

0

-

0

0

0

-

66

-

1450

0

8600

-

3250

70

-

8200

0

0

-

8200

71

90

-

0

0

90

-

80

-

270 000

0

0

-

270 000

83

-

33 000

0

0

-

33 000

84

-

1800

0

0

-

1800

Итого

315 850

315 850

1800

1800

317 650

317 650

Оборотно-сальдовая ведомость за 4 сентября

Номер счета

С1 на 04.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 04.09.20ХХ

С2 на 04.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

249 000

-

15 000

0

264 000

-

02

-

1000

0

0

-

1000

10

51 360

-

2000

0

53 360

-

20

350

-

0

0

350

-

50

8250

-

0

0

8250

-

51

8600

-

0

0

8600

-

60

-

400

0

2000

-

2400

62

0

-

0

0

0

-

66

-

3250

0

0

-

3250

70

-

8200

0

0

-

8200

71

90

-

0

0

90

-

80

-

270 000

0

0

-

270 000

83

-

33 000

0

0

-

33 000

84

-

1800

0

0

-

1800

98

-

0

0

15 000

-

15 000

Итого

317 650

317 650

17 000

17 000

334 650

334 650

Счет 51

Дт

Кт

С1 (03.09) = 8600

8) 400

О

и

и

о

Ок = 400

С2 (05.09) = 8200

Счет 50

Дт

Кт

С1 (02.09) = 8250

7) 8200

Од = 0

Ок = 8200

С2 (05.09) = 50

Счет 60

Дт

Кт

С1 (04.09) = 2400

8) 400

Од = 400

Ок = 0

С2 (05.09) = 2000

Счет 70

Дт

Кт

7) 8200

С1 (01.09) = 8200

Од = 8200

О

я

II

о

С2 (05.09) = 0

Оборотно-сальдовая ведомость за 5 сентября

Номер счета

С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 05.09.20ХХ

С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

264 000

-

0

0

264 000

-

02

-

1000

0

0

-

1000

10

53 360

-

0

0

53 360

-

20

350

0

0

350

50

8250

0

8200

50

Номер счета

С1 на 05.09.20ХХ (начало дня)

Обороты за 05.09.20ХХ

С2 на 05.09.20ХХ (конец дня)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

51

8600

-

0

400

8200

-

60

-

2400

400

0

-

2000

62

0

-

0

0

0

-

66

-

3250

0

0

-

3250

70

-

8200

8200

0

-

0

71

90

-

0

0

90

0

80

-

270 000

0

0

-

270 000

83

-

33 000

0

0

-

33 000

84

-

1800

0

0

-

1800

98

-

15 000

0

15 000

-

15 000

Итого

334 650

334 650

8600

8600

326 050

326 050

Решение: способ 1 (без применения способа системы счетов двойной записи непосредственно в статьях бухгалтерского баланса)

Баланс на 1 сентября

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

248 000

1. Уставный капитал

270 000

Итого по разделу I

248 000

2. Добавочный капитал

33 000

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1800

1. Материалы

51 360

Итого по разделу III

304 800

2. Незавершенное производство

350

IV. Долгосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность покупателей

200

Итого по разделу IV

0

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

40

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

400

5. Деньги на расчетном счете

14800

2. Кредиторская задолженность перед персоналом но оплате труда

8200

6. Деньги в кассе

100

3. Краткосрочная ссуда банка

1450

Итого по разделу 11

66 850

Итого по разделу V

10 050

Батане

314 850

Баланс

314 850

Баланс на 2 сентября

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб-

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

248 000

1. Уставный капитал

270 000

Итого по разделу I

248 000

2. Добавочный капитал

33 000

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1800

1. Материалы

51 360

Итого по разделу III

304 800

2. Незавершенное производство

350

IV. Долгосрочные обязательства

0

3. Дебиторская задолженность покупателей

0

Итого по разделу IV

0

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

90

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

400

5. Деньги на расчетном счете

6800

2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда

8200

6. Деньги в кассе

8250

3. Краткосрочная ссуда банка

1450

Итого но разделу II

66 850

Итого по разделу V

10 050

Баланс

314 850

Баланс

314 850

Баланс на 3 сентября

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

248 000

1. Уставный капитал

270 000

Итого по разделу I

248 000

2. Добавочный капитал

33 000

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1800

1. Материалы

51 360

Итого по разделу III

304 800

2. Незавершенное производство

350

IV. Долгосрочные обязательства

0

3. Дебиторская задолженность покупателей

0

Итого по разделу IV

0

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

90

V. Краткосрочные обязательства

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

400

5. Деньги на расчетном счете

8600

2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда

8200

6. Деньги в кассе

8250

3. Краткосрочная ссуда банка

3250

Итого по разделу II

68 650

Итого по разделу V

11 850

Баланс

316 650

Баланс

316 650

Баланс на 4 сентября

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

263 000

1. Уставный капитал

270 000

Итого по разделу I

263 000

2. Добавочный капитал

33 000

II. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1800

1. Материалы

53 360

Итого по разделу III

304 800

2. Незавершенное производство

350

IV. Долгосрочные обязательства

0

3. Дебиторская задолженность покупателей

0

Итого по разделу IV

0

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

90

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

2400

5. Деньги на расчетном счете

8600

2. Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда

8200

6. Деньги в кассе

8250

3. Краткосрочная ссуда банка

3250

4. Доходы будущих периодов

15 000

Итого по разделу 11

70 650

Итого по разделу V

28 850

Баланс

333 650

Баланс

333 650

Баланс на 5 сентября

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

1. Основные средства (за вычетом амортизации)

263 000

1. Уставный капитал

270 000

Актив

Сумма,

руб.

Пассив

Сумма,

руб.

Итого по разделу I

263 000

2. Добавочный капитал

33 000

И. Оборотные активы

3. Нераспределенная прибыль

1800

1. Материалы

53 360

Итого по разделу III

304 800

2. Незавершенное производство

350

IV. Долгосрочные обязательства

0

3. Дебиторская задолженность покупателей

0

Итого по разделу IV

0

4. Дебиторская задолженность подотчетных лиц

90

V. Краткосрочные обязательства

1. Кредиторская задолженность перед поставщиками

2000

5. Деньги па расчетном счете

8200

2. Кредиторская задолженность перед персоналом но оплате труда

0

6. Деньги в кассе

50

3. Краткосрочная ссуда банка

3250

4. Доходы будущих периодов

15 000

Итого по разделу 11

62 050

Итого по разделу V

20 250

Батане

325 050

Баланс

325 050

Пример 1.6.3. Даны следующие остатки на счетах бухгалтерского учета малого предприятия на 01.10.20ХХ, тыс. руб.

Номер счета

Сальдо начальное

Дт

Кт

01

4000

02

900

10

410

20

650

43

580

45

140

50

10

51

1790

60

185

66

170

68

450

70

1000

Номер счета

Сальдо начальное

Дт

Кт

62

210

80

4700

84

50

98

335

Итого

7790

7790

В течение месяца были осуществлены следующие хозяйственные операции:

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб.

Дт

Кт

1

Безвозмездно получены основные средства

3750

2

Основные средства введены в эксплуатацию

3

Погашена задолженность перед бюджетом но налогам

450

4

Получены деньги с расчетного счета в кассу

1000

5

Выдана зарплата персоналу из кассы

1000

6

Оприходованы материалы, полученные от поставщика

1350

7

Списаны материалы в производство

900

8

Оприходована готовая продукция на склад

1550

9

Отгружена готовая продукция комиссионеру

1470

10

Получен на расчетный счет штраф от покупателя

110

11

Перечислена с расчетного счета оплата поставщику

885

12

Возвращена краткосрочная ссуда банку

150

13

Начислена выручка от продаж

4720

14

Получены деньги от покупателя на расчетный счет

4720

15

Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером

1400

16

Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж

720

17

Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж

?

Отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составить ОСВ и баланс.

Решение: ниже приведены корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, тыс. руб-

Дт

Кт

1

Безвозмездно получены основные средства

08

98

3750

2

Основные средства введены в эксплуатацию

01

08

3

Погашена задолженность перед бюджетом по налогам

68

51

450

4

Получены деньги с расчетного счета в кассу

50

51

1000

5

Выдана зарплата персоналу из кассы

70

50

1000

6

Оприходованы материалы, полученные от поставщика

10

60

1350

7

Списаны материалы в производство

20

10

900

8

Оприходована готовая продукция на склад

43

20

1550

9

Отгружена готовая продукция комиссионеру

45

43

1470

10

Получен на расчетный счет штраф от покупателя

51

62

110

11

Перечислена с расчетного счета оплата поставщику

60

51

885

12

Возвращена краткосрочная ссуда банку

66

51

150

13

Начислена выручка от продаж

62

90

4720

14

Получены деньги от покупателя на расчетный счет

51

62

4720

15

Списана себестоимость отгруженных товаров, проданных комиссионером

90

45

1400

16

Начислен НДС в бюджет с выручки от продаж

90

68

720

17

Рассчитан и отражен финансовый результат от продаж

90

99

2600

Счет 01

Дт

Кт

С1 = 4000

2) 3750

Од = 3750

Ок = 0

С2 = 7750

Счет 08

Дт

Кт

Cl = 0

2) 3750

1) 3750

Од = 3750

Ок = 3750

С2 = 0

Счет 10

Дт

Кт

С1 =410

6) 900

6) 1350

Од = 1350

Ок = 900

С2 = 860

Счет 20

Дт

Кт

С1 =650

8) 1550

7)900

Од = 900

Ок = 1550

С2 = 0

Счет 43

Дт

Кт

С1 =580

9) 1470

8) 1150

Од = 1150

Ок = 1470

С2 = 660

Счет 45

Дт

Кт

С1 = 140

15)1400

9) 1470

Од = 1470

Ок = 1400

С2 = 210

Счет 50

Дт

Кт

С1 = 10

5) 1000

4) 1000

Од = 1000

Ок = 1000

С2= 10

Счет 51

Дт

Кт

Cl =1790

  • 3) 450
  • 4) 1000
  • 11) 665
  • 12) 150
  • 10) НО
  • 14) 4728

Од = 4830

Ок = 2485

С2 = 4135

Счет 60

Дт

Кт

11)885

С1 = 185

6) 1350

Од = 885

Ок = 1350

С2 = 650

Счет 62

Дт

Кт

С1 =210

14) 4720 10) 110

13) 4720

Од = 4720

Ок = 4830

С2 = 100

Счет 66

Дт

Кт

12) 150

С1 = 170

Од = 150

Ок = 0

С2 = 20

Счет 68

Дт

Кт

3) 450

С1 =450

16) 720

Од = 450

Ок = 720

С2 = 720

Счет 70

Дт

Кт

5) 1000

С1 = 1000

Од = 1000

Ок = 0

С2 = 0

Счет 90

Дт

Кт

  • 15) 1400
  • 16) 720
  • 17) 2600

13) 4720

Од = 4720

Ок = 4720

Счет 98

Дт

Кт

С1 = 335

1) 3750

Од = 0

Ок = 3750

С2 = 4085

Счет 99

Дт

Кт

17) 2600

Од = 0

Ок = 2600

С2 = 2600

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Номер

С1

Обо

юты

С2

счета

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

4000

3750

7750

0

08

0

3750

3750

0

02

900

0

0

900

10

410

1350

900

860

20

650

900

1550

0

43

580

1550

1470

660

45

140

1470

1400

210

50

10

1000

1000

10

51

1790

4830

2485

4135

Номер

С1

Обороты

С2

счета

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

60

-

185

885

1350

-

650

62

210

-

4720

4830

100

-

66

-

170

150

0

-

20

68

-

450

450

720

-

720

70

-

1000

1000

0

-

0

80

-

4700

0

0

-

4700

84

-

50

0

0

-

50

90

-

-

4720

4720

-

-

98

-

335

0

3750

-

4085

99

-

-

0

2600

-

2600

Итого

7790

7790

30 525

30 525

13 725

13 725

Бухгалтерский батане

Актив

01.01.20XX

31.12.20ХХ

Пассив

01.01.20ХХ

31.12.20ХХ

I. Внеоборотные активы

III.

Капитат и резервы

Основные

средства

3100

6850

1. Уставный капи- тал

4700

4700

Итого по разделу I

3100

6850

II. Оборотные активы

2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

50

2650

1. Материалы

410

860

Итого по разделу III

4750

7350

2. НЗП

650

0

IV. Долгосрочные обязательства

0

0

3. Готовая продукция

580

660

Итого но разделу IV

0

0

Актив

01.01.20ХХ

31.12.20ХХ

Пассив

01.01.20ХХ

31.12.20ХХ

4. Товары отгруженные

140

210

V. Краткосрочные обязательства

3. Дебиторская задолженность

210

100

1. Краткосрочные кредиты банка

170

20

4. Деньги в кассе

10

10

2. Краткосрочные обязательства перед бюджетом

450

720

5. Деньги на расчетном счете

1790

4135

3. Краткосрочные обязательства перед поставщиками

185

650

4. Краткосрочные обязательства перед персоналом по оплате труда

1000

0

Доходы

будущих

периодов

335

4085

Итого по разделу II

3790

5975

Итого по разделу V

2140

5475

Банане

6890

12 825

Баланс

6890

12 825

Тесты к параграфу 1.6

  • 1. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «отпущены в производство материалы на изготовление продукции»:
    • а) ?А+И1-И1=ЕП;
    • б) ?А = ?П + И2-И2;
    • в) ХА + ИЗ = ?П + ИЗ;
    • г) Ха - И4 = Хп - И4.
  • 2. К какому типу относится хозяйственная операция — «начислена заработная плата работникам основного производства»:
    • а) к первому;
    • б) четвертому;
    • в) третьему;
    • г) второму.
  • 3. Выберите формулу хозяйственной операции, приводящей к изменениям только внутри пассива баланса:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) 1А-И4 = 1П-И4.
  • 4. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «отгружена продукция покупателям»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) ЕА = ЕП + И2-И2;
    • в) ZA + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) lA - И4 = 1П - И4.
  • 5. В каком случае сальдо конечное по активному счету равно нулю?
  • а) если оборот но дебету равен обороту по кредиту;
  • б) если не было движения имущества;
  • в) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
  • г) такого быть не может.
  • 6. Сущность метода двойной записи заключается:
    • а) в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении;
    • б) отражении суммы хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах;
    • в) отражении каждой хозяйственной операции по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме;
    • г) отражении суммы хозяйственной операции в двух разных суммах.
  • 7. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «начислена дебиторская задолженность покупателей»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 8. Определите тип изменений в балансе, произошедших под влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «удержан налог из заработной платы работников предприятия»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) lA = 1П + И2 - И2;
    • в) lA + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) 1А-И4 = 1П-И4.
  • 9. К какому тину изменений в балансе относится хозяйственная операция — «часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, направлена на пополнение резервного капитала»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 10. В каком разделе плана счетов отражается продажа продукции:
    • а) необоротные активы;
    • б) производственные запасы;
    • в) затраты на производство;
    • г) денежные средства;
    • д) финансовые результаты.
  • 11. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «зачислен на расчетный счет долгосрочный заем»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) ХА-И4 = ХП-И4.
  • 12. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «поступили товары от поставщиков»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 13. Сальдо счета бухгалтерского учета — это:
    • а) разность дебетового и кредитового оборотов;
    • б) остаток счета;
    • в) шифр-код счета;
    • г) нет правильного ответа.
  • 14. Определите тин изменений в балансе, произошедших иод влиянием хозяйственных операций; раздел, в котором произошли эти изменения, — «выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия»:
    • а) 1А + И1 -И1=1П;
    • б) 1А = 1П + И2-И2;
    • в) 1Л + ИЗ = 1П + ИЗ;
    • г) ХА-И4 = ХП-И4.
  • 15. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция — «на расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности»:
    • а) к первому;
    • б) второму;
    • в) третьему;
    • г) четвертому.
  • 16. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции — «начислена заработная плата работникам основного производства»:
    • а) не изменится;
    • б) увеличится;
    • в) уменьшится.
  • 17. Как изменится валюта баланса при проведении хозяйственной операции — «получены на расчетный счет денежные средства от покупателей»:
    • а) не изменится;
    • б) увеличится;
    • в) уменьшится;
    • г) нет правильного ответа.
  • 18. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам:
    • а) проверка полноты синтетического учета;
    • б) проверка полноты аналитического учета;
    • в) подведение итогов по синтетическим счетам;
    • г) контроль за правильностью корреспонденций счетов.
  • 19. При открытии пассивного счета начальное сальдо записывается:
    • а) в дебет счета;
    • б) в кредит счета;
    • в) одновременно в дебет и кредит счета;
    • г) у пассивного счета нет сальдо;
    • д) нет правильного ответа.
  • 20. В каком случае сальдо по пассивному счету равно нулю:
    • а) если оборот по дебету равен обороту по кредиту;
    • б) такого быть не может;
    • в) если сальдо начальное плюс оборот по кредиту равно обороту по дебету;
    • г) если сальдо начальное плюс оборот по дебету равно обороту по кредиту;
    • д) нет правильного ответа.
  • 21. При открытии активного счета начальное сальдо записывается:
    • а) в дебет счета;
    • б) в кредит счета;
    • в) одновременно в дебет и кредит счета;
    • г) у активного счета нет сальдо;
    • д) нет правильного ответа.
  • 22. Остаток но пассивному счету расположен:
    • а) в активе баланса;
    • б) в пассиве баланса;
    • в) за балансом;
    • г) нет правильного ответа;
    • д) перечисленное в и. а, б; с) перечисленное в п. а, б, в.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы