Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ)
Посмотреть оригинал

Анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты коммерческих организаций

Анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты коммерческих организаций необходимо проводить в следующей последовательности:

  • • анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии;
  • • анализ влияния налоговых платежей на конкурентоспособность продукции, объем производства и реализации продукции;
  • • анализ влияния налоговых платежей на себестоимость продукции;
  • • анализ влияния налоговых платежей на ценообразование;
  • • анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты предприятия;
  • • определение тяжести налогового бремени;
  • • прогнозирование и планирование налоговых платежей на предприятии.

Анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии

Под динамикой налоговых платежей понимаются их абсолютные значения по годам, кварталам или месяцам. Анализ этой динамики позволяет определить не только тенденцию изменения их величины на предприятии, но и факторы, повлиявшие на нее. Если исследуется тенденция налоговых платежей, период исследования не должен составлять менее трех лет. При исследовании какого-либо экономического явления (показателя) тенденция может быть положительной (позитивной), отрицательной (негативной) или вообще может быть не выявлена. Так, если на предприятии за последние пять лет объем производства и реализации продукции все время увеличивается, — это позитивная тенденция, если снижается - негативная. Если же объем производства и реализации не изменяется или незначительно отклоняется в ту или иную сторону от какой-то средней величины, налицо тенденция стабильности (неизменности).

Динамический ряд налоговых платежей характеризуют абсолютные и относительные показатели. К абсолютным показателям относятся цепные и базисные абсолютные приросты налоговых платежей, к относительным — темпы роста и темпы прироста, которые, в свою очередь, могут быть цепными и базисными. Данные показатели динамического ряда достаточно всесторонне характеризуют изменение налоговых платежей за анализируемый период, но они не отвечают на вопрос, какие факторы повлияли на это изменение.

К основным факторам, влияющим на величину налоговых платежей, уплачиваемых предприятием, относятся:

  • • изменение объема производства;
  • • изменение величин налоговых баз;
  • • изменения в налоговом законодательстве, системе налогообложения в целом (законодательная база, собираемость налогов, ставки, введение или отмена льгот, уровень администрирования налогов и т.д.).

Первые два фактора полностью связаны с производственной деятельностью предприятия, т.е. это внутренние факторы, а третий является внешним фактором.

Под структурой налоговых платежей на микроуровне понимается состав налогов, уплачиваемых предприятием, и их доля в общих налоговых платежах.

Состав налоговых платежей в каждой коммерческой организации определяется такими факторами, как:

  • • специфика предприятия, т.е. ее отраслевая принадлежность;
  • • масштабы деятельности (крупное, среднее, малое);
  • • виды выпускаемой продукции (подакцизная или не подакцизная), виды деятельности;
  • • применяемая система налогообложения (общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, уплата всей совокупности налогов по действующему законодательству, замена уплаты отдельных видов налогов уплатой единого налога) и др.

На изменение структуры налоговых платежей отдельного предприятия могут повлиять следующие факторы:

  • • увеличение выпуска и реализации продукции;
  • • изменения в налоговом законодательстве (изменение налогооблагаемой базы, налоговых ставок и т.п.);
  • • диверсификация производства;
  • • реструктуризация предприятия;
  • • переход из одного режима (системы) налогообложения в другой.

Анализ динамики и структуры налоговых платежей на предприятии

необходим для:

  • • выявления тенденции изменения динамики и структуры налоговых платежей за определенный период;
  • • выявления наиболее и наименее значимых налоговых платежей;
  • • выявления факторов, повлиявших на изменение динамики налоговых баз и структуры налоговых платежей;
  • • прогнозирования и планирования налоговых платежей;
  • • определения тяжести налогового бремени;
  • • разработки и осуществления мероприятий по оптимизации налоговых платежей.

Для определения факторов, повлиявших на изменение динамики и структуры налоговых платежей, необходимо прежде всего проанализировать, как изменились объем реализованной продукции и другие налогооблагаемые базы, а также как изменилась налоговая система за анализируемый период.

Общую величину изменения налоговых платежей можно вычислить по формуле

где ± ДНИ — общая величина изменения налоговых платежей; ± АНГ^ — величина изменения налоговых платежей за счет изменения объема производства и объема реализации товаров (работ, услуг) — налоговых баз для исчисления оборотных активов; ± ДНП2 — величина изменения налоговых платежей за счет изменения других видов налоговой базы (кроме объема реализации товаров (работ, услуг); ± ДНП3 — величина изменения налоговых платежей за счет изменения элементов налоговой системы (объектов обложения и налоговой базы, ставок, введения новых (прекращения ранее практиковавшихся) налоговых платежей), переход из одного режима налогообложения в другой и т.д.; ± ДНП4 — величина изменения штрафных санкций, накладываемых на предприятие (пеней в связи с недоимками по налогам и сборам, штрафных санкций за другие налоговые правонарушения); ± ДНВ — величина налоговых вычетов (по НДС, акцизам), введение или отмена льгот но отдельным видам налогов.

Налоговая база зависит не только от расширения или сужения сферы деятельности предприятия, ее масштабов и структуры, но и от изменения самой налоговой системы.

Изменение налоговых платежей, прямо пропорционально зависящих от объема реализации продукции, т.е. когда налоговой базой является объем реализации товаров (работ, услуг), можно определить из выражения

где ± IIIIj — величина изменения налоговых платежей, которые прямо пропорционально зависят от объема реализации товаров, работ, услуг ± ДУр — величина изменения объема реализации товаров (работ, услуг), продукции в действующих ценах за анализируемый период; Сш- — ставка г-го налога.

где Vp0, Vp6 — объем реализации товаров (работ, услуг) соответственно в отчетном и базовом периодах в действующих ценах.

Величину НДС, подлежащего уплате за анализируемый период, можно рассчитать по формуле

где НДС — величина НДС к уплате в анализируемом периоде; НДСб - величина НДС к уплате в базисном периоде;/,, — индекс объема производства в анализируемом периоде.

За анализируемый период динамику налоговых платежей (темпы роста налоговых платежей (Тн п )) необходимо сопоставлять с динамикой реализации товаров (работ, услуг) (с темпами роста объема реализации (Тг,)).

Если Tv > Ти п — наблюдаются тенденции снижения тяжести налогового бремени;

Tv < Тн и — наблюдается тенденция повышения тяжести налогового бремени;

Tv = Т„ п — тяжесть налогового бремени не изменилась.

Снижение или увеличение тяжести налогового бремени в этом случае может быть и не связано с изменением налоговой системы. Например, существенное увеличение выпуска продукции (больше 20%) при неизменной налоговой системе может привести к снижению налогового бремени на предприятии за счет эффекта масштабности, и наоборот.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы