Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" активный. В развитии данного счета могут быть открыты субсчета:

  • 73/1 "Расчеты по предоставленным займам";
  • 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

На субсчете 73/1 учитываются расчеты с работниками по предоставленным займам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика.

Сумму предоставленного работнику займа отражают записью:

Д 73/1 "Расчеты по предоставленным займам";

К 50, 51 "Касса", "Расчетный счет".

При погашении займа:

Д 50, 51 "Касса", "Расчетный счет";

К 73/1, 70 "Расчеты по предоставленным займам", "Расчеты по оплате труда".

При невозвращении займа в срок:

Д 91 "Прочие расходы";

К 73/1 "Расчеты по предоставленным займам".

На субсчете 73/2 учитываются расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба.

При обнаружении недостач, растрат и хищений следует сделать следующие записи:

Д 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

К 07, 10 "Оборудование к установке", "Материалы" – обнаружена недостача оборудования и материальных запасов;

Д 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

К 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" – недостача отнесена в начет виновному лицу;

Д 50 "Касса";

К 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" – сумма недостачи внесена в кассу;

Д 70 "Расчеты по оплате труда";

К 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" – недостача удержана из заработной платы виновного;

Д 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

К 98/4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и балансовой стоимостью недостачи", – отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью имущества.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Налоговые аспекты учета труда и заработной платы

С выплат, начисленных в пользу физических лиц, предприятия уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Однако в данном разделе будут рассмотрены лишь некоторые аспекты налогообложения отдельных выплат, производимых в пользу физических лиц.

Для целей налогообложения прибыли расходы на служебные командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции (работ, услуг).

Для целей налогового учета расходы по проезду к месту назначения командировки и обратно компенсируются работнику полностью. Оплаченные работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно, не подтвержденные документально, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Для целей налогового учета расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально, принимаются в размере фактически произведенных расходов.

С 1 января 2009 г. для коммерческих организаций не нормируются для целей налогообложения прибыли суммы суточных и полевого довольствия. С этой даты порядок и размеры возмещения суточных расходов организации будут определять самостоятельно с их отражением в коллективных договорах или локальных нормативных актах организации.

До 2009 г. постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 было установлено, что суточные за каждый день нахождения в командировке на территории РФ не должны превышать 100 руб.

Однако следует иметь в виду, что с 1 января 2008 г. отдельные виды командировочных расходов нормируются для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 217 НК при оплате работником расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более:

  • – 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • – 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

С сумм суточных, превышающих вышеуказанные предельные величины (700 руб. и 2500 руб. соответственно), необходимо начислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.

Суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, а также по расходам по найму жилого помещения, подлежат вычету при расчетах с бюджетом при соблюдении определенных условий.

Организация должна периодически проводить инвентаризацию подотчетных сумм, в ходе которой проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования.

Организации могут в составе расходов на оплату труда включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

В соответствии со ст. 188 ТК при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.

Для учета выданных сумм на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" может вестись обособленный учет расходов организации на выплату различного рода компенсаций работникам. В частности, на счете 73 (на отдельном субсчете) может вестись учет расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Для целей налогообложения прибыли указанные расходы учитываются в составе прочих расходов организации, в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 для целей налогообложения прибыли установлены следующие нормы расходов коммерческих организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Рабочий объем двигателя легкового автомобиля

Сумма компенсации (рублей в месяц)

До 2000 куб. см

1200

Свыше 2000 куб. см

1500

По мотоциклам предусмотрена норма компенсации в сумме 600 руб. в месяц.

Выплата компенсаций осуществляется при выполнении следующих условий:

  • – компенсация выплачивается работникам организаций за использование ими для служебных поездок личных легковых автомобилей в тех случаях, когда их работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями;
  • – основанием для выплаты компенсаций работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации;
  • – конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Приказом руководителя организации работнику может выплачиваться сумма, превышающая установленный размер компенсации.

Однако выплаты, осуществляемые работникам в размерах, превышающих установленные нормы, не являются компенсационными и, следовательно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Кроме того, сверхнормативные расходы не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы