Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Страховое дело arrow СТРАХОВАНИЕ
Посмотреть оригинал

Финансы и отчетность страховых организаций

4.1. Финансы страховых организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Раскройте содержание финансов как экономической категории.
  • 2. В чем проявляется сущность финансов?
  • 3. Раскройте содержание принципа материальной ответственности.
  • 4. Почему финансы являются необходимым условием деятельности страховщика?
  • 5. Определите функции финансов.
  • 6. Какие источников формирования финансов вы знаете?
  • 7. В чем отличие финансов страховщика от финансов других организаций (банков, профессиональных участников инвестиционного рынка, торговли, производителей и т.д.)?
  • 8. В чем заключается финансовая политика страховой организации?
  • 9. Назовите различные варианты классификации доходов страховщиков.
  • 10. Как классифицируются расходы страховой организации?
  • 11. Что такое финансовый результат от страховых операций, проводимых страховщиком?
  • 12. Что такое страховые резервы?
  • 13. Определите экономическое содержание страховых резервов.
  • 14. Назовите доходы и расходы страховой организации по операциям перестрахования.

Задания для самостоятельной работы

  • 1. Проведите анализ изменения финансов страховых организаций за период 5—10 лет.
  • 2. Рассмотрите нормативные документы, регулирующие правила формирования финансов страховых организаций.
  • 3. Изучите структуру доходов страховых организаций.
  • 4. Изучите страховые резервы страховых организаций.

Тесты

  • 1. Финансы страховой организации — это:
    • а) совокупность монетарных объектов и операций с ними;
    • б) денежные средства на расчетном и валютном счете страховщика;
    • в) активы страховой организации.
  • 2. Источниками формирования финансов страховой организации являются:
    • а) уставный капитал, заемные средства, прибыль;
    • б) собственные средства, кредиторская задолженность по финансовохозяйственным операциям;
    • в) собственные средства, привлеченные средства в форме страховых резервов.
  • 3. Минимальный размер уставного капитала страховщика должен составлять:
    • а) не менее 60 млн руб.;
    • б) размер 1200 тыс. руб., умноженный на установленный для вида страхования коэффициент;
    • в) не менее 120 млн руб., для всех добровольных видов страхования, для обязательных видов страхования не менее 60 млн руб.
  • 4. Что является базой для расчета технических резервов?
  • а) страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде;
  • б) страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и отчисления, произведенных в соответствии с законодательством;
  • в) сумма выплат страхового возмещения за предшествующий отчетный период.
  • 5. Являются ли средства страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, источником доходов страховщика?
  • а) да;
  • б) нет;
  • в) да, если это предусмотрено правилами страхования.
  • 6. Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям:
    • а) прибыльности, возвратности, оценки в конвертируемой валюте;
    • б) диверсификации, возвратности;
    • в) диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
  • 7. Свободные активы страховщика — эго:
    • а) валюта бухгалтерского баланса страховщика;
    • б) имущество страховщика, свободное от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников;
    • в) активы страховщика, включающие в себя основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства, финансовые вложения.

Темы для рефератов

  • 1. Основные этапы развития финансов.
  • 2. Современное состояние и перспективы развития структуры финансов участников страхового рынка.
  • 3. Системы управления финансами.
  • 4. Современное состояние финансов страховщиков.
  • 5. Финансовые потоки страховой организации.
  • 6. Анализ финансовых потоков рынка страхования.
  • 7. Анализ состава доходов страховых организаций.
  • 8. Расходы на ведение дел страховых организаций.
  • 9. Управление рентабельностью страховой организации.
  • 10. Финансовые ресурсы страховой организации.
  • 11. Технические резервы.
  • 12. Резервы по страхованию жизни.

Задачи

  • 1. Резерв незаработанной премии, отраженный в балансе страховщика на 1 октября 2014 г., составляет 24 578 руб. Доля перестраховщиков - 8539 руб. Согласно расчету страховых резервов на 31 декабря 2014 г. резерв незаработанной премии составляет 15367 руб., в том числе доля перестраховщиков — 6900 руб. Определите страховые резервы на конец 2014 г., оцените влияние результата изменения страховых резервов на финансовые результаты страховой компании.
  • 2. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков страховщика на 1 октября 2014 г. составлял 32497 руб., доля перестраховщика — 5000 руб. За отчетный период 1 октября 2014 г. — 31 декабря 2014 г. был произведен расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков по таблице, предусмотренной Положением о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни; доля перестраховщика в РЗУ на 1 января 2015 г. составила 2378,9 руб. Заполните таблицу и определите влияние результата изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков на финансовые результаты деятельности страховщика.

Убытки, заявленные к возмещению за отчетный период

Убытки, не урегулированные за периоды, предшествующие отчетному

Убытки, урегулированные за отчетный период

Заявленные, но неурегулированные убытки на отчетную дату

Расходы по урегулированию убытка '(3%)

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

1

2

3

4

5

6

67937,9

26356,2

47290,5

  • 3. Норма доходности, учтенная при расчете тарифа но страхованию жизни, составляет 12%. За IV квартал 2014 г. поступило страховых взносов по страхованию жизни в сумме 67500 руб., произведены страховые выплаты в сумме 46000 руб. Доля нагрузки в структуре страхового тарифа составляет 5%. Резерв по страхованию жизни на 1 октября 2014 г. — 135500 руб. Рассчитайте резерв по страхованию жизни на 1 января 2015 г.
  • 4. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий в структуре страхового тарифа по страхованию имущества составляют 5%, по страхованию автомобилей — 10%. Размер резерва предупредительных мероприятий (РПМ) на 1 октября 2014 г. составил 25370 руб. За IV квартал 2014 г. поступило страховых взносов: по страхованию имущества — 64390 руб.; по страхованию автомобилей (КАСКО) — 82478 руб. В IV квартале произведены расходы за счет средств резерва предупредительных мероприятий в сумме 14500 руб. Рассчитайте размер РПМ на 1 января 2015 г. и определите источники формирования РПМ.
  • 5. В 2014 г. страховой компанией «Антей» были заключены следующие договоры страхования:
  • 1) по страхованию имущества

Договор

Срок действия

Брутто-

премия,

Д.е.

Агентское вознаграждение, д.е.

РПМ,

%

А

15 января 2014 г. — 14 января 2015 г.

20000

300

Б

1 марта 2014 г. — 28 февраля 2015 г.

15000

200

5

В

20 марта 2014 г. — 19 января 2015 г.

30000

Г

10 апреля 2014 г. — 9 января 2015 г.

5000

100

5

д

15 июня 2014 г. — 14 июня 2015 г.

90000

1200

5

Е

1 августа 2014 г. — 31 января 2015 г.

12000

-

Ж

1 октября 2014 г. — 28 февраля 2015 г.

8500

3

5 ноября 2014 г. — 4 февраля 2015 г.

1000

200

5

И

1 декабря 2014 г. — 28 февраля 2015 г.

1500

-

К

20 декабря 2014 г. — 19 января 2015 г.

700

-

2) по страхованию убытков от перерывов в производстве

Договор

Срок действия

Брутто-

премия,

Д.е.

Агентское вознаграждение, д.е.

РПМ,

%

Л

1 июля 2014 г. — 30 июня 2015 г.

35000

350

5

М

22 сентября 2014 г. — 21 сентября 2015 г.

60000

900

5

3) но страхованию грузов

Договор

Срок действия

Брутто-

премия,

Д.С.

Агентское

вознаграждение,

Д.С.

РПМ,

%

II

30 января 2014 г. — по отгрузке

600

50

Окончание таблицы

Договор

Срок действия

Бругто-

премия,

д.е.

Агентское

вознаграждение,

д.е.

РПМ,

%

С)

10 ноября 2014 г. — по прибытии

400

60

11

1 декабря 2013 г. — по прибытии

200

50

Передано в перестрахование 40% ответственности по договорам В и Д, перестраховочная комиссия — 20%. Перестраховано 80% ответственности по договорам ЛиМ, получена перестраховочная комиссия в размере 18%. Имеются заявления страхователей о наступлении страхового события с примерной оценкой ущерба: по договору А — в размере 26 000 д.е., по договору Д — 200000 д.е., по договору Р — 1500 д.е. Произведена частичная страховая выплата по договору А — 12 000 д.е. Остальные претензии в отчетном году не урегулированы.

Рассчитайте размер страховых резервов и долю перестраховщиков в них по состоянию на 31 декабря 2014 г. Резерв незаработанной премии по первой учетной группе рассчитайте методами «pro rata temporis», «8-й» и «24-й».

4.2. Основы актуарной деятельности. Страховой тариф

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Чем характеризуется экономическая обоснованность тарифа?
  • 2. Чем характеризуется экономическая выгодность тарифа?
  • 3. Чем характеризуется конкурентоспособность кредита?
  • 4. Сформулируйте понятие нетто-ставки.
  • 5. Сформулируйте понятие брутто-ставки.
  • 6. Сформулируйте понятие будущей стоимости денег.
  • 7. Сформулируйте понятие современной стоимости денег.
  • 8. Опишите метод konjukturtest-verfahren.
  • 9. В чем заключается комбинация рисков в страховом тарифе?

Тесты

  • 1. Страховой риск — это:
    • а) случайное событие;
    • б) угроза потерь;
    • в) вероятность случайного события, принимаемого на страхование.
  • 2. Страховой случай — это:
    • а) совершившееся событие, предусмотренное договором страхования;
    • в) убыток страхователя;
    • г) убыток страховщика.
  • 3. Страховая премия — это:
    • а) выплаченная страховщиком сумма денег страхователю;
    • б) премии, выплаченные работникам страховой компании;
    • в) платежи страхователя по договору страхования.
  • 4. Страховой тариф — это:
    • а) ставка страховой премии с единицы страховой суммы;
    • б) цена услуг брокера, по которой страховщик с ним расплачивается;
    • в) цена перестраховочных операций.
  • 5. Страховой актуарий — это:
    • а) аттестованный специалист, состоящий в штате страховщика и осуществляющий расчет страховых тарифов, страховых резервов, инвестиционных проектов и др.;
    • б) финансовый менеджер;
    • в) контролер.
  • 6. Отношение суммы страхового возмещения к страховой сумме — это:
    • а) показатель частоты страховых событий;
    • б) показатель выплат страхового возмещения;
    • в) показатель убыточности страховой суммы.
  • 7. Отношение количества страховых случаев к числу застрахованных объектов — это:
    • а) показатель полноты уничтожения;
    • б) показатель охвата объектов страхования;
    • в) показатель частоты страховых случаев.
  • 8. Отношение числа пострадавших объектов к числу застрахованных объектов — эго:
    • а) показатель частоты страховых случаев;
    • б) показатель убыточности;
    • в) показатель доли пострадавших объектов.
  • 9. Отношение суммы выплат страхового возмещения к сумме собранных премий — это:
    • а) показатель полноты уничтожения;
    • б) показатель опустошительности;
    • в) показатель выплат страхового возмещения.
  • 10. Отношение суммы страховых взносов к страховой сумме — это:
    • а) показатель полноты уничтожения;
    • б) показатель выплат страхового возмещения;
    • в) уровень взносов по отношению к страховой сумме.

Темы для рефератов

  • 1. Страховые риски, их классификация и включение в расчет тарифов.
  • 2. Комбинаторика страховых рисков.
  • 3. Риски априори и риски апостериори в страховании автотранспорта.
  • 4. Дифференциация спроса и предложений страховых продуктов.
  • 5. Анализ распределения показателей убыточности страховой суммы.
  • 6. Тарификация рисков ДТП.
  • 7. Тарификация экологических рисков.
  • 8. Тарификация грузоперевозок.

Задачи

  • 1. Через 180 дней после подписания договора должник уплатил 310000 руб. Сумма выдана под 16% годовых. Какова первоначальная сумма долга при условии, что временная база — 365 дней?
  • 2. Определите стоимость отложенного на 20 лет ограниченного пятью годами аннуитета пренумерандо для мужчин в возрасте 30 лет. Рассчитайте актуарные стоимости для нескольких вариантов аннуитетов для 40-летнего мужчины. Платежи ежегодные и ежемесячные, выплаты — пожизненные и ограниченные (срок 10 лет), немедленные и отложенные на пять лет. Сумма годового платежа — 1000 руб.
  • 3. Определите размер единовременной премии страхователя, имеющего возраст 41 год, если при дожитии до 45 лет он должен получить от страховщика 1 д.с. Ставку считайте равной 7%.
  • 4. Рассчитайте тарифную ставку страхования профессиональной ответственности оценщиков: а) при средней страховой сумме в 50 млн руб. и среднем возмещении в 25 млн руб.; б) при средней страховой сумме в 70 млн руб. и среднем возмещении в 35 млн руб.
  • 4.3. Особенности бухгалтерского учета страховых организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Обозначьте цель и задачи бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 2. Перечислите особенности бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 3. Каковы принципы бухгалтерского учета страховых организаций?
  • 4. Перечислите требования ведения бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 5. Какова нормативно-правовая база организации бухгалтерского учета?
  • 6. Опишите план счетов бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 7. В чем заключаются особенности формирования доходов в бухгалтерском учете в зависимости от вида страхования?
  • 8. В чем заключаются особенности формирования расходов в бухгалтерском учете в зависимости от вида страхования?
  • 9. Как ведется учет расходов на ведение дел страховой организации?
  • 10. Как ведется учет изменений в страховых резервах?
  • 11. Каковы правила признания и отражения в учете страховых резервов?

Задания для самостоятельной работы

  • 1. Определите счета бухгалтерского учета, применяемые для учета страховых операций.
  • 2. Определите основные принципы учета страховых организаций.
  • 3. Сформируйте основные требования к ведению бухгалтерского учета страховой организации.
  • 4. Определите структуру доходов страховых организаций.
  • 5. Определите основные направления влияния учетной политики страховой организации на доходы.
  • 6. Сформируйте основные составляющие доходов страховой организации.
  • 7. Определите основные направления влияния учетной политики страховой организации на расходы страховщика.
  • 8. Сформируйте основные правила учета расходов на ведение дел страховой организации.
  • 9. Определите структуру технических резервов страховой организации.
  • 10. Определите основные направления влияния учетной политики страховой организации на страховые резервы страховщика.
  • 11. Сформируйте основные правила учета страховых резервов по страхованию жизни.

Тесты

  • 1. Бухгалтерский учет страховой организации регулируется:
    • а) Законом о страховании;
    • б) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
    • в) НК РФ.
  • 2. План счетов бухгалтерского учета применяется страховыми организациями;
  • а) в обязательном порядке;
  • б) в случае если страховая организация занимается обязательным страхованием;
  • в) в обязательном порядке с учетом счетов бухгалтерского учета, применяемых для учета страховых операций.
  • 3. Страховой фонд страховщика формируется:
    • а) в денежной форме;
    • б) в натуральной форме;
    • в) в денежной и натуральной форме.
  • 4. Доходы по договорам страхования в бухгалтерском учете признаются:
    • а) в момент поступления страховых взносов;
    • б) при заключении договора;
    • в) методом начисления.
  • 5. Доходы по операциям страхования формируются на счете:
    • а) 92 «Страховые премии»;
    • б) 78 «Расчеты по страхованию и перестрахованию»;
    • в) 90 «Продажи».
  • 6. Передача премии по договору исходящего перестрахования оформляется проводкой:
    • а) Дебет 92.4 Кредит 77.4;
    • б) Дебет 91 Кредит 77.4;
    • в) Дебет 77.4 Кредит 90.
  • 7. Доходы страховщика по операциям страхования (по рисковым видам страхования) формируются:
    • а) исходя из поступивших страховых взносов от страхователей;
    • б) в соответствии с условиями договора страхования в размере страховых взносов, подлежащих уплате страхователем;
    • в) в соответствии с условиями договора и принятой учетной политикой страховщика в момент, когда у страховщика возникают основания в получении страховых взносов.
  • 8. Выплаты страхователям по страховым случаям учитываются по счету:
    • а) 78 «Расчеты по страхованию и перестрахованию»;
    • б) 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;
    • в) 91 «Прочие доходы и расходы».
  • 9. Начислена выплата по страховому случаю страхователю:
    • а) Дебет 26 Кредит 77.1;
    • б) Дебет 22 Кредит 77.1;
    • в) Дебет 77.1 Кредит 50.
  • 10. В составе расходов по заключению договоров страхования не отражаются:
    • а) затраты на ремонт основных средств и иного имущества;
    • б) вознаграждение на инкассацию страховых взносов;
    • в) расходы на рекламу.
  • 11. Являются ли средства страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды, источником доходов страховщика?
  • а) да;
  • б) нет;
  • в) да, если это предусмотрено правилами страхования.
  • 12. Счет 99 «Прибыли и убытки» является:
    • а) активным;
    • б) пассивным;
    • в) активно-пассивным.

Темы для рефератов

  • 1. Методы ведения бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 2. Функции бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 3. Объекты бухгалтерского учета страховых организаций.
  • 4. Понятие и классификация бухгалтерской отчетности.
  • 5. Направления развития системы учета страховых организаций.
  • 6. Правовое регулирование бухгалтерского учета.
  • 7. Методы оценки доходов страховых операций страховыми организациями.
  • 8. Функции, цели и задачи оценки доходов страховой организации.
  • 9. Формирование доходов при осуществлении страхования жизни.
  • 10. Правила отражения в учете страховых резервов по страхованию жизни.
  • 11. Формирование расходов при осуществлении страхования жизни.
  • 12. Методы управления расходами страховых организаций.
  • 13. Методы оценки страховых резервов страховых организаций.
  • 14. Функции, цели, задачи и правила формирования в учете страховых резервов по рисковым видам страхования.
  • 15. Правила отражения в учете страховых резервов по страхованию жизни.

Задачи

  • 1. Страховая организация 10 ноября 2014 г. заключила договор страхования имущества физического лица на срок до 9 ноября 2015 г. Страховая сумма составила 296545 руб., страховой тариф — 1,05%. Взнос внесен в кассу в установленные сроки. В страховую организацию поступило заявление от страхователя о досрочном расторжении договора страхования 25 апреля 2015 г. Согласно правилам страхования страхователю возвращается часть страхового взноса, соответствующая неистекшему сроку действия договора, за вычетом фактически понесенных расходов. Рассчитайте сумму страхового взноса, сумму возврата и отразите операции по начислению и получению взноса, по возврату части взноса на счетах бухгалтерского учета.
  • 2. Резерв незаработанной премии страховщика на 1 июля 2014 г. составил 47 855 руб., доля перестраховщиков — 12870 руб. На 31 декабря 2014 г. резерв незаработанной премии составил 27845 руб., в том числе доля перестраховщиков — 7250 руб. Отразите операции со страховыми резервами на счетах бухгалтерского учета на конец 2014 г. Оцените влияние результата изменения страховых резервов на финансовый результат страховой организации.
  • 3. Страховая организация передала в перестрахование риски, и сумма переданной премии составила 30 млн руб. Перестраховочная комиссия составила 10%. Возмещение доли убытков от перестраховщика получено в размере 15 млн руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
  • 4.4. Анализ финансовой деятельности страховых организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Определите цели и задачи финансового анализа.
  • 2. Назовите методы финансового анализа.
  • 3. Назовите основные направления финансового анализа.
  • 4. Что такое платежеспособность страховой организации?
  • 5. Что такое ликвидность?
  • 6. Что такое рентабельность страховых операций?
  • 7. Что такое анализ перестраховочных операций?

Задание для самостоятельной работы

Проведите анализ динамики показателей страховых организаций А и Б на основании баланса и отчета о финансовых показателях. На основании бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах страховых организаций А и Б проведите анализ финансовой отчетности и платежеспособности страховой компании. Проведите анализ рентабельности страховых организаций А и Б.

Бухгалтерский баланс страховой организации А на 31 декабря 2013 г.

Наименование показателя

Код

строки

На

31 декабря 2013 г. (тыс. руб.)

На

31 декабря 2012 г. (тыс. руб.)

На

31 декабря 2011 г. (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

АКТИВ I. Активы

Нематериальные активы

1110

Основные средства

1120

75928

25361

23640

Доходные вложения в материальные ценности

ИЗО

-

-

-

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1140

240585

192581

182057

Отложенные налоговые активы

1150

515

2210

1598

Запасы

1210

532

1603

2259

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

-

-

-

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни

1230

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни

1240

51619

39370

28845

Дебиторская задолженность

1250

105122

82186

46375

Депо премий у перестрахователей

1260

-

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1270

8764

94357

77087

Прочие активы

1290

317

-

-

Итого по разд. I

1300

483382

437668

361861

Баланс

1000

483382

437668

361 861

ПАССИВ

II. Капитал и резервы Уставный капитал

2110

160000

160000

120000

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

2120

Наименование показателя

Код

строки

На

31 декабря 2013 г. (тыс. руб.)

На

31 декабря 2012 г. (тыс. руб.)

На

31 декабря 2011 г. (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

Переоценка имущества

2130

1232

222

-

Добавочный капитал (без переоценки)

2140

-

-

Резервный капитал

2150

18815

11936

15964

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

2160

9300

6879

(4028)

Итого по разд. 11

2100

189347

179037

131936

III. Обязательства

Страховые резервы по страхованию

жизни

2210

Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

2220

270749

227358

175155

Заемные средства

2230

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

2240

875

740

178

Оценочные обязательства

2250

531

550

151

Депо премий перестраховщиков

2260

-

-

-

Кредиторская задолженность

2270

21880

29983

54441

Доходы будущих периодов

2280

-

-

-

Прочие обязательства

2290

-

-

-

Итого по разд. III

2200

294035

258631

229925

Баланс

2000

483382

437668

361861

Отчет о финансовых результатах страховой организации А за 2013 г.

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

I. Страхование жизни

Страховые премии (взносы) — нетто-перестрахо- вание

1100

Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

1110

Страховые премии (взносы), переданные в перестрахование

1120

-

-

Доходы по инвестициям

1200

-

-

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

Расходы по инвестициям

1300

-

-

Выплаты — нетто-перестрахование

1400

-

-

Выплаты но договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

1410

-

-

Доля перестраховщиков в выплатах

1420

-

-

Дополнительные выплаты (страховые бонусы)

1430

-

-

Изменение страховых резервов по страхованию жизни — нетто-перестрахование

1500

-

-

Изменение страховых резервов по страхованию жизни — всего

1510

-

-

Изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни

1520

-

-

Расходы по ведению страховых операций — нетто- перестрахование

1600

-

-

Аквизиционные расходы

1610

-

-

Иные расходы по ведению страховых операций

1620

-

-

Перестраховочная комиссия и тантьемы по договорам перестрахования

1630

-

-

Прочие доходы по страхованию жизни

1700

-

-

Прочие расходы по страхованию жизни

1800

-

-

Результат от операций по страхованию жизни

1000

-

-

II. Страхование иное, чем страхование жизни Заработанные страховые премии — нетто-перестрахование

2100

373533

316445

Страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

2110

446277

405872

Страховые премии, переданные в перестрахование

2120

(59495)

(63596)

Изменение резерва незаработанной премии — всего

2130

(15953)

(31065)

Изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии

2140

2704

5234

Состоявшиеся убытки — нетто-перестрахование

2200

(213344)

(174937)

Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

2210

(218749)

(161218)

Расходы по урегулированию убытков

2220

(7703)

(7565)

Доля перестраховщиков в выплатах

2230

31292

13820

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

Изменение резервов убытков — всего

2240

(27729)

(25265)

Изменение доли перестраховщиков в резервах убытков

2250

9545

5291

Изменение иных страховых резервов

2300

291

4127

Изменение доли перестраховщиков в иных страховых резервах

2400

-

Отчисления от страховых премий

2500

(1182)

(986)

Расходы по ведению страховых операций — нетто- нерестрахование

2600

(134300)

(124540)

Аквизиционные расходы

2610

(132842)

(122677)

Иные расходы по ведению страховых операций

2620

(1458)

(1863)

Перестраховочная комиссия и тантьемы но договорам перестрахования

2630

-

Доходы по инвестициям

2700

493971

486801

Расходы по инвестициям

2800

(487194)

(480506)

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

2910

1777

1614

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

2920

(2406)

(2247)

Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни

2000

31146

25771

III. Доходы и расходы, не связанные со страховыми операциями

Управленческие расходы

3100

(25917)

(23821)

Прочие доходы

3200

408082

395274

Прочие расходы

3300

(399566)

(387767)

Прибыль (убыток) до налогообложения

3400

13745

9457

Текущий налог на прибыль

3500

(2615)

(2490)

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

3510

1780

702

Изменение отложенных налоговых обязательств

3600

(135)

(740)

Изменение отложенных налоговых активов

3700

(1695)

652

Прочее

3800

-

-

3900

-

-

Чистая прибыль (убыток)

3000

9300

6879

Бухгалтерский баланс страховой организации Б на 31 декабря 2013 г.

Наименование показателя

Код

строки

На

31 декабря 2013 г.

На

31 декабря 2012 г.

На

31 декабря 2011 г.

1

2

3

4

5

АКТИВ I. Активы

Нематериальные активы

но

6

11

6

Основные средства

120

12818

11686

13433

Доходные вложения в материальные ценности

130

-

-

-

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

140

1 100126

957287

608745

Отложенные налоговые активы

150

91924

91560

91040

Запасы

210

766

955

874

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни

1230

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни

240

67012

63083

12435

Дебиторская задолженность

250

269153

116010

133738

Депо премий у перестрахователей

260

-

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

270

318978

488556

188518

Прочие активы

290

-

-

-

Итого по разд. I

300

1860783

1 729148

1048799

Баланс

1000

1860783

1 729148

1048799

ПАССИВ

II. Капитал и резервы Уставный капитал

2110

630000

630000

630000

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров(участников)

2120

Переоценка имущества

130

10412

9067

10231

Добавочный капитал (без переоценки)

140

-

-

-

Резервный капитал

150

24891

20000

20000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

160

150791

109778

11959

Итого по разд. 11

100

816094

768845

672190

Наименование показателя

Код

строки

На

31 декабря 2013 г.

На

31 декабря 2012 г.

На

31 декабря 2011 г.

1

2

3

4

5

III. Обязательства

Страховые резервы по страхованию

жизни

2210

Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

220

887799

850547

330417

Заемные средства

2230

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

2240

2

2

2

Оценочные обязательства

250

4421

2598

-

Депо премий перестраховщиков

260

-

-

-

Кредиторская задолженность

270

137615

92304

22753

Доходы будущих периодов

280

-

-

-

Прочие обязательства

290

14852

14852

23437

Итого по разделу III

200

1044689

960303

376609

Баланс

1000

1860783

1729148

1048799

Отчет о финансовых результатах страховой организации Б за 2013 г.

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

I. Страхование жизни

Страховые премии (взносы) — нетто-перестра- хование

100

Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

по

Страховые премии (взносы), переданные в перестрахование

1120

Доходы но инвестициям

200

-

-

Расходы по инвестициям

300

-

-

Выплаты — нетто-перестрахование

400

-

-

Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

410

Доля перестраховщиков в выплатах

420

-

-

Дополнительные выплаты (страховые бонусы)

430

-

-

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

Изменение страховых резервов по страхованию жизни — нетто-перестрахование

500

Изменение страховых резервов по страхованию жизни — всего

510

Изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни

520

Расходы по ведению страховых операций — нетто-перестрахование

600

Аквизиционные расходы

610

-

-

Иные расходы по ведению страховых операций

620

-

-

Перестраховочная комиссия и тантьемы по договорам перестрахования

630

Прочие доходы по страхованию жизни

700

-

-

Прочие расходы по страхованию жизни

800

-

-

Результат от операций по страхованию жизни

1000

-

-

II. Страхование иное, чем страхование жизни Заработанные страховые премии — нетто-перестрахование

100

2038387

1624210

Страховые премии но договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

110

2515002

1995192

Страховые премии, переданные в перестрахование

120

(457835)

(368874)

Изменение резерва незаработанной премии — всего

130

(25551)

(8990)

Изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии

140

6771

6882

Состоявшиеся убытки — нетто-перестрахование

200

(1934301)

(1 211246)

Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования — всего

210

(2185205)

(1006296)

Расходы по урегулированию убытков

220

(5391)

(3799)

Доля перестраховщиков в выплатах

230

254247

237951

Изменение резервов убытков — всего

240

4890

(482868)

Изменение доли перестраховщиков в резервах убытков

250

(2842)

43766

Изменение иных страховых резервов

300

(16591)

(28272)

Изменение доли перестраховщиков в иных страховых резервах

400

Наименование показателя

Код

строки

За 2013 г.

За 2012 г.

1

2

3

4

Отчисления от страховых премий

500

(2214)

(1801)

Расходы по ведению страховых операций — нетто-перестрахование

600

(96351)

(78972)

Аквизиционные расходы

610

(103728)

(83905)

Иные расходы по ведению страховых операций

620

-

-

Перестраховочная комиссия и тантьемы но договорам перестрахования

630

7377

4933

Доходы по инвестициям

700

338668

97508

Расходы по инвестициям

800

(270291)

(59434)

Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни

910

8334

3114

Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни

920

(39992)

(144177)

Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни

2000

25649

200930

III. Доходы и расходы, не связанные со страховыми операциями Управленческие расходы

100

(108828)

(93125)

Прочие доходы

200

355410

69124

Прочие расходы

300

(224566)

(53518)

Прибыль (убыток) до налогообложения

400

47665

123411

Текущий налог на прибыль

о

о

ю

(2124)

(26111)

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)

510

(7773)

909

Изменение отложенных налоговых обязательств

600

-

520

Изменение отложенных налоговых активов

700

364

-

Прочее

800

-

-

900

-

-

Чистая прибыль (убыток)

1000

45905

97820

Тесты

  • 1. Источниками формирования финансов страховой организации являются: а) уставный капитал, заемные средства, прибыль; б) собственные средства, кредиторская задолженность по финансовохозяйственным операциям;
  • в) собственные средства, привлеченные средства в форме страховых резервов.
  • 2. Бюджет финансовый — это:
    • а) информация о доходах и расходах;
    • б) система показателей, представляющих прогнозную оценку финансового положения и результатов деятельности;
    • в) источники формирования доходов и направления их использования.
  • 3. Какая из предложенных ниже структур, расположенных по возрастанию их удельного веса в общей структуре страхового портфеля страховщика, свидетельствует о более высокой финансовой устойчивости страховщика?
  • а) страхование кредитов, страхование имущества, страхование ответственности, коллективное страхование работников предприятий от несчастных случаев;
  • б) добровольное медицинское страхование, коллективное страхование работников предприятий от несчастных случаев, страхование имущества, страхование кредитов;
  • в) коллективное страхование работников предприятий от несчастных случаев, страхование кредитов, страхование ответственности, страхование имущества.
  • 4. Принимается ли в расчет при проверке соблюдения страховщиком установленного соотношения между активами и обязательствами страховщика часть обязательств, переданная в перестрахование?
  • а) принимается;
  • б) не принимается;
  • в) принимается в пределах норматива.
  • 5. Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям:
    • а) прибыльности, возвратности, оценке в конвертируемой валюте;
    • б) диверсификации, возвратности;
    • в) диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
  • 6. Доля государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг в активах, принятых в покрытие страховых резервов, может составлять:
    • а) не менее 40%;
    • б) от 20 до 50%;
    • в) не более 30%.
  • 7. Какие активы не могут быть приняты в покрытие собственных средств страховщика?
  • а) недвижимое имущество;
  • б) займы, выданные сторонним организациям;
  • в) дебиторская задолженность по операциям страхования.
  • 8. Платежеспособность страховщика — эго:
    • а) наличие денежных средств на расчетном счете страховщика, предназначенных для оплаты обязательств;
    • б) возможность выполнять обязательства по платежам в текущем периоде;
    • в) покрытие обязательств страховщика денежными средствами, находящимися на расчетном счете.

Темы для рефератов

  • 1. Финансовый анализ: цели и задачи.
  • 2. Информационная база для проведения анализа.
  • 3. Платежеспособность страховых организаций.
  • 4. Ликвидность страховых организаций.
  • 5. Критерии оценки финансовой устойчивости страховых организаций.
  • 6. Оценка рентабельности страховых организаций.
  • 7. Анализ структуры доходов страховых организаций.
  • 8. Анализ расходов страховых организаций.

Задачи

  • 1. На основании бухгалтерской отчетности страховых организаций рассчитайте: а) соотношение активов и пассивов страховых организаций;
  • б) нормативный и фактический размеры свободных активов; в) показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Сделайте вывод о финансовом положении страховых организаций.
  • 2. Значение средних тарифных ставок по четырем группам объектов страхования в отчетном году составили: 0,19; 0,29; 0,345; 0,5%. Количество застрахованных объектов соответственно но группам: 3500, 5900, 7000, 1800. Сделайте вывод о финансовой устойчивости страховой организации, если среднерыночный показатель составляет 0,2.
  • 3. Страховая компания занимается видами страхования иными, чем страхование жизни. Общая сумма страховых резервов на 1 января 2015 г. составила 1574 млн руб., они были размещены следующим образом:
    • — ценные бумаги государственных органов власти — 250 млн руб.;
    • — банковские депозиты — 120 млн руб.;
    • — ценные бумаги — 145 млн руб.;
    • — векселя — 215 млн руб.;
    • — доля в уставном капитале — 150 млн руб.;
    • — остаток на расчетном счете — 280 млн руб.

Оцените соответствие инвестиционной деятельности.

  • 4. У страховой организации А страховой портфель состоит из 200 заключенных договоров, у организации Б — 150. Средняя тарифная ставка у страховой организации А составляет 0,35 руб. со 100 руб. страховой суммы, а у организации Б — 0,4 руб. со 100 руб. страховой суммы. Дайте сравнительную оценку финансовой устойчивости компании А и Б по дефицитности средств.
  • 5. У страховой организации А страховые платежи составили 130 млн руб., страховые выплаты — 32 млн руб., страховые резервы — 17 млн руб., расходы на ведение дел — 9 млн руб. У страховой организации Б страховые платежи составили 80 млн руб., страховые выплаты — 24 млн руб., страховые резервы — 9 млн руб., расходы на ведение дел — 6 млн руб. Дайте сравнительную оценку рентабельности страховых организаций А и Б.
  • 4.5. Аудит страховых организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Из чего состоит отчетность страховой организации?
  • 2. В чем заключаются правила и требования формирования бухгалтерской отчетности страховой организации?
  • 3. Как формируется отчетность страховой организации по Международным стандартам финансовой отчетности?
  • 4. Опишите правила формирования показателей бухгалтерского баланса страховой организации.
  • 5. Каковы особенности формирования отчета о прибылях и убытках в зависимости от вида страхования?
  • 6. Перечислите стандарты аудиторской деятельности.
  • 7. Каковы правовые основы аудита страховых организаций?

Задания для самостоятельной работы

  • 1. Определите виды и структуру отчетности страховой организации.
  • 2. Определите основные направления влияния учетной политики страховой организации на показатели бухгалтерской отчетности страховой организации.
  • 3. Сформируйте основные правила формирования бухгалтерской отчетности страховой организации, формируемой по Международным стандартам финансовой отчетности.
  • 4. Сформулируйте особенности международных правил формирования бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках страховой организации.

Тесты

  • 1. Учет регрессных исков ведется на счете:
    • а) 78 «Расчеты но операциям страхования и перестрахования»;
    • б) 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
    • в) 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
  • 2. Учет обязательств по операциям перестрахования ведется:
    • а) кассовым методом;
    • б) методом отгрузки;
    • в) методом начисления.
  • 3. Финансовый результат страховой организации — эго:
    • а) итог деятельности страховой организации;
    • б) стоимостная оценка итогов финансово-хозяйственной деятельности страховой организации;
    • в) результат расчетов доходов и расходов.
  • 4. Прибыль страховой организации формируется как разница между:
    • а) доходами и расходами от операций страхования;
    • б) доходами и расходами от операций страхования и налогом на прибыль;
    • в) доходами и расходами от деятельности страховой организации.
  • 5. Бухгалтерская отчетность страховой компании:
    • а) не является публичной;
    • б) является публичной;
    • в) является публичной по согласованию с регулятором рынка страхования.
  • 6. Аудит бухгалтерской отчетности страховой организации является обязательным на основании:
    • а) Федерального закона «О бухгалтерском учете»;
    • б) Закона о страховании;
    • в) Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
  • 7. Аудиторы, имеющие право подписывать аудиторское заключение, выдаваемое страховым организациям, должны иметь:
    • а) высшее образование и стаж работы в аудиторской компании не менее пяти лет;
    • б) аттестат аудитора на проведение аудита в страховых организациях;
    • в) аттестат аудитора единого образца.
  • 8. Аудит бухгалтерской отчетности проводится аудиторами в соответствии с правилами, утвержденными:
    • а) правилами (стандартами) аудита;
    • б) стандартами аудита, утвержденными в аудиторской компании;
    • в) оба варианта правильные.

Темы для рефератов

  • 1. Методы оценки показателей бухгалтерского баланса страховых организаций.
  • 2. Требования, предъявляемые к формированию отчетности, представляемой страховыми организациями в порядке надзора.
  • 3. Функции, цели, задачи и правила проведения аудита страховой организации.
  • 4. Правила формирования мнения по формированию бухгалтерской отчетности в страховых организациях.
  • 5. Формирование заключения о достоверности бухгалтерской отчетности страховой организации.
  • 6. Методы управления показателями отчетности страховых организаций.
  • 7. Понятие существенности и правила ее формирования.

Задачи

  • 1. Страхователь Курылева внесена в журнал учета договоров как Журавлева. Контролирующие органы не согласились с тем, что такая запись обоснованна, и вынесено решение, что резервы по данной позиции начислены неверно. Договор заключен на период с 12 июня 2014 г. до 11 июня 2015 г. Страховая премия составила по договору 75000 руб., резерв незаработанной премии рассчитывается методом pro rata temporis. Постановление вынесено 10 октября 2014 г. Внесите исправление по формированию страховых резервов по данному договору.
  • 2. При определении базовой страховой премии для расчета резерва незаработанной премии (РНП) по учетной группе 13.1 не учитывались отчисления в резерв компенсационных выплат в размере 3%. При сборе страховой премии в размере 70 млн руб. за год завышение РНП составило около 1 млн руб. Внесите исправления в бухгалтерскую отчетность.
  • 3. При сверке расчетов установлено, что страховой организацией принята к учету страховая премия в размере меньшем, чем предусмотрено договором страхования. В результате указанной ошибки в квартале ее обнаружения занижена величина комиссионного вознаграждения (по правилам учетной политики начисляется с суммы начисленной страховой премии). Вносимые исправления должны быть произведены в сумме: страховая премия — 20000 руб.; комиссионное вознаграждение — 2000 руб. Неучтенная премия страхователем не уплачена. На момент исправления страховые резервы не рассчитаны и финансовый результат деятельности за отчетный период не подведен. Сформируйте бухгалтерские проводки по исправлению ошибки, выявленной до окончания отчетного года.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы