Таможенные платежи и методы определения таможенной стоимости

Реализация мер таможенно-тарифного регулирования осуществляется через взимание таможенными органами таможенных платежей.

Законодательством Таможенного союза определены следующие виды таможенных платежей:

  • o таможенные сборы;
  • o таможенные пошлины (ввозные и вывозные);
  • o налог па добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
  • o акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Виды таможенных платежей, определенные законодательством Таможенного союза, можно разделить на три группы, представленные на рис. 5.2.

Таможенные сборы - платежи, уплачиваемые таможенным органом за таможенные операции, связанные с выпуском товаров, хранение или сопровождение товаров.

Выпуск товаров - действие таможенных органов, разрешающее заинтересованным лицам использовать товары в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры.

Таможенные сборы исчисляются в валюте Российской Федерации лицами, ответственными за уплату таможенных сборов. Таким лицом в соответствии с законодательством определен декларант или его таможенный представитель.

Декларант - лицо государства - члена Таможенного союза, являющееся собственником товара, его покупателем

Виды таможенных платежей

Рис. 5.2. Виды таможенных платежей

или выступающим в ином качестве, достаточном для совершения действий, предусмотренных Таможенным кодексом для декларирования товара.

Таможенный представитель - коммерческая организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации и включенная в Реестр таможенных представителей. Отношения декларанта и таможенного представителя строятся на договоренности.

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены до момента подачи таможенной декларации или в момент ее подачи.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение транспортных средств, перевозящих товары, должны быть уплачены до начала таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за хранение товаров уплачиваются до момента выдачи товара со склада.

Для исчисления таможенных сборов применяются ставки:

  • o за таможенные операции - действуют на день принятия таможенной декларации;
  • o таможенное сопровождение - действуют на день принятия транзитной декларации;
  • o храпение - действуют в период хранения товаров.

Для исчисления величины сборов за таможенные операции в качестве базы используется таможенная стоимость товаров. Величина ставок определяется постановлением Правительства РФ. Ставки за таможенные операции, действующие в России с 2005 г., представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление

№ и/и

Таможенная стоимость товара, руб.

Величина ставки, руб.

1

До 200 000 включительно

500

2

От 200 001 до 450 000 включительно

1000

3

От 450 001 до 1 200 000 включительно

2000

4

От 1 200 001 до 2 500 000 включительно

5500

5

От 2 500 001 до 5 000 000 включительно

7500

6

От 5 000 001 до 10 000 000 включительно

20 000

7

От 10 000 001 до 30 000 000 включительно

50 000

8

Более 30 000 001

100 000

Сборы за таможенные операции для товаров, переметаемых железнодорожным транспортом, в соответствии с таможенной процедурой таможенный транзит уплачиваются в размере 500 руб. за каждую партию товара, перевозимую по одной железнодорожной накладной в одном транспортном средстве. Сборы за таможенные операции не взимаются при заявлении некоторых таможенных процедур.

Льготы по уплате сборов за таможенные операции предоставляются при перемещении через таможенную границу некоторых товаров, например товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза и вывозимых с нее с целью оказания безвозмездной помощи, акцизных марок, наличной валюты и некоторых других товаров.

Таможенные сборы за хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов уплачиваются в следующих объемах:

  • o 1 руб. за хранение 100 полных или неполных килограммов товара в течение полных или неполных суток;
  • o 2 руб., если хранение товара осуществляется в специально оборудованных помещениях, например, имеющих холодильные камеры.

Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение товара представлены в табл. 5.3.

Таблица 5.3. Ставки сборов за сопровождение товаров

Расстояние, на которое сопровождаются товары и транспортные средства, км

Величина сбора, руб.

1

До 50

2000

2

От 50 до 100

3000

3

От 100 до 200

4000

4

200 и более

1000 за каждые 100 полных или не полных км, но не менее 6000

Представленные в табл. 5.3 ставки взимаются за сопровождение каждого автотранспортного средства или единицы железнодорожного подвижного состава.

За таможенное сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна взимаются таможенные сборы в размере 20 000 руб. независимо от расстояния.

Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное хранение и сопровождение товаров определяются Правительством РФ.

Уплата таможенных сборов осуществляется па счета Федерального казначейства в валюте РФ.

Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или при вывозе с этой территории, являющийся неотъемлемой частью такого ввоза или вывоза. Таможенным кодексом Таможенного союза предусмотрены следующие виды ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин:

  • o адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товара;
  • o специфические, начисляемые на физическую единицу измерения товара;
  • o комбинированные, сочетающие оба вида пошлин. Адвалорные таможенные пошлины рассчитываются

по формуле

где АД - адвалорная таможенная пошлина, руб.; ТС - таможенная стоимость товара, руб.; аА - адвалорная ставка, %.

Специфические таможенные пошлины рассчитываются по формуле

где СП - специфическая таможенная пошлина, руб.; Д -общий объем перемещаемого через таможенную границу товара в единицах измерения, принятых для данного товара в таможенном тарифе; р - специфическая ставка, руб/сд. измерения.

Расчет таможенной пошлины товаров по комбинированной ставке осуществляется в два этапа. Вначале рассчитывается адвалорная часть таможенной пошлины, затем специфическая. Если ставка включает слова "не менее", то выбирается большая из рассчитанных пошлин, если ставка включает слово "плюс", то ставки складываются.

Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом Таможенного союза, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок и других факторов, за исключением факторов, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Международными договорам определяется и факторы, которые дифференцируют величины ставок ввозных таможенных пошлин. Для ввозимых товаров таким фактором является страна происхождения товара:

  • o для товаров, происходящих из государств, в торгово-промышленных отношениях с которыми государства -члены Таможенного союза применяют режим наибольшего благоприятствования, действуют ставки таможенных пошлин, установленные Единым таможенным тарифом;
  • o для товаров, происходящих из государств, в торгово-промышленных отношениях с которыми режим наибольшего благоприятствования не применяется или страна происхождения неизвестна, ставки таможенных пошлин, установленные Единым таможенным тарифом, удваиваются;
  • o для товаров, происходящих из развивающихся стран, ставки таможенных пошлин составляют 75% от ставок таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом;
  • o для товаров, происходящих из слаборазвитых стран, таможенные пошлины не взимаются;
  • o товары, ввозимые с территории государств, образующих с Россией Таможенный союз, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

Следующим фактором, влияющим на величину таможенной пошлины, является таможенная процедура, под которую помещаются товары при перемещении их через таможенную границу Таможенного союза. Например, таможенные пошлины не взимаются при перемещении товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенный транзит.

Другими факторами, влияющими на величину таможенной пошлины, являются:

  • o цели перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, например, не взимается таможенная пошлина с товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве гуманитарной помощи;
  • o виды товаров, например, материалы научного и культурного характера, входящие в специальный перечень, установленный решением Комиссии Таможенного союза.

Ставки вывозных таможенных пошлин для товаров, вывозимых с территории Российской Федерации, устанавливаются постановлением Правительства РФ. Величина ставок таможенных пошлин не дифференцируется в зависимости от страны, в которую вывозят товар, за исключением вывоза товаров на территорию государств - участников Таможенного союза.

Величина таможенной пошлины рассчитывается декларантом самостоятельно и контролируется таможенным органом, в котором осуществляется декларирование товара. Таможенные пошлины рассчитываются в валюте страны -члена Таможенного союза, в которой осуществляется декларирование товара.

Помимо ввозных и вывозных таможенных пошлин, Таможенным кодексом Таможенного союза предусмотрено использование особые виды пошлин. Особые виды пошлин применяются как временная мера защиты экономических интересов государств - членов Таможенного союза. Таможенным кодексом Таможенного союза предусмотрено три вида особых пошлин (рис. 5.3): специальные, антидемпинговые, компенсационные.

Виды особых пошлин

Рис. 5.3. Виды особых пошлин

Они применяются в следующих случаях:

  • o специальные: при ввозе па таможенную территорию Таможенного союза иностранных товаров в объемах, наносящих ущерб товаропроизводителям государств - членов Таможенного союза или как ответные меры на дискриминационные меры в отношении этих товаропроизводителей;
  • o антидемпинговые: товары ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза с использованием демпинговых цен, и такой ввоз наносит ущерб товаропроизводителям государств - членов Таможенного союза;
  • o компенсационные: при ввозе на таможенную территорию Таможенного союза товаров, при производстве которых использовались государственные субсидии и такой ввоз наносит ущерб товаропроизводителям государств - членов Таможенного союза.

Применение особых видов пошлин возможно только после проведения специального расследования, которое должно установить факт экономического ущерба для товаропроизводителя от ввоза на таможенную территорию Таможенного союза иностранных товаров и причины возникновения такого ущерба. По итогам расследования Комиссия Таможенного союза устанавливает вид особой пошлины и ее величину, которая должна компенсировать экономический ущерб товаропроизводителей государств - членов Таможенного союза.

При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза уплачиваются внутренние налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз. Для целей исчисления внутренних налогов применяю ставки, установленные законодательствами государств - членов Таможенного союза, на территории которых товары помещаются под таможенную процедуру. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров таможенными органами РФ рассчитывается по формуле

где НДС - налог на добавленную стоимость (руб.); ТС -таможенная стоимость товара (руб.); ТП - таможенная пошлина (руб.); А - акциз (руб.); у - ставка НДС.

Налоговым кодексом РФ установлены лил уровня ставок НДС.

Ставка НДС в 10% установлена на следующие виды товаров:

  • o некоторые виды продовольственных товаров;
  • o товары для детей;
  • o лекарственные средства;
  • o периодические издания и книжную продукцию. Ставка НДС в 18% установлена на все остальные виды товаров.

Существует перечень ввозимых товаров, полностью освобождаемых от уплаты НДС. Например, от уплаты НДС освобождаются товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, некоторые виды лекарственных средств и др.

Помимо этого, отдельными таможенными процедурами предусмотрено полное или частичное освобождение от уплаты НДС ввозимых товаров.

Вывозимые с таможенной территории товары освобождаются от уплаты НДС, а уплаченный налог возвращается при предъявлении документов о его уплате и вывозе товаров с таможенной территории Таможенного союза.

При ввозе некоторых товаров на таможенную территорию Российской Федерации взимается акциз.

Акциз - косвенный налог на товары повышенного спроса. Товары, которые облагаются акцизом, называются подакцизными. Налоговым кодексом РФ установлены следующие категории подакцизных товаров:

  • o спирт и спиртосодержащая продукция (более 9% этилового спирта), в том числе алкоголь;
  • o пиво;
  • o табачные изделия;
  • o бензин автомобильный;
  • o дизельное топливо;
  • o моторные масла;
  • o легковые автомобили;
  • o мотоциклы с объемом двигателя свыше 150 л.с.

На рис. 5.4 показаны установленные Налоговым кодексом РФ категории подакцизных товаров.

Категории подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию

Рис. 5.4. Категории подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию

Для акциза, как и для таможенной пошлины, законом предусмотрено три вида ставок:

  • o адвалорные - базой для расчета величины акциза служит таможенная стоимость товара, увеличенная на величину таможенной пошлины;
  • o специфические - величины акцизов с использованием специфических ставок рассчитываются аналогично расчету таможенных пошлин;
  • o комбинированные - при расчете акциза по комбинированной ставке, адвалорная и специфическая части ставок всегда складываются.

Ставки акцизов, так же как и ставки таможенных пошлин, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок, страны происхождения товара и других факторов. Подакцизный товар может освобождаться от уплаты акциза в случае помещения его под определенную таможенную процедуру.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >