Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ
Посмотреть оригинал

Формирование и использование государственных и муниципальных финансов

Нормативно-правовое обеспечение формирования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов регламентирует закрепление доходных полномочий и расходных обязательств за каждым участником бюджетных отношений. Законодательную основу сектора государственных и муниципальных финансов составляют нормы финансового и бюджетного права.

Финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения по поводу планирования, формирования, накопления и распределения денежных фондов страны. Нормы финансового права регулируют финансовую, страховую, инвестиционную деятельность государства, а также валютные операции и денежное обращение.

Органы управления на федеральном региональном и местном уровнях принимают финансово-правовые акты, в том числе и финансово-плановые. Это федеральный и территориальный бюджеты, планы целевых и государственных внебюджетных фондов, финансово-кредитные и планы банков, бюджетная роспись министерств и ведомств, план доходов и расходов бюджетных учреждений.

Бюджетное устройство страны, функционирование бюджетной системы, компетенции органов власти всех уровней в области бюджета регламентируются бюджетным законодательством.

Бюджетное право — это совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, т.е. порядок формирования и исполнения всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.

Формирование и исполнение финансовых планов осуществляется в соответствии с нормами бюджетных правоотношений, применяемых субъектами в ходе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы. Органы исполнительной власти руководствуются законодательными нормами при проведении контроля за исполнением бюджетов, при формировании программы государственных и муниципальных заимствований и в ходе регулирования уровня и состава государственного и муниципального долга.

Все нормы, регулирующие бюджетные отношения, можно классифицировать по способу воздействия (рис. 1.3).

Классификация норм финансово-бюджетных правоотношений

Рис. 1.3. Классификация норм финансово-бюджетных правоотношений

Обязывающие нормы требуют от участников бюджетных отношений выполнения установленных действий и процедур. Запрещающие нормы не позволяют участникам бюджетного процесса выполнять определенные действия, нарушающие требования законодательства Российской Федерации. Уполномочивающие нормы делегируют полномочия и обязательства на совершение каких-либо действий участниками бюджетного процесса.

Нормы бюджетного нрава устанавливают бюджетное устройство, состав бюджетной системы, компетенцию каждого звена бюджетной системы, перечень доходов и порядок их формирования, а также расходные полномочия но различным уровням власти.

К субъектам бюджетных правоотношений относят:

  • • государство;
  • • административно-территориальные образования;
  • • представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;
  • • государственные и муниципальные организации;
  • • граждане и негосударственные организации.

К факторам, влияющим на организацию государственных и муниципальных финансов, можно отнести экономическую модель управления экономикой, бюджетное устройство, соотношение директивного и косвенного финансового механизма, уровень социально-экономического развития территорий и др.

Изучение нормативно-правового обеспечения управления государственными и муниципальными финансами требует знать существующую иерархию действующих в России нормативных правовых актов (рис. 1.4).

Иерархия нормативных правовых актов Российской Федерации

Рис. 1.4. Иерархия нормативных правовых актов Российской Федерации

Основным документом, регламентирующим правоотношения, является Конституция РФ. Это основополагающий акт (источник) бюджетного права, в котором заложены основы бюджетных прав федеральных, региональных и местных органов власти с учетом федеративного устройства государства. В соответствии с Конституцией РФ федеративное устройство России основано на государственной целостности и разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

В ст. 71 Конституции РФ установлено, что в ведении Российской Федерации находятся, в частности, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Что касается установления общих принципов налогообложения, то это находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов (ст. 72 Конституции РФ).

С учетом Конституции РФ был принят БК РФ. В нем установлены общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, правовые положения субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, а также определены основы бюджетного процесса. БК РФ законодательно зафиксировал компетенцию и полномочия органов власти всех уровней в бюджетной сфере, т.е. бюджетные нрава всех субъектов управления государственными и муниципальными финансами. Таким образом, юридические нормы в области бюджетного права определяют:

  • • бюджетное устройство и бюджетную систему страны;
  • • разграничение бюджетной компетенции и бюджетных полномочий между бюджетами различных уровней;
  • • межбюджетные отношения;
  • • организацию бюджетного процесса;
  • • организацию контроля за исполнением бюджета.

В соответствии с трехуровневой бюджетной системой за каждым уровнем исполнительной власти закреплены бюджетные права. Так, к ведению Российской Федерации относятся:

  • • установление основных бюджетных прав и бюджетного процесса;
  • • утверждение единой бюджетной классификации;
  • • установление видов бюджета и принципов их объединения в бюджетную систему страны;
  • • определение состава доходов, поступающих в различные звенья бюджетной системы;
  • • распределение расходов между звеньями бюджетной системы;
  • • установление принципов межбюджетных отношений;
  • • контроль за исполнением бюджета;
  • • методическое руководство бюджетной деятельности.

Все субъекты Российской Федерации обладают равными бюджетными правами. Так, в рамках своих территорий субъекты:

  • • определяют бюджетную систему и составляют консолидированные бюджеты;
  • • разрабатывают, утверждают и исполняют бюджет субъекта федерации (региональный); распределяют доходы от региональных налогов между региональными и местными бюджетами;
  • • определяют порядок и условия предоставления финансовой помощи местным бюджетам;
  • • осуществляют контроль за исполнением бюджета.

При этом бюджетные права субъектов Российской Федерации подразделяются на права по отношению к федеральному, собственному и местному бюджетам.

К бюджетным правам местного самоуправления относятся:

  • • установление порядка бюджетного процесса и исполнения местного бюджета;
  • • определение порядка направления местных налогов и сборов;
  • • определение условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд;
  • • управление муниципальным долгом и определение порядка заимствований.

Таким образом, все бюджетные полномочия и расходные обязательства субъектов бюджетных отношений регламентируются нормами финансовобюджетного права.

Можно выделить некоторые принципы организации государственных и муниципальных финансов:

  • • единство законодательной и нормативной базы;
  • • открытость и прозрачность;
  • • разграничение полномочий и предметов ведения;
  • • целевая ориентированность;
  • • научный подход;
  • • экономичность и рациональность;
  • • управляемость финансовыми потоками на централизованной основе.

Процесс распределения и перераспределения общественного продукта

обусловлен необходимостью финансирования производственной и непроизводственной сфер, проведением государственной экономической политики, финансированием отдельных социальных групп населения, финансированием отдельных регионов. Перераспределение осуществляется через государственный бюджет и включает в себя формирование бюджета за счет налоговых и неналоговых доходов и финансирование из бюджета расходов на социальную сферу, и национальную экономику, финансовую поддержку регионов, социальные трансферты. Рассмотрим сущность и состав государственных и муниципальных доходов и расходов.

Государственные доходы — это денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством в бюджеты органов государственной власти и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, государственные доходы состоят из доходов бюджетов органов государственной власти и доходов государственных внебюджетных фондов, причем доходы бюджетов занимают основное место в составе государственных доходов.

Муниципальные доходы — это денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов местного самоуправления и муниципальные бюджетные фонды, в соответствии с законодательством органов государственной власти и муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Государственные и муниципальные доходы образуются путем мобилизации налоговых, неналоговых, а также безвозмездных поступлений и аккумулируются в бюджетах различных уровней. В условиях рыночной экономики налоговые поступления составляют большую часть этих доходов.

Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательных взносов. Налоги являются источниками формирования доходов бюджета государства, их необходимость вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств, а именно:

  • • удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем;
  • • регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;
  • • решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;
  • • обеспечение международных договорных обязательств.

Сущность налогов можно определить следующими тезисами:

  • • налоги — обязательные денежные платежи, устанавливаемые исходя из экономической ситуации;
  • • налоги формируют основной объем доходов бюджетной системы (по объему финансовых ресурсов и срокам);
  • • налоги — одно из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;
  • • налоги не должны препятствовать развитию общественного производства.

Экономическое содержание налогов выражается посредством взаимоотношений, направленных на формирование государственных доходов, между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами, с другой.

Содержанию налога на микроэкономическом уровне соответствует отчуждаемая доля продукта, который произведен субъектом предпринимательской деятельности.

Для определения понятия «налог» необходимо рассмотреть его признаки (табл. 1.3).

Таблица 13

Признаки налога

Признак

Характеристика

Императивность

Субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него законом обязанности безвозмездно отчислять в бюджет часть своего дохода, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию

Окончание табл. 1.3

Признак

Характеристика

Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода

Отданная часть дохода не возвратится субъекту налога, и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода

Легитимность

Данный признак означает, что установление налогов, а также их взимание установлено на законодательном уровне

С учетом рассмотренных признаков налога можно дать следующее определение.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Необходимо заметить, что, кроме налогов, к элементам налоговой системы Российской Федерации относятся сборы, приравненные к налогам, так называемые квази-налоги — неналоговые обязательные платежи (например, взносы во внебюджетные фонды), а также пошлины — обязательные платы за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.

В целом, экономическую сущность налогов следует определить как перераспределение государством определенной части валового продукта, достаточной для обеспечения всестороннего развития общества и экономики. Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах и устанавливается совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и принципам.

Первые такие принципы были сформулированы А. Смитом, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданном в 1776 г., впервые сформулировал четыре основных принципа налогообложения: равенство и справедливость, определенность, экономность и удобство. Именно эти принципы легли в основу теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.

Практическое применение данные принципы нашли только в начале XX в., когда экономика многих стран в период после Первой мировой войны стала активно реформироваться. Однако теория налогообложения не ограничивается этими классическими принципами и правилами.

По мере развития и совершенствования налоговых систем эволюционировала и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения. С учетом современных реалий экономической и финансовой теории и практики принципы налогообложения в настоящее время сформированы в определенную систему, в соответствии с которой принципы налогообложения можно разделить на три группы.

  • 1. Экономические принципы: равенства и справедливости; эффективности; множественности.
  • 2. Организационные принципы: универсализации налогообложения; удобства уплаты налога и времени взимания налога для налогоплательщика; разделения налогов по уровням власти; единства налоговой системы; гласности; одновременности; определенности.
  • 3. Юридический принцип законодательной формы установления.

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Применение каждого принципа налогообложения требует анализа и серьезного научного подхода. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике.

Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются основополагающими (принципы, разработанные и озвученные А. Смитом и А. Вагнером).

Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.

Важнейшим показателем при формировании налоговых доходов государства и муниципалитетов является налоговая нагрузка. Его можно определить, как соотношение налоговых поступлений в бюджет за определенный период и ВВП. В развитых странах такой показатель может достигать 30—50%. Это можно объяснить тем, что правительство оплачивает социальное развитие государства, что всегда обходится бюджету не дешево. В России процент налоговых доходов консолидированного бюджета к ВВП за 2014 г. но предварительным данным составил около 18%. Однако российский бизнес говорит о высокой налоговой нагрузке за счет дополнительных сборов и взносов, которые относятся к квази-налогам, например страховые взносы.

Проблема эффективного взаимодействия государственного и корпоративного сектора является актуальной для любой страны. Существенное повышение налоговой нагрузки на частный бизнес обычно приводит к оттоку капитала из страны и частичного ухода бизнеса «в тень». Разработкой этого вопроса занимался А. Лаффер, хотя, по мнению ученых, эти идеи уже высказывались М. Кейнсом, когда экономист конкретизировал соотношение размера налоговых ставок и уровень налоговых поступлений. На практике получается прямая зависимость между уровнем налогообложения предпринимательской деятельности и налогооблагаемой базой. Таким образом, в каждом государстве действует оптимальное сочетание данных параметров, что помогает найти компромиссный уровень налоговой нагрузки.

К неналоговым поступлениям, доля которых не так велика, относятся следующие доходы органов государственной и муниципальной власти:

  • • от участия в уставных капитанах компаний и банков (дивиденды);
  • • приватизации собственности, находящейся на балансе соответствующей территории;
  • • сдачи в аренду государственной или муниципальной собственности;
  • • оказания платных услуг (работ), оказанных (выполненных) унитарными предприятиями и казенными учреждениями и поступивших их учредителям (исполнительным органам власти);
  • • размещения временно-свободных денежных средств исполнительных органов власти в банках;
  • • безвозмездные платежи и др.

Вопросы оптимизации мобилизации и роста неналоговых поступлений для российской бюджетной системы стоят достаточно остро.

Во-первых, программы приватизации государственной или муниципальной собственности реализуются не в полном объеме. Следовательно, возрастают затраты на уплату налога на имущество и других платежей для поддержания зданий и сооружений в пригодном для эксплуатации состоянии.

Во-вторых, многие государственные и муниципальные унитарные предприятия, целью которых согласно ГК РФ является получение прибыли, показывают убытки и требуют постоянного финансирования из бюджетной системы.

Все это требует от государства новых подходов к решению подобных проблем. Основными шагами к этому является реализация государственных и муниципальных программ, предлагающих частному сектору на условиях софинансирования развивать определенные отрасли. Кроме того, внедряется механизм концессии и принципы государственно-частного партнерства. Ожидается, что это поможет сократить эксплуатационные расходы на содержание неиспользуемых объектов государственной или муниципальной собственности, а также позволит мобилизовать доходы в бюджет.

Бюджетное финансирование — это не просто денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственные и муниципальные расходы — это экономические отношения, возникающие в связи с нормативно-правовым регулированием и распределением денежных средств государства, предназначенных для финансирования затрат на оказание государственных услуг, и их использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы можно классифицировать по следующим критериям.

  • 1. По уровню бюджетной системы различаются:
    • • расходы федерального бюджета;
    • • расходы бюджетов субъектов Российской Федерации;
    • • расходы местных бюджетов.
  • 2. По отраслевому направлению различаются:
    • • расходы производственной сферы (экономика);
    • • расходы на непроизводственную сферу (социальная сфера).
  • 3. По бюджетной классификации Российской Федерации:
    • • функциональная группировка расходов;
    • • экономическая группировка расходов;
    • • ведомственная группировка расходов.

Права и обязанности соответствующих органов власти, связанные с реализацией этих экономических отношений, называются «расходными полномочиями».

Каждый уровень власти в процессе расходования бюджетных средств в пределах своей компетенции осуществляет следующие функции:

  • • определяет требования к объему, качеству и доступности общественных услуг, натуральные и финансовые нормативы, уровень и структуру расходов (осуществляет нормативное правовое регулирование бюджетных расходов);
  • • обеспечивает собственные расходные полномочия финансовыми средствами;
  • • осуществляет финансирование (организацию, производство) общественных услуг (собственных или переданных ему расходных полномочий).

Формирование расходов бюджетной системы Российской Федерации реализуется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Существуют определенные требования общеэкономического характера к определению структуры бюджетных расходов. Суть их заключается в том, чтобы каждая государственная услуга давала необходимую отдачу не только материального, но и социального характера.

Государственные и муниципальные расходы в России отличаются своей социальной направленностью. Несмотря на нестабильность экономики, правительство поддерживает распределительную модель социального страхования. Оптимизация расходования бюджетных средств стала возможной путем внедрения подходов бюджетирования, ориентированного на результат. Программно-целевое финансирование большинства расходных обязательств бюджетов Российской Федерации стало инструментом, позволяющим достичь двух базовых принципов организации бюджетной системы — адресность и целевой характер использования бюджетных средств. Совершенствование бюджетного планирования и исполнения расходных обязательств является важнейшей задачей Правительства РФ и Минфина России.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы