Региональные и местные налоги

Как уже отмечалось, субъекты федерации США - штаты - обладают довольно широким кругом налоговых полномочий. Фактически в каждом штате существует своя собственная налоговая система (параллельно с федеральной). Часть налогов корреспондирует с федеральной составляющей налоговой системы (подоходные налоги), часть - образует самостоятельный уровень налогообложения.

Штаты вправе устанавливать собственные подоходные налоги. При этом их нормотворчество ограничено двумя положениями Конституции страны. Первое - штаты не имеют права вводить налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (это исключительная прерогатива федерации). Второе ограничение требует, чтобы налоги, введенные каким-либо штатом, действовали только в пределах юрисдикции этого штата.

В практике США сложились следующие подходы к построению подоходных налогов штатов.

  • 1. На уровне штата устанавливаются ставки подоходного налога от базы по федеральному подоходному налогу в виде очищенного дохода (Аризона, Калифорния, Коннектикут, Делавэр, Нью-Йорк и т.д.).
  • 2. За основу налоговой базы, исходя из которой рассчитывается подоходный налог штата, берется федеральный налогооблагаемый доход (Колорадо, Гавайи, Миннесота и т.д.).
  • 3. Налог исчисляется пропорционально федеральным налоговым обязательствам (Северная Дакота, Вермонт).
  • 4. Подоходным налогом штата облагаются только некоторые виды процентов и дивидендов (Нью-Гэмпшир, Теннесси).
  • 5. Подоходный налог строится полностью самостоятельно (без каких-либо пересечений с федеральными нормами о подоходном налоге). Такой порядок действует в штатах Алабама, Арканзас, Миссисипи и т.д.;
  • 6. На уровне штата подоходный налог не взимается (Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон, Вайоминг).

Власти штатов и местных образований (округов, муниципалитетов и т.д.) также пользуются своим правом установления налога на прибыль корпораций. Практически во всех штатах и некоторых муниципальных образованиях в том или ином виде действует налог на прибыль.

Несмотря на то что отдельные правила налогообложения могут отличаться в зависимости от региона, как правило, в состав налогооблагаемого дохода включаются все доходы, полученные корпорацией, находящейся в пределах конкретной налоговой юрисдикции (штата, округа, муниципалитета). Уровень ставок значительно ниже, чем на федеральном уровне, кроме этого, далеко не все штаты используют прогрессивную шкалу. Максимальная предельная ставка налога на прибыль корпораций на региональном уровне составляет 12%.

Как уже было сказано, суммы налогов, уплаченных корпорацией в бюджет штата и (или) муниципалитета, подлежат вычету из валового налогооблагаемого дохода при определении обязательств по федеральному корпорационному налогу.

Роль корпорационного налога в формировании бюджетов регионального уровня сильно варьируется в зависимости от условий налогообложения прибыли в каждом субъекте федерации. В целом доля поступлений от налога на прибыль корпораций в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета штатов США, по данным U.S. Bureau of the Census за 2007 г., оценивается на уровне 7,1%. Основными источниками дохода для регионов являются подоходные налоги с физических лиц и предпринимателей (35,4%), налоги с продаж (31,4%), акцизы (14,6%). В то же время для Аляски, где нет индивидуального подоходного налога на региональном уровне, налог на прибыль корпораций является одним из важнейших источников налоговых доходов (более 23% поступлений). Также значительную роль этот налог играет в формировании бюджетов таких штатов, как Нью-Гэмпшир, Западная Виржиния, Делавэр.

В табл. 2.6 представлены некоторые характеристики налогов на прибыль корпораций в различных штатах страны.

Таблица 2.6. Ставки налога на прибыль корпораций штатов в США (по состоянию на 1 января 2008 г.)

Штат

Налоговые ставки (минимум - максимум), %

Ступени налогообложения (нижний предел первой - последней ступени), долл.

Число

ступе

ней

Примечания

Алабама

6,5

Единая ставка

1

Аляска

1,0-9,4

10 000-90 000

10

Аризона

6,968

Единая ставка

1

Минимальный налог, который обязана уплатить корпорация, составляет 50 долл.

Арканзас

1,0-6,5

3000-100 000

6

Калифорния

8,84

Единая ставка

1

Минимальный налог составляет 800 долл. Ставка налога для S-корпораций - 1,5% (3,5% для банков)

Колорадо

4,63

Единая ставка

1

Коннектикут

7,5

Единая ставка

1

Делавэр

8,7

Единая ставка

1

Флорида

5,5

Единая ставка

1

Или 3,3% от суммы альтернативного минимального налога (рассчитывается по федеральному законодательству о налоге на прибыль корпораций). Разрешенный вычет составляет 5000 долл.

Джорджия

6

Единая ставка

1

Гавайи

4,4-6,4

25 000 - 100 000

3

Доход от прироста капитала облагается по ставке 4%. Также действует альтернативный налог в размере 0,5% годовой валовой выручки от реализации

Айдахо

7,6

Единая ставка

1

Минимальный налог - 20 долл.

Иллинойс

7,3

Единая ставка

1

Включая налог по ставке 2,5%, поступающий в бюджеты местных властей

Индиана

8,5

Единая ставка

1

Айова

6,0-12,0

25 000 - 250 000

4

Канзас

4,0

Единая ставка

1

Плюс надбавка в размере 3,35% (2,125% для банков) от налогооблагаемого дохода более 50 000 долл. (25 000 долл.)

Кентукки

4,0-6,0

50 000- 100 000

3

Минимальный налог -175 долл.

Луизиана

4,0-8,0

25 000- 200 000

5

Мэн

3,5-8,93

25 000 - 250 000

4

Либо альтернативный минимальный налог штата Мэн

Мэриленд

8,3

Единая ставка

1

Массачу

сетс

9,5

Единая ставка

1

Включая надбавку в размере 2,6 долл. На каждую 1000 долл. стоимости основных средств. Минимальный налог - 456 долл.

Мичиган

4,95

Единая ставка

1

Новый налог на бизнес: необлагаемый минимум -

45 000 долл. плюс 0,8% от валовой прибыли, превышающей 350 000 долл.

Миннесота

9,8

Единая ставка

1

Плюс 5,8% от суммы превышения базы по альтернативному минимальному налогу над фактически полученной налоговой базой

Миссисипи

3,0-5,0

5000-10 000

3

Миссури

6,25

Единая ставка

1

Монтана

6,75

Единая ставка

1

Минимальный налог - 50 долл.

Небраска

5,58-7,81

0-50 000

2

Нью-Гэмпшир

8,5

Единая ставка

1

Плюс 0,75% от суммы выплаченных компенсаций работникам, процентов, дивидендов и т.п. Для налогоплательщиков с валовым доходом более 150 000 долл. (или с налоговой базой, превышающей 75 000 долл.)

Нью-Джерси

9,0

Единая ставка

1

Корпорации с доходом менее 100 000 долл. облагаются по ставке 7,5%. Корпорации с доходом менее 50 000 долл. облагаются по ставке 6,5%

Нью-

Мехико

4,8-7,6

500 000-1 млн

3

Нью-Йорк

7,5

Единая ставка

1

Северная

Каролина

6,9

Единая ставка

1

Северная

Дакота

2,6-6,5

3000-30 000

5

Огайо

5,1-8,5

0-50 000

2

Оклахома

6

Единая ставка

1

Орегон

6,6

Единая ставка

1

Пенсильвания

9,99

Единая ставка

1

Род-Айленд

9,0

Единая ставка

1

Южная

Каролина

5

Единая ставка

1

Южная

Дакота

6,0-0,25

Единая ставка

Только для банков

Теннесси

6,5

Единая ставка

1

Техас

В Техасе установлен так называемый предельный налог (Franchise Tax, known as the margin tax-). Ставка его составляет 1,0% (0,5% для оптовой и розничной торговли) от валовой выручки, превышающей 300 000 долл.

Юта

5,0

Единая ставка

Минимальный налог -100 долл.

Вермонт

6,0-8,5

10 000- 250 000

3

Минимальный налог - 250 долл.

Виржиния

6

Единая ставка

1

Западная

Виржиния

8,5

Единая ставка

1

Висконсин

7,9

Единая ставка

1

Округ

Колумбия

9,975

Единая ставка

Включая надбавку. Минимальный налог -100 долл.

Источник: Федерация налоговых администраторов (FTA). URL: taxadmin.org

Примечание: в штатах Невада, Вашингтон и Вайоминг нет налога на прибыль корпораций.

Во многих штатах (за исключением Аляски, Орегона, Монтаны, Нью-Гэмпшира, Делавэра и Гавайев) используются разновидности общих налогов на товары и услуги: как правило, в форме налога с продаж. Согласно Конституции США субъекты федерации относительно налоговых полномочий ограничены пределами своих юрисдикций. Однако в практической деятельности возникают ситуации, при которых резидент штата, использующего налог с продаж, приобретает товар (услугу) в том штате, где такой налог не взимается. Подобная ситуация приводит к возникновению налоговой выгоды, что нарушает право штата на взимание налогов. Решением данной проблемы становится взимание налога на использование (use tax), ставки которого, как правило, соответствуют ставке регионального налога с продаж для аналогичного товара.

Местные власти также пользуются своим правом на установление и взимание налогов с продаж, поэтому в тех штатах, где на региональном уровне не взимается общий налог, тем не менее осуществляется обложение налогами с продаж на уровне муниципалитетов и городов.

Каждый субъект федерации и (в большинстве случаев) местные органы власти вправе устанавливать свои налоги с продаж. По регионам существенно различаются и состав товаров и услуг, облагаемых данным видом налогов, и налоговые ставки, которые варьируются от нескольких сотых до 9,5%. Кроме этого, в некоторых штатах те продавцы, которые реализуют свою продукцию не для целей конечного потребления (например, производители полуфабрикатов, оптовые продавцы и т.п.), должны получить специальный сертификат, удостоверяющий отсутствие у них обязанности уплаты налога с продаж.

Отсутствие единого налога с продаж в каком-либо штате не означает, что данный субъект федерации вообще не облагает потребление: зачастую это компенсируется взиманием акцизов и гербовых сборов (пошлин, возникающих в связи с передачей права собственности на какое-либо имущество). В этом отношении практика североамериканских регионов также весьма богата.

К налоговым полномочиям региональных и местных властей, безусловно, относится право на взимание налогов с активов, находящихся в пределах соответствующей юрисдикции. В данном случае к активам относится не только имущество организаций и населения, но и природные ресурсы, добываемые из недр территории. В отношении первого вида активов в США на региональном и местном уровне применяются вполне традиционные механизмы налогообложения: налоги на имущество организаций, налоги на имущество физических лиц, налоги на землю. Что касается природных ресурсов, то здесь основным видом применяемых налогов являются налоги на использование товаров и услуг, или на разрешение на их использование, или на осуществление какой-либо деятельности (т.е. налоги, относящиеся к категории налогов на товары и услуги). Так, в нефте- и газодобывающих штатах (например, Техас) взимается налог на добычу полезных ископаемых (severance tax). Также во многих штатах Восточного побережья США взимаются налоги с доходов от вырубки леса, которые рассчитываются в процентах от стоимости выработанного продукта, а не от прибыли.

Налоговая система США постоянно изменяется, как под воздействием изменений рыночной конъюнктуры, так и в связи со сменой политических партий, приходящих к власти. На уровне федерального правительства налоговые реформы часто отвечают определенным научным подходам, которые развиваются в ответ на снижение эффективности прежних политических решений. Власти штатов обладают значительной автономией как в части установления налогов и сборов, так и в части их администрирования. В связи с этим налоговая система США в территориальном аспекте весьма разнообразна и сложна.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >