Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский учет в казенных учреждениях
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Расчеты по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", который содержит следующие аналитические коды счета:

030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

030302000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

030303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций";

030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";

030306000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

030307000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

030308000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования";

030309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование";

030310000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии";

030311000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии";

030312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций";

030313000 "Расчеты по земельному налогу".

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ учреждения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм заработной платы работников.

Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных в частности с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Типовые записи по отражению операций по расчетам и платежам в бюджет НДФЛ приведены в табл. 5.16.

Таблица 5.16. Отражение в учете расчетов и платежей в бюджет НДФЛ

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Дебет

Кредит

Удержание налога на доходы физических лиц:

с начисленной заработной платы работников

030211830

030301730

с прочих выплат (сверхнормативных)

030212830

с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых из средств ФСС РФ

030303830

с сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера

0302хх830

Перечисление с лицевого счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, для учета бюджетных средств сумм налога, удержанных:

с заработной платы

130301830

130405211

с пособий по временной нетрудоспособности

130301830

130405213

В зависимости от категории плательщиков установлены четыре вида стандартных налоговых вычетов при определении НДФЛ. Вычеты различаются по сумме, а некоторые из них имеют суммовые ограничения: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.

Для получения стандартного налогового вычета работнику нужно представить в бухгалтерскую службу учреждения письменное заявление с приложением документов, подтверждающих его право на вычет (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида, свидетельства о рождении ребенка и др.). Бухгалтерская служба учреждения производит уменьшение дохода работника при исчислении НДФЛ на сумму вычета только на основании его письменного заявления.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Он довольно обширный, однако в обобщенном варианте можно выделить основные категории лиц, которым эти вычеты предоставляются. Так, право на данный вычет имеют:

- участники, ликвидаторы, инвалиды и другие пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия, в частности на Чернобыльской АЭС, объекте "Укрытие", производственном объединении "Маяк";

- инвалиды ВОВ;

- инвалиды I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или России.

Вычет в размере 3000 руб. для данных категорий работников не ограничивается величиной их годового дохода.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, право на вычет в размере 500 руб. в месяц имеют:

- Герои СССР или России;

- лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды с детства;

- инвалиды I и II групп;

- лица, пострадавшие в атомных и ядерных катастрофах, если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Вычет в размере 500 руб. также предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Стандартным налоговым вычетом, предоставляемым непосредственно на самого работника, является вычет в размере 400 руб. ежемесячно до тех пор, пока доход, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором годовой доход работника станет больше 40 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся очной формы обучения до 24 лет. Право на такой вычет имеют не только родители ребенка (или супруги родителей), но и опекуны, попечители (если нет родителей), а также приемные родители ребенка. Если работник является единственным родителем, то вычет предоставляется ему в двойном размере до тех пор, пока он снова не вступит в брак.

Определения понятия "единственный родитель" ни в законодательстве РФ о налогах и сборах, ни в иных отраслях законодательства РФ (гражданского, семейного, трудового, законодательства о социальном и пенсионном обеспечении, о медицинском обслуживании и т.п.) не содержится. По мнению ФНС России, это понятие означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере также имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено. Органы ЗАГСа выдают справку по форме № 25, а в свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

Налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет - инвалид I или II группы. К данной категории работников вычеты применяются до момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб.

Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов. Для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.

Излишне удержанные суммы подлежат возврату работнику по его заявлению.

Пример 5.8

Работникам из примера 5.5 удержан НДФЛ с начисленного заработка с учетом предоставления стандартных вычетов в соответствии с поданными заявлениями, что отражено ниже:

ФИО

Начислена оплата труда, руб.

Стандартный налоговый вычет, руб.

НДФЛ,руб.

(гр.2-- гр. 5) х 13%

на работника

на детей

Итого

1

2

3

4

5

6

Ашкурков Н. С.

13 100

400

1000

1400

1521

Бахмина К. С.

8700

400

0

400

1079

Гусев Н. Н.

17 500

400

0

400

2223

Столярова К. И.

10 500

400

4000

4400

793

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика