Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Помимо расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками предприятиям приходится вести учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера.

Указанные операции не относятся к процессу производства, а относятся к операциям вспомогательного характера. Эти операции не связаны с обычными видами деятельности организации. Так, например, оплата стоимости долга поставщику за материалы, необходимые на нужды производства, отражается в составе кредиторской задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а оплата стоимости обучения сотрудников организации отражается в составе кредиторской задолженности по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предусмотрен активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут быть открыты субсчета:

  • 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
  • 76/2 "Расчеты по претензиям";
  • 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
  • 76/4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На субсчете 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации в следующем порядке:

Д 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу";

К 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – начислены страховые суммы платежей;

Д 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

К 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" – перечислены страховые суммы платежей страховым организациям;

Д 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета";

К 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – отражено поступление страхового возмещения при наступлении страхового случая;

Д 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

К 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" – отражены потери от страхового случая, связанного с порчей и утратой имущества;

Д 91/2 "Прочие расходы";

К 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – некомпенсируемые страховым возмещением потери от страхового случая отнесены на прочие расходы;

Д 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

К 91/2 "Прочие расходы" – отражено в составе прочих расходов превышение суммы страхового возмещения над потерями от страхового случая;

Д 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – отражена сумма выплат застрахованным работникам, причитающаяся по договору страхования;

Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

К 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" – отражена выплата страхового возмещения сотруднику.

Аналитический учет по счету 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76/2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Взаимные претензии возникают между организациями, как правило, из-за несоблюдения условий хозяйственных договоров. Эти претензии могут быть урегулированы в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Если договором предусмотрен досудебный порядок разрешения споров, то предъявление претензии обязательно. Для отдельных видов договоров в соответствии с законодательством, претензионный порядок разрешения споров обязателен независимо от того, предусмотрено это договором или нет, а именно:

  • – по договору на оказание услуг связи;
  • – договору перевозки.

Претензию составляют в письменной форме и вручают под расписку. Претензия рассматривается в 30-дневный срок со дня получения, если иной срок не установлен договором. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

Объектом претензий могут быть:

  • – арифметические ошибки в счете поставщика (подрядчика);
  • – несвоевременная поставка предварительно оплаченного товара;
  • – поставка товара ненадлежащего качества, количества, несоответствующего ассортимента;
  • – нарушение срока оплаты;
  • – несоблюдение поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств и т.п.

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76/2 "Расчеты по претензиям" и отражается в бухучете в следующем порядке:

1) при обнаружении арифметических ошибок в счете поставщика (подрядчика), несоответствие цен, тарифов, качества, ассортимента и т.п. на сумму выставленной претензии:

Д 76/2 "Расчеты по претензиям";

К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

2) при возникновении брака и потерь в производстве по вине поставщиков (подрядчиков) на сумму претензии:

Д 76/2 "Расчеты по претензиям";

К 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство";

3) на сумму начисленных штрафов, пени, неустоек за несоблюдение договорных обязательств:

Д 76/2 "Расчеты по претензиям";

К 91/1 "Прочие доходы";

4) на сумму, поступившую в оплату, ранее признанных или присужденных судом претензий, а также при поступлении сумм начисленных штрафов, пени, неустоек:

Д 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета";

К 76/2 "Расчеты по претензиям";

5) если во взыскании штрафов, пеней, неустоек отказано судом, то они списываются на прочие расходы без уменьшения налогооблагаемой прибыли:

Д 91/2 "Прочие расходы";

К 76/2 "Расчеты по претензиям";

6) при предъявлении претензии банку на сумму денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации:

Д 76/2 "Расчеты по претензиям";

К 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 76/2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору (должнику) и отдельным претензиям.

На субсчете 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества:

1) начисленные доходы, подлежащие получению, отражаются:

Д 76/3 "Расчеты по претензиям";

К 91/1 "Прочие доходы";

2) полученные доходы отражаются:

Д 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета";

К 76/3 "Расчеты по претензиям".

На субсчете 76/4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по невыплаченным в срок суммам заработной платы из-за отсутствия работника:

1) депонированные суммы отражаются:

Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

К 76/4 "Расчеты по депонированным суммам";

2) выплата депонированных сумм отражается:

Д 76/4 "Расчеты по депонированным суммам";

К 50 "Касса", 51 "Расчетные счета".

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >