Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Внутренний аудит
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Должностные инструкции внутренних аудиторов. Порядок их разработки и утверждения

Должностная инструкция является основным организационно-правовым документом, определяющим задачи, функции, обязанности, права, ответственность работников и предъявляемые к ним квалификационные требования.

Разработка и практическое использование должностных инструкций направлены на совершенствование нормативно-правовой базы трудовой деятельности, повышение ответственности кадров за результаты своей работы, обеспечение большей объективности при аттестации работников, их поощрении и наложении на них дисциплинарных взыскании.

Должностная инструкция состоящая по каждой штатной должности, носит обезличенны"! характер и объявляется работнику под расписку при заключении трудового контракта (договора), в том числе при перемещении на другую должность, а также при временном исполнении обязанностей по должности.

В должностной инструкции указывают наименование организации, конкретной должности, реквизиты согласования и утверждения (Приложение 1).

Должностная инструкция состоит из четырех основных разделов:

o общие положения:

o обязанности;

o прав;

o ответственность.

В разделе "Общие положения" указывают:

o уровень образования и дополнительной профессиональной подготовки работника, необходимый для выполнения предусмотренных должностных обязанностей;

o требования к стажу работы по специальности;

o основные требования, предъявляемые к работнику в отношении специальных знаний и профессиональных навыков, а также знаний нормативных правовых документов, методических материалов, методов и средств, применяемых при выполнении должностных обязанностей;

o основополагающие организационно-правовые документы, на основании которых работник осуществляет служебную деятельность и реализует своп полномочия;

o перечень структурных подразделении и (или) отдельных должностей работников, непосредственно подчиненных ему по службе (если таковые имеются);

o порядок замещения работника и исполнения должностных обязанностей в случае его временного отсутствия.

В раздел могут быть включены другие требования и положения, конкретизирующие и уточняющие статус работника и условия его деятельности.

В разделе "Должностные обязанности" указывают обязанности работника с учетом задач и функций внутреннего аудитора с подробным изложением основных направлений его трудовой деятельности.

Обязанностями внутреннего аудитора являются:

o квалифицированно и качественно проводить внутренние аудиторские проверки;

o выявлять внутренние резервы предприятия и определять пути их эффективного использования;

o проверять состояние сохранности имущества и расследовать факты хищений собственности учредителем организации, а также нарушений требований законодательных и нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций и иные. В разделе "Права" приводят перечень прав внутреннего аудитора. Допускается конкретизировать те или иные права с учетом специфики выполняемых функций:

o организовывать системный контроль деятельности структурных подразделений организации;

o получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита;

o давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками;

o составлять отчеты внутреннего аудитора

В разделе "Ответственность" указывают меру ответственности работника за несоблюдение трудовых обязанностей. В раздел могут быть включены другие пункты, уточняющие и конкретизирующие ответственность работника.

Ответственность внутренних аудиторов предполагает выполнять свою работу лишь в пределах своих возможностей и профессиональной компетентности. Кроме того, аудитор не должен нести ответственность за корректировку обнаруженных им отклонений, так как не будет объективен последующий контроль этих объектов. Внутренние аудиторы не должны использовать конфиденциальную информацию в своих личных целях и должны придерживаться основных принципов аудита: конфиденциальность, объективность, добросовестность, компетентность, профессионализм.

Должностная инструкция должна быть согласована с соответствующим юридическим отделом (юрисконсультом) организации. При необходимости она согласовывается с руководителем вышестоящего органа управления, руководителем структурного подразделения, в штатное расписание которого входит указанная должность.

Должностная инструкция утверждается руководителем организации.

Согласованную и утвержденную должностную инструкцию нумеруют, шнуруют, заверяют печатью организации и хранят в отделе кадров в соответствии с установленным порядком ведения делопроизводства.

Для текущей работы с подлинника должностной инструкции снимают заверенную копию, которую выдают работнику и руководителю соответствующего структурного подразделения организации для ознакомления.

Должностная инструкция вступает в силу с момента се утверждения руководителем организации.

Требования должностной инструкции являются обязательными для внутреннего аудитора с момента его ознакомления с инструкцией под расписку и до перемещения на другую должность или увольнения, о чем делается запись в соответствующей графе листа ознакомления.

В должностной инструкции для руководителя (директора) службы внутреннего аудита указано, что руководитель Службы внутреннего аудита подчиняется, как правило в публичных компаниях, руководителю комитета по аудиту совета директоров.

В своей деятельности руководитель службы внутреннего аудита руководствуется:

o законодательными и нормативными документами;

o уставом организации;

o этическими нормами;

o приказами (указаниями) комитета по аудиту (совета директоров);

o методическими материалами, касающимися вопросов деятельности;

o настоящей должностной инструкцией.

На должность руководителя службы внутреннего аудита назначаются лица с высшим экономическим образованием, наличием квалификационного аттестата аудитора или сертификата внутреннего аудитора и стаж работы не менее трех лет, которые имеют знания в области бухгалтерского учета, внутреннего контроля в бухгалтерском учете и понимания технологии и процедур внутреннего аудита.

В должностные обязанности руководителя службы внутреннего аудита входит:

o осуществлять управление службой внутреннего аудита;

o разрабатывать и внедрять программу совершенствования службы внутреннего аудита;

o доводить до сведения комитета по аудиту совета директоров предложения по улучшению существующих систем, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита;

o организовывать разработку внутренних нормативных документов для целей проведения внутреннего аудита;

o своевременно актуализировать внутренние нормативные документы;

o разрабатывать и ежегодно представлять на рассмотрение комитета по аудиту предложения по организационной структуре и бюджету службы внутреннего аудита;

o контролировать исполнение бюджета;

o составлять, согласовывать с заинтересованными лицами (потребителями услуг внутреннего аудита) и представлять на рассмотрение комитета по аудиту годовой план деятельности службы внутреннего аудита;

o представлять комитету по аудиту (совету директоров) периодические (ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные) отчеты по итогам работы службы внутреннего аудита;

o координировать взаимодействие с другими структурами организации;

o координировать взаимодействие с внешним аудитором;

o участвовать в заседаниях комитета по аудиту (совета директоров);

o участвовать в работе комитетов и комиссий, организованных исполнительными органами компании;

o доводить до сведения комитета по аудиту (совета директоров) информацию, существенную для принятия управленческих решений;

o осуществлять иные функции в соответствии с Положением о службе внутреннего аудита.

В должностные права руководителя службы внутреннего аудита имеет входит:

o запрашивать у должностных лиц организации и предприятий, входящих в состав, любую информацию и материалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

o знакомиться с планами, проектами решений и решениями исполнительных органов организаций и предприятий, входящих в ее состав;

o привлекать по согласованию с комитетом по аудиту (советом директоров) сотрудников иных структурных подразделений, филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ к участию в проверках;

o привлекать по согласованию с комитетом по аудиту сторонних экспертов для выполнения заданий.

В должностной инструкции дли внутренних аудиторов указано, что внутренний аудитор подчиняется руководителю службы внутреннего аудита.

В сноси деятельности внутренний аудитор руководствуется:

o законодательными и нормативными документами;

o уставом организации;

o этическими нормами;

o приказами (указаниями) руководителя службы внутреннего аудита;

o методическими материалами, касающимися вопросов деятельности;

o настоящей должностной инструкцией.

На должность внутреннего аудитора назначаются лица с высшим образованием, которые имеют знания в области бухгалтерского учета, внутреннего контроля и понимания технологии и процедур внутреннего аудита.

В должностные обязанности внутреннего аудитора входит:

o проводить внутренний аудит достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, управленческой отчетности, налогового учета организации и входящих в ее состав филиалов;

o планировать проведение внутреннего аудита и проводить необходимую подготовку к нему;

o оценивать риски бизнес-процессов;

o оценивать риски службы внутреннего аудита;

o оценивать полученную по результатам внутреннего аудита информацию, формулировать выводы и вырабатывать рекомендации;

o своевременно и надлежащим образом документировать информацию, необходимую для обоснования результатов внутреннего аудита;

o принимать участие в подготовке отчетов по результатам внутреннего аудита;

o согласовывать отчеты с руководством объекта внутреннего аудита;

o оказывать помощь менеджменту организации и филиалов, входящих в ее состав, в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам внутреннего аудита;

o осуществлять мониторинг выполнения планов мероприятий (корректирующих действий), разработанных по результатам внутреннего аудита;

o осуществлять взаимодействие и оказывать консультационную поддержку менеджменту организации;

o участвовать в работе комитетов и комиссий, организованных исполнительными органами управления организацией;

o участвовать в подготовке и проведении консультаций по соответствующим вопросам для менеджмента организации и филиалов, входящих в ее состав;

o выполнять другие задания в соответствии с Положением о службе внутреннего аудита и указаний руководителя службы внутреннего аудита;

o соблюдать этические нормы;

o регулярно повышать квалификацию.

В должностные права внутреннего аудитора входит:

o запрашивать у должностных лиц организации и филиалов, входящих в се состав, необходимую информацию для проведения внутреннего аудита;

o получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности организации и предприятий, входящих в се состав, делать копии документов;

o в рамках выполнения внутреннего аудита проводить опрос должностных лиц и сотрудников организации и филиалов, входящих в се состав;

o изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения внутреннего аудита, направлять копии этих документов и необходимую информацию руководителю службы внутреннего аудита;

o вносить предложения по улучшению существующих систем управления и контроля, процессов, стандартов, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, входящим в компетенцию службы внутреннего аудита.

Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими службами и другими подразделениями

Выполнение должностных обязанностей службой внутреннего аудита связано с деятельностью всех подразделений, филиалов, дочерних и зависимых обществ организации.

Взаимодействие службы внутреннего аудита с другими структурными подразделениями организации, филиалами закрепляется в Положении о службе внутреннего аудита.

Службы внутреннего аудита регламентирует порядок взаимодействия с:

1) руководством и представителями собственников экономического субъекта - корректировка целей, отчетность, информирование по результатам проверок, разработка рекомендаций в области управления;

2) бухгалтерией - подготовка внешней отчетности, изучение показателей финансово-хозяйственной деятельности, консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, оценка эффективности и надежности системы учета, участие в проведении инвентаризаций, информирование об изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве;

3) планово-экономическими подразделениями - проверка действующих норм и нормативов, проверка обоснованности ценообразования, обоснованность штатного расписания, предоставление рекомендаций по совершению планово-экономической деятельности;

4) производственными и управленческими структурными подразделениями - получение необходимой информации для оценки рисков хозяйственной деятельности, проверка выполнения планов, проверка норм расходов материальных ресурсов, анализ подученных рекламаций на некачественную продукцию, информирование об изменениях норм и нормативов, а также о соблюдении технологической дисциплины;

5) со специалистами по информационным технологиям по вопросам внедрения процедур контроля информационной безопасности и защиты данных, их регулярного пересмотра и оценки на предмет пригодности;

6) юридической службой - оценка правовой работы и разработанных регламентов, оценка выявленных нарушений, злоупотреблений и хищений.

Важное значение для эффективности работы службы внутреннего аудита имеет ее взаимодействие с внешними аудиторами. Оно предусмотрено стандартом аудиторской деятельности № 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудита", утвержденном постановлением Правительства РФ № 696. которым руководствуются внешние аудиторы при осуществлении аудиторских проверок. Это взаимодействие необходимо для оптимизации внешней аудиторской проверки в целях обеспечения согласования запланированных контрольных процедур во избежание их дублирования.

Взаимный доступ внутренних и внешних аудиторов к программам проведения проверок позволяет повысить эффективность аудиторских процедур. Внутренние аудиторы знакомятся с методиками проверок, применяемых внешними аудиторами. Взаимодействие внешних и внутренних аудиторов укрепляет взаимное доверие, а в ряде случаев позволяет снизить стоимость внешнего аудита.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика