Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Анализ финансовой отчетности

"Дебиторская и кредиторская задолженность"

В данном разделе дается расшифровка к строкам 230 и 240 актива и к строкам 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива Бухгалтерского баланса - расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации но видам на начало отчетного года и конец отчетного периода.

По строке "Дебиторская задолженность краткосрочная - всего" показывается общая сумма задолженности, которую организация должна получить в течение 12 мес. Далее она расшифровывается по видам:

  • o задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары (работы, услуги);
  • o суммы выданных авансов;
  • o суммы прочей задолженности.

Показатели дебиторской задолженности заполняются на основании дебетовых остатков по счетам:

  • o 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным";
  • o 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
  • o 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
  • o 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
  • o 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
  • o 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Организация может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. Но в форме № 5, в отличие от Бухгалтерского баланса, дебиторская задолженность показывается в полной сумме независимо от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская задолженность" (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы № 1.

По строке "Дебиторская задолженность - авансы выданные" отражается дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам авансов (предоплаты): под поставку товаров, продукции; в счет оплаты работ; в счет оплаты услуг; в счет оплаты пользования имуществом (аренды); в счет оплаты пользования объектами интеллектуальной собственности и т.п.

По строке "Дебиторская задолженность - прочая" может отражаться информация о дебиторской задолженности учредителей, бюджета и внебюджетных фондов, работников по излишне выплаченной заработной плате и подотчетным суммам, а также задолженность по уплате штрафных санкций.

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату.

Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Она показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств.

По строке "Дебиторская задолженность долгосрочная - всего" показывается дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес., которая расшифровывается по видам аналогично краткосрочной. Сумма строк "краткосрочная" и "долгосрочная" даст общую сумму дебиторской задолженности.

По строке "Кредиторская задолженность краткосрочная - всего" отражается общая сумма задолженности, которую организация должна погасить в течение 12 мес. Она расшифровывается по кредиторам. Статьи кредиторской задолженности заполняются на основании кредитовых остатков по счетам:

  • o 60, 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным";
  • o 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
  • o 67 "Расчеты но долгосрочным кредитам и займам";
  • o 68 "Расчеты по налогам и сборам";
  • o 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
  • o 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
  • o 75 и др.

Следует отметить, что расходы по кредитам и займам учитываются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н (далее - ПБУ 15/2008).

Прочую задолженность составляют:

  • o суммы невыплаченной заработной платы (счет 70);
  • o задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (счет 69), страховым взносам от несчастных случаев на производстве (счет 69);
  • o расчеты с подотчетными лицами (счет 71) и т.д.

По строке "Кредиторская задолженность долгосрочная - всего" отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы полученных кредитов и займов (счет 67). Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке "Итого", показатель которой должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 Бухгалтерского баланса.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы