Налог на недвижимое имущество и сделки с ним

Понятия и общие положения о налогообложении недвижимости

Владение, пользование и управление объектами недвижимости в той или иной форме связанно с выплатой различных налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и регулирования условий производства, структуры народного хозяйства, инвестирования в основные фонды и решения многих других экономических и социальных задач страны. Налогообложение недвижимости, как и другого имущества и доходов в России, строится на основе следующих принципов (табл. 23.1).

Таблица 23.1. Современные принципы налогообложения недвижимого имущества (ст. 3-5 НК РФ)

№ п/п

Принципы налогообложения

Основное содержание (сущность)

1

Всеобщность

Каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы

2

Справедливость и дифференциация

Уровень налоговых ставок должен учитывать фактические возможности налогоплательщика исходя из стоимости его недвижимого имущества

Обязательность

Поскольку любое государство не может существовать без налогов, то уплата их неизбежна. При этом для каждого налогоплательщика должно быть выгоднее платить, чем не платить налоги

4

Равенство

  • o Перед налогом все равны. Налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться различно, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных аналогичных различий между налогоплательщиками
  • o Недопустима дифференциация ставок налогов и сборов, а также льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала

5

Экономичность

Все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не препятствовать гражданам в реализации своих конституционных прав

6

Законность

  • o Установление, изменение или отмена соответствующих налогов и сборов возможны только на основе законодательства РФ, субъектов РФ и нормативных актов представительных органов местного самоуправления
  • o Не предусмотренные НК РФ налоги и сборы не подлежат уплате

7

Удобство и простота

Нормативные акты о налогах и сборах должны быть четко сформированы, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он должен платить

8

Системность

По каждому налогу должны быть определены:

  • - налогоплательщик и объект налогообложения
  • - налоговая база и налоговый период
  • - налоговая ставка и порядок исчисления налога
  • - порядок и сроки уплаты налога
  • - налоговые льготы в необходимых случаях

9

Гибкость

Налоговая система должна легко адаптироваться к изменениям экономических условий и общественным потребностям, обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики

10

Защита

налогоплательщика

o Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налоговых актов трактуются

в пользу налогоплательщика

  • o Законодательные акты, ухудшающие положение налогоплательщика, не имеют обратной силы
  • o Законы и акты, новые налоги и (или) сборы вступают в силу не ранее 1 января следующего года после года их принятия

Налогообложение недвижимости, как и всякая особая сфера экономической деятельности в обществе, имеет свои специфические понятия и термины, которые должны применяться в практике с учетом установленного НК РФ содержания (табл. 23.2).

Таблица 23.2. Основные понятия и термины, используемые при налогообложении недвижимого имущества и сделках с ним

№ п/п

Понятия и термины

Определение

1

Налог

Обязательный безвозмездный платеж в бюджет денежных средств (части стоимости недвижимого имущества), принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

2

Сбор

Обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения государственными или иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий (включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий) в интересах плательщиков сборов

3

Налогоплательщики и плательщики сборов

Организации и физические лица, которые обязаны уплачивать соответствующие налоги и(или)сборы

4

Объект налогообложения

Имущество (объекты недвижимости), прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, услуг) или иное экономическое основание, с которым связано возникновение обязанности но уплате налога

5

Налоговая база

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

6

Налоговая ставка

Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

7

Налоговый период

Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога

8

Налоговые агенты

Лица, которые обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

9

Источник доходов налогоплательщиков

Организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает налоги

10

Недоимка

Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законом срок

11

Налоговые вычеты

Уменьшение налоговой базы специальной категории налогоплательщиков на установленные законом суммы стандартных, имущественных, социальных и профессиональных вычетов (ст. 218-221 НК РФ)

12

Налоговые льготы

Полное или частичное освобождение отдельных категорий плательщиков от уплаты соответствующих налогов, уменьшение налоговой базы, предоставление налогового кредита и т.д.

В процессе налоговых отношений по поводу недвижимого имущества и сделок с ними на одной стороне выступают налогоплательщики - предприятия и физические лица, а на другой - налоговые агенты и различные учреждения и организации,

выполняющие свои особые функции в системе налогообложения, в том числе:

  • o НС России, ее подразделения на местах;
  • o государственные органы исполнительной власти и местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие (помимо ФНС) прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой (сборщики налогов и сборов);
  • o Министерство финансов РФ, финансовые органы администраций краев, областей, районов и городов - при решении вопросов по отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов;
  • o органы государственных внебюджетных фондов;
  • o Росфинмониторинг и его территориальные подразделения - в случаях нарушения налогоплательщиками налогового законодательства.

Для целей налогообложения важное значение имеет и определение взаимозависимых юридических и физических лиц, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В состав взаимозависимых лиц включаются организации и (или) физические лица, если:

  • o одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации в размере более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
  • o одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  • o лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в браке, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Взаимозависимыми по суду могут быть признаны также лица и по иным основаниям, если будут предоставлены доказательства того, что лица находятся под контролем другого лица либо одно лицо находится под контролем другого лица, который может повлиять на результаты управления недвижимостью.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >