Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Страховое дело arrow ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Посмотреть оригинал

Правовые основы организации негосударственных пенсионных фондов

Формирование и развитие НПФ в рамках крупномасштабных рыночных преобразований в стране было положено Указом Президента РФ от 16 сентября 1992 г. № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах»[1]. Этот Указ узаконил НПФ и установил принципы их организации.

После подписания Указа началось интенсивное создание НПФ, и уже в январе 1993 г. был образован Координационный совет по развитию негосударственных пенсионных фондов, объединивший руководителей фондов. В августе того же года было принято решение о создании профессионального объединения НПФ, и в ноябре это объединение было создано как Ассоциация развития негосударственных пенсионных фондов.

В последующий период правовая база деятельности системы негосударственного пенсионного обеспечения была дополнена постановлениями Правительства РФ, письмами федеральных министерств.

Постановлением Правительства РФ от 7 августа 1995 г. № 790 «О мерах по реализации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации» НПФ и негосударственные пенсии рассматривались в качестве самостоятельного направления развития пенсионной системы, составляющего третий ее уровень.

Данным постановлением рассматривалось становление и развитие дополнительных профессиональных пенсионных систем в качестве приоритетной задачи.

В одобренной постановлением Правительства РФ от 20 мая 1998 г. № 463 Программе пенсионной реформы в Российской Федерации были четко определены требования, предъявляемые к профессиональным пенсионным системам: обязательство выплаты пенсий и использование в качестве основных принципов построения солидарного и накопительного принципов.

Предусматривалось освобождение от налогов активов профессиональных пенсионных систем, исходя из того, что значительная их часть будет использоваться на накопление и инвестирование в экономику.

Была определена возможная схема их налогообложения, построенная на трех основных принципах:

  • • освобождение взносов на дополнительное добровольное пенсионное обеспечение от подоходного налога;
  • • полное или частичное освобождение доходов от операций с пенсионными резервами от налога на прибыль и налога на прирост капитала;
  • • взимание подоходного налога с пенсионных выплат.

Одновременно указывалось на необходимость создания эффективного механизма надзора и регулирования деятельности НПФ. При этом имелась в виду реорганизация существующих органов контроля и надзора, совершенствование системы учета и отчетности в сфере добровольного пенсионного обеспечения и достижения информационной прозрачности деятельности фондов, конкретизация требований к договорам, заключаемым НПФ с УК, и ряд других.

Предполагалось создание для НПФ трехуровневой системы гарантий сохранности пенсионных накоплений путем создания каждым фондом обязательного резервного фонда, использования собственного капитала НПФ в качестве самостоятельного гаранта, а также других видов гарантий путем организации объединенных резервных или страховых фондов. Однако Концепция пенсионной реформы 1995 г. и Программа пенсионной реформы 1998 г. не были в полной мере реализованы, поскольку не последовала система конкретных законодательных мер и нормативных актов. Поэтому их следует рассматривать как документы, наметившие и определившие государственную политику и задачи, но не ставшие основой для их решения. При этом они имели принципиальное значение для развития социально-трудовых отношений и упрочения социального партнерства в стране.

Чтобы создать реальные условия для функционирования института НПФ, требовалась целостная правовая база, соответствующая рыночным отношениям, и ее конкретизация в нормативных актах.

Основу правовой базы НПФ составляет федеральное законодательство.

Согласно ст. 123.17 ГК РФ: «Фондом в целях настоящего Кодекса признается унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели».

Устав фонда должен содержать сведения о наименовании фонда, включающем слово «фонд», месте его нахождения, предмете и целях его деятельности, об органах фонда, в том числе о высшем коллегиальном органе и о попечительском совете, осуществляющем надзор за деятельностью фонда, порядке назначения должностных лиц фонда и их освобождения от исполнения обязанностей, судьбе имущества фонда в случае его ликвидации.

Правовое положение негосударственных пенсионных фондов, включая случаи и порядок их возможной реорганизации, определяется ст. 123.17—123.20 ГК РФ с учетом особенностей, предусмотренных законом о негосударственных пенсионных фондах.

Гражданский кодекс указывает, что имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда. Учредители фонда не имеют имущественных прав в отношении созданного ими фонда и не отвечают по его обязательствам, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей. Фонд использует имущество для целей, определенных в его уставе и ежегодно публикует отчеты о его использовании.

Определено, что решение о ликвидации фонда может принять только суд по заявлению заинтересованных лиц, и введены основания для ликвидации фонда. Установлено, что в случае ликвидации фонда, его имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, направляется на цели, указанные в уставе фонда, за исключением случаев, если законом предусмотрен возврат такого имущества учредителям фонда. Таким образом, ГК РФ ограничивает право учредителей в вопросе ликвидации фонда и использования его имущества после ликвидации, что уменьшает возможности для злоупотреблений.

Правовую базу деятельности НПФ развивал Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Согласно ему некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Закон содержит перечень целей, для достижения которых может создаваться некоммерческая организация. В их число включены и «социальные цели».

Форма некоммерческой организации для пенсионного фонда (фонда или ассоциации) присутствует в законодательстве ряда стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), таких как Италия, Нидерланды и Швейцария. Например, в Италии частные пенсионные схемы закрытого типа учреждаются в виде ассоциаций (или некоммерческих фондов). Однако функции инвестирования пенсионных активов в этом случае передаются специализированному финансовому институту.

Основным правовым документом, регламентирующим деятельность НПФ в настоящее время, является Закон о НПФ.

Согласно ст. 2 Закона о НПФ: «Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) — организация, исключительной деятельностью которой является негосударственное пенсионное обеспечение, в том числе досрочное негосударственное пенсионное обеспечение, и обязательное пенсионное страхование».

Такая деятельность осуществляется фондом на основании лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, которая предоставляется Банком России. Фонд вправе осуществлять деятельность по НПО со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении лицензии, а деятельность по обязательному пенсионному страхованию со дня, следующего за днем внесения фонда в реестр НПФ — участников системы гарантирования прав застрахованных лиц.

Отношения, которые возникают при создании НПФ, осуществлении ими деятельности, реорганизации и ликвидации указанных фондов, регулируются Законом о НПФ, Законом № 167-ФЗ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, нормативными актами Банка России.

Негосударственный пенсионный фонд может создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества. Создание фонда путем учреждения осуществляется на условиях и в порядке, которые предусмотрены законодательством РФ об акционерных обществах. Положения законодательства РФ об акционерных обществах применяются к НПФ с учетом особенностей, установленных Законом о НПФ. Акционеры имеют в отношении НПФ удостоверенные принадлежащими им акциями права на участие в управлении деятельностью фонда, а также иные права, предусмотренные законодательством РФ.

Фонд отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом с учетом особенностей, установленных Законом о НПФ. Фонд не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры НПФ несут ответственность по его обязательствам в случаях, установленных законодательством РФ (ГК РФ и законом об акционерных обществах).

Решение о государственной регистрации НПФ при его создании, в том числе путем реорганизации, о государственной регистрации изменений, вносимых в устав фонда, или о государственной регистрации при ликвидации фонда принимается Банком России в установленном им порядке. Одновременно с принятием решения о государственной регистрации вновь создаваемого НПФ Банк России осуществляет государственную регистрацию выпуска акций фонда.

Размещение НПФ ценных бумаг осуществляется в соответствии с законодательством РФ об акционерных обществах и законодательством РФ о рынке ценных бумаг с учетом установленных Законом о НПФ особенностей.

Субъектами отношений по НПО, обязательному пенсионному страхованию являются фонды, ПФР, специализированные депозитарии, управляющие компании, вкладчики, участники, застрахованные лица и страхователи.

Законом о НПФ предусмотрены функции НПФ (ст. 8), важнейшими из которых являются:

  • — заключение пенсионных договоров и договоров об обязательном пенсионном страховании;
  • — аккумулирование пенсионных взносов и средств пенсионных накоплений;
  • — ведение пенсионных счетов НПО;
  • — определение инвестиционной стратегии при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;
  • — формирование пенсионных резервов, организация размещения средств пенсионных резервов и размещение пенсионных резервы;
  • — организация инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • — заключение и расторжение договоров с УК, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию;
  • — ведение обособленного учета средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;
  • — назначение и осуществление выплат негосударственных пенсий участникам;
  • — назначение и выплата накопительной пенсии и (или) срочной пенсионной выплаты или единовременной выплаты застрахованным лицам либо выплаты их правопреемникам в соответствии с Законом о НПФ, Законом о накопительной пенсии и Федеральным законом «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений»;
  • — принятие мер по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов;
  • — предоставление информации о своей деятельности в порядке, установленном Банком России;
  • — осуществление иных функций для обеспечения уставной деятельности фонда.

В соответствии со ст. 6 Закона о НПФ правила фонда разрабатываются фондом в соответствии с законодательством РФ, утверждаются советом директоров (наблюдательным советом) фонда и регистрируются в порядке, установленном Банком России. Они включают в себя также пенсионные правила фонда, определяющие порядок и условия исполнения фондом обязательств по пенсионным договорам досрочного НПО, и страховые правила фонда, определяющие порядок и условия исполнения фондом обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

Для обеспечения своей платежеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует пенсионные резервы, а перед застрахованными лицами — пенсионные накопления. Порядок их формирования и использования предусмотрен ст. 18 Закона о НПФ.

Порядок управления пенсионными резервами и инвестирование средств пенсионных накоплений предусмотрен ст. 25 Закона о НПФ. Фонды осуществляют размещение средств пенсионных резервов самостоятельно, а также через УК. Фонды имеют право самостоятельно размещать средства пенсионных резервов в государственные ценные бумаги РФ, банковские депозиты и иные объекты инвестирования, предусмотренные Банком России (ст. 24.1 Закона о НПФ), в соответствии с законодательством РФ. Передача средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений в доверительное управление не влечет перехода права собственности на них к управляющей компании (управляющим компаниям). Размещение средств пенсионных резервов, сформированных в соответствии с пенсионными правилами фонда, производится исключительно в целях сохранения и прироста средств пенсионных резервов в интересах участников.

Фонд, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию, не вправе самостоятельно инвестировать средства пенсионных накоплений.

Фонд и управляющая компания обязаны представлять специализированному депозитарию копии всех первичных документов в отношении средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений, а также в отношении активов, в которые размещены или инвестированы указанные средства.

Управляющая компания, действуя в качестве доверительного управляющего средствами пенсионных резервов и (или) средствами пенсионных накоплений, не вправе совершать сделки, перечисленные в ст. 25.1. Закона о НПФ, или давать поручения на их совершение. Нарушающие данные требования сделки являются ничтожными.

Специализированный депозитарий фонда на основании договора осуществляет оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги, в которые размещены средства пенсионных резервов и средства пенсионных накоплений, а также ежедневный контроль за распоряжением фондами средствами пенсионных резервов и средствами пенсионных накоплений и за соблюдением НПФ и УК ограничений на размещение средств пенсионных резервов и инвестирование средств пенсионных накоплений, правил размещения средств пенсионных резервов и требований по инвестированию средств пенсионных накоплений, состава и структуры пенсионных резервов и пенсионных накоплений, которые установлены законодательными и другими нормативными правовыми актами РФ и нормативными актами Банка России, а также инвестиционными декларациями УК. О нарушениях, выявленных при осуществлении указанного контроля, специализированный депозитарий фонда обязан уведомить Банк России, фонд и соответствующую УК не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их выявления в порядке, по форме и в формате, которые установлены Банком России.

В целях охраны интересов вкладчиков, участников и застрахованных лиц НПФ не вправе принимать на себя поручительство за исполнение обязательств третьими лицами, отдавать в залог средства пенсионных резервов и средства пенсионных накоплений, выступать в качестве учредителя в организациях, организационно-правовая форма которых предполагает полную имущественную ответственность учредителей (учредителя). Сделки, совершенные с нарушением указанных требований, с юридической точки зрения, ничтожны.

Деятельность фонда по НПО и обязательному пенсионному страхованию подлежит ежегодному актуарному оцениванию по итогам финансового года в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. № 293-ФЗ «Об актуарной деятельности в Российской Федерации».

Фонды обязаны ежегодно по итогам финансового года проводить аудит с учетом требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Закона о НПФ.

Деятельность НПФ регулируется и иными федеральными законами.

  • 1. Вопросы налогообложения фонда регулируются нормами НК РФ.
  • 2. Государственная регистрация фонда в качестве юридического лица — нормами Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с учетом установленных Законом о НПФ особенностей.
  • 3. Деятельность в качестве страховщика в системе обязательного пенсионного страхования — нормами Закона № 167-ФЗ и пр.

В настоящее время законодательная база, регулирующая деятельность НПФ, помимо перечисленных законов включает в себя:

  • — Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;
  • — Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»;
  • — Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;
  • — Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» и др.

Помимо федеральных законов деятельность НПФ регулируется и целым рядом подзаконных актов, включая:

  • — постановление Правительства РФ от 1 февраля 2007 г. № 63 «Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением»;
  • — постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 710 «Об утверждении Правил выплаты негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, правопреемникам умерших застрахованных лиц средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионных счетах накопительной пенсии»;
  • — приказ Минздравсоцразвития России от 26 августа 2010 г. № 731н «Об утверждении Типовых страховых правил негосударственного пенсионного фонда»;
  • — инструкция Банка России от 29 июня 2015 г. № 164-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов, о предоставлении или о переоформлении лицензии негосударственных пенсионных фондов, порядке ведения реестра лицензий негосударственных пенсионных фондов, порядке регистрации правил (изменений в правила) негосударственных пенсионных фондов»;
  • — указание Банка России от 30 сентября 2014 г. № 3402-У «О порядке взаимодействия Центрального банка Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по вопросам государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов»;
  • — письмо ФНС России от 1 апреля 2014 г. № СА-4-14/5868 «О внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов»;
  • — приказ ФСФР России от 8 июня 2010 г. № 10-37/пз-н «Об утверждении Правил расчета рыночной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, и совокупной рыночной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда»;
  • — приказ Минтруда России от 3 августа 2016 г. № 419н «Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему, рассмотрению заявлений (уведомления) застрахованных лиц в целях реализации ими прав при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений и принятию решений по ним»;
  • — постановление Правления ПФР от 20 мая 2015 г. № 177п «Об утверждении форм уведомлений негосударственного пенсионного фонда о прекращении договоров об обязательном пенсионном страховании» и др.

Следует отметить ряд принципиальных изменений, внесенных в НК РФ. Статьей 213.1 установлены особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. Так, при определении налоговой базы по этим договорам не учитываются:

  • — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством РФ;
  • — накопительная пенсия;
  • — суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
  • — суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц;
  • — суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
  • — суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

Сформированная законодательная база на практике охватывает широкую сферу регулирования:

  • • правовые аспекты отношений в системе НПО;
  • • правовые отношения, возникающие в связи с участием фондов в обязательном пенсионном страховании;
  • • правовые отношения фондов с другими субъектами этих двух видов пенсионного обеспечения и страхования.

  • [1] В настоящее время утратил силу.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы