Российская специфика продуктов личного страхования

Общая характеристика личного страхования в России

Продукты личного страхования в России имеют много общего с соответствующими продуктами, распространяемыми за рубежом. Это проявляется и в сходстве характеристик риска, и на уровне формулировок договоров страхования, и при организации данных видов страхования. Тем не менее личное страхование в России имеет ряд особенностей.

Обратите внимание!

Особенности российского рынка личного страхования связаны со спецификой:

• • законодательства и процедур страхового надзора;
• • системы социальной защиты от рисков заболеваемости и смертности;
• • его исторического развития.

Согласно классификации, принятой в России, и подходу к лицензированию, практикуемому российским страховым надзором, в страхование жизни включаются продукты, предполагающие выплаты в форме ренты (аннуитета), даже если выплаты осуществляются на случай болезни. При этом покрытие риска смертности от несчастного случая или болезни, предполагающее единовременную выплату страхового обеспечения, входит не в страхование жизни, а в страхование от несчастных случаев и болезней. Из всех продуктов страхования здоровья в отдельный вид выделяется медицинское страхование, а все остальные типы страховых продуктов также относятся к страхованию от несчастных случаев и болезней.

Как и в других странах, специфика продуктов личного страхования в России определяется всей системой социальной защиты от рисков заболеваемости и смертности, которая все еще сохраняет многие черты советского периода и поэтому отчасти препятствует развитию некоторых секторов страхового рынка.

Нормативная база

Функционирование системы социальной защиты от рисков заболеваемости и смертности базируется на Федеральном законе от 21.11.2011 X" 323-Φ3 "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации".

Особенности рынка личного страхования в России вызваны также его относительной молодостью, что выражается в недостаточном развитии отдельных страховых институтов, отсутствии некоторых типов продуктов, слабом опыте проведения страховых операций и т.п. Со временем влияние указанных факторов будет, по-видимому, уменьшаться.

Некоторые особенности личного страхования, характерные для России, будут рассмотрены ниже. Остальные подробно анализируются в главах, посвященных отдельным видам страхования.

Налогообложение операций личного страхования

С целью стимулирования личного страхования государство предоставляет налоговые льготы по соответствующим договорам. Прежде всего на страховые операции, включая операции личного страхования, не распространяется действие НДС.

Налоговые льготы предоставляются по договорам добровольного личного страхования, взносы по которым оплачиваются работодателем. К расходам на оплату труда относят совокупные страховые взносы в размере, не превышающем:

• • 12% от суммы расходов на оплату труда – для долгосрочного страхования жизни (свыше пяти лет) и пенсионного страхования;
• • 6% от суммы расходов на оплату труда – по договорам медицинского страхования;
• • 15 тыс. руб. на одного застрахованного работника – по договорам, предполагающим выплаты исключительно в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью.

Соответственно эти суммы выводятся из-под действия налога на прибыль, что способствует развитию групповых схем личного страхования.

Значительные налоговые льготы предоставляются по налогу на доходы физических лиц. Прежде всего из налогооблагаемой базы исключаются страховые выплаты по договорам:

• • обязательного страхования;
• • добровольного страхования здоровья (за исключением оплаты санаторно-курортного лечения);
• • добровольного страхования на случай смерти;
• • страхования на дожитие в части выплат, не превышающих уплаченных премий (взносов) и инвестиционного дохода в пределах среднегодовой ставки рефинансирования Банка России;
• • пенсионного страхования (при наступлении пенсионных оснований в соответствии с российским законодательством).

Разница между страховыми выплатами и премией по договорам добровольного страхования на дожитие в части выплат, превышающих уплаченные премии (взносы) и инвестиционный доход в пределах среднегодовой ставки рефинансирования Банка России, облагается налогом по ставке 13%.

Нормативная база

Налоговым вопросам, связанным с личным страхованием, посвящены ст. 213, 219, 221, 251 и 255 НК РФ.

Псевдостраховые схемы

Одной из основных особенностей рынка личного страхования в России является достаточно широко распространенная практика использования псевдостраховых схем.

Псевдостраховая схема – операция, которая юридически выглядит как страхование, но на самом деле таковой не является, выполняя иные экономические функции (оптимизация налогообложения, продажа медицинских услуг и т.п.).

К причинам использования таких схем могут быть отнесены:

• • широкое распространение в российской экономике практики ведения "теневого" бизнеса и схем уклонения от уплаты налогов;
• • слабое развитие страхового и смежных рынков (в частности, рынка платных медицинских услуг);
• • несовершенство страхового законодательства, содержащиеся в нем противоречия и недостатки в работе страхового надзора;
• • достаточно низкий профессионализм работников ряда страховых компаний;
• • низкая страховая и правовая культура населения России.

В настоящее время возможности использования подобных схем уменьшаются, и они постепенно вытесняются классическими видами личного страхования.

Выявление подобных схем в деятельности страховых компаний очень важно, так как большой объем псевдостраховых схем, как правило, свидетельствует о недостаточно высоком профессионализме данного страховщика при работе с классическими схемами, а также об искажении его финансовой отчетности. К сожалению, без подробного анализа условий договоров (например, только по финансовой отчетности) во многих случаях сложно однозначно определить, относится ли договор к классической или псевдостраховой схеме.

Наиболее распространенным признаком последней является экстремально высокая убыточность, часто выше единицы (при этом дефицит покрывается за счет перекрестного субсидирования с другими договорами, заключенными с соответствующим страхователем). Однако и при использовании классических схем убыточность может принимать высокие значения в силу объективных причин, например: в случае катастрофических выплат, в связи с недостатками андеррайтинга, демпингом и другим несовершенством работы страховой компании. При этом дизайн некоторых псевдостраховых схем может обеспечивать приемлемый уровень убыточности (в частности, при завышении премии). В последнем случае характерной чертой может быть назначение премии, превышающей даже размер страховой суммы. Существуют и другие признаки, но они также не позволяют сделать однозначный вывод о применении данных схем.

В последующих главах будут представлены некоторые примеры таких схем, специфика которых тесно связана с особенностями соответствующих видов страхования.

Выводы по главе

Личное страхование нельзя рассматривать в отрыве от других институтов системы социальной защиты от рисков заболеваемости и смертности, так как оно является фактором социальной стабильности общества. Для того чтобы понять особенности коммерческого личного страхования, следует учитывать влияние систем здравоохранения, социального страхования и социального обеспечения, рынка медицинских услуг, услуг по уходу, деятельности благотворительных организаций и т.д.

Особое место в указанной системе занимает обязательное личное страхование. Оно может осуществляться в различных формах, которые отличаются особенностями сочетания государственных гарантий и частной инициативы, объемом страховой защиты, системой управления и некоторыми другими характеристиками.

Кроме классификации видов личного страхования по типу риска (смертность, заболеваемость, продолжительность лечения или нетрудоспособности), имеется еще ряд важных группировок соответствующих продуктов по иным критериям: продукты с участием в прибыли, паевые продукты, индивидуальные и групповые договоры, а также некоторые иные специальные продукты.

По ряду признаков дизайн продуктов личного страхования схож с дизайном других видов страхования. Вместе с тем специфика личного страхования проявляется и на уровне формулировок договоров, посвященных:

• • рискам, принимаемым страховщиком на страхование;
• • исключениям из страхового покрытия;
• • срокам действия договора;
• • страховой сумме;
• • страховой премии.

Особенности личного страхования также проявляются при распространении (продажах), андеррайтинге, формировании тарифных классов и урегулировании страховых случаев.

Специфика российских страховых продуктов проявляется:

• • в особенностях законодательного регулирования (например, налогообложения);
• • относительной молодости страховых институтов (отсутствии некоторых типов продуктов, слабом опыте проведения страховых операций, широком распространении псевдостраховых схем и т.п.).

Со временем влияние последней группы факторов будет уменьшаться.