Особенности бухгалтерского учета в банках
В результате освоения материала главы 13 студент должен:
знать
- • предмет, цели и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- • структуру и принципы построения Плана счетов кредитных организаций, характеристику его разделов;
- • порядок организации аналитического и синтетического бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- • основные нормативные документы, регулирующие порядок организации бухгалтерского учета в кредитных организациях;
уметь
- • отражать в бухгалтерском учете основные банковские операции;
- • проводить учетно-операционную работу, составлять ежедневную отчетность по аналитическим и синтетическим формам;
- • применять полученные знания при анализе деятельности банка, при проведении банковских и хозяйственных операций и организации деятельности кредитной организации в целом;
владеть
- • основными терминами и определениями в сфере бухгалтерского учета и отчетности;
- • навыками применения схем бухгалтерских проводок;
- • навыками оценки операций кредитной организации для целей бухгалтерского учета;
- • способами оптимизации документооборота в кредитных организациях.
Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях
Задачи бухгалтерского учета в банках
В системе управления деятельностью кредитной организации важное место занимает бухгалтерский учет, который представляет собой информационный поток о состоянии и движении денежных средств, имущества, фондов, кредитов, ценных бумаг, создаваемых резервов, доходов и расходов, конечных финансовых результатов работы банка.
Бухгалтерский учет банковской деятельности подвергается значительному преобразованию в связи с появлением новых финансовых операций, банковских продуктов и новых условий деятельности банков. В ходе совершенствования системы бухгалтерского учета и отчетности в коммерческих банках РФ наряду с пересмотром законодательных, методологических и организационно-технических основ принимаются во внимание Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), практика учета и представления финансовой отчетности. Все это нашло свое воплощение в новых Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Банком России 16 июля 2012 г. Положением № 385-П (далее – Положение № 385-П) и введенных в действие с 1 января 2013 г.
Выделяют четыре основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях:
- • получение детальных и достоверных данных, составляющих полную и содержательную информацию о деятельности банка и его финансовом и имущественном положении;
- • ведение подробного и своевременного учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком финансовых и материальных ресурсов;
- • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- • использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Предмет бухгалтерского учета в банках
Под предметом бухгалтерского учета в банках понимают объекты в виде активов и пассивов (имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций). Перечень активов и пассивов кредитных организаций представлен в табл. 13.1.
Этот перечень определяет состав и характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют банки как кредитные организации, закрепленное Законом о банках.
К таким операциям в обобщенном виде относятся:
- – кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
- – расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
- – кредитные операции (привлечение и размещение средств);
- – депозитные операции (привлечение и размещение средств);
- – операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
- – операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
- – операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
- – межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
- – внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;
- – другие операции и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующему банковскому законодательству.
Таблица 13.1
Перечень основных объектов активов и пассивов
Основные объекты активов |
Основные объекты пассивов |
Денежные средства |
Уставный капитал |
Драгоценные металлы и камни |
Добавочный капитал |
Ценные бумаги (приобретенные) |
Специальные и другие фонды |
Другие финансовые вложения |
Прибыль |
Депозиты размещенные |
Кредиты полученные |
Кредиты предоставленные |
Депозиты и вклады привлеченные |
Учтенные векселя |
Средства клиентов на банковских счетах |
Дебиторская задолженность |
Выпущенные банком векселя |
Имущество банка (основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы и другие материальные ценности |
Кредиторская задолженность |
Расходы банка |
Доходы банка |
С точки зрения движения денежных потоков деятельность банка можно разделить на две части.
Пассивные операции – операции по привлечению средств (прием вкладов, выпуск собственных долговых обязательств, получение кредитов у других банков). Перед владельцами привлеченных средств у коммерческого банка возникают обязательства. К пассивным операциям также относится формирование собственных средств (пополнение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии, образование резервного и специальных фондов).
Активные операции – операции по размещению средств (выдача ссуд, покупка ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов). При совершении активных операций у кредитной организации возникают требования (например, по отношению к заемщику).