Особенности бухгалтерского учета в банках

В результате освоения материала главы 13 студент должен:

знать

• • предмет, цели и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях;
• • структуру и принципы построения Плана счетов кредитных организаций, характеристику его разделов;
• • порядок организации аналитического и синтетического бухгалтерского учета в кредитных организациях;
• • основные нормативные документы, регулирующие порядок организации бухгалтерского учета в кредитных организациях;

уметь

• • отражать в бухгалтерском учете основные банковские операции;
• • проводить учетно-операционную работу, составлять ежедневную отчетность по аналитическим и синтетическим формам;
• • применять полученные знания при анализе деятельности банка, при проведении банковских и хозяйственных операций и организации деятельности кредитной организации в целом;

владеть

• • основными терминами и определениями в сфере бухгалтерского учета и отчетности;
• • навыками применения схем бухгалтерских проводок;
• • навыками оценки операций кредитной организации для целей бухгалтерского учета;
• • способами оптимизации документооборота в кредитных организациях.

Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях

Задачи бухгалтерского учета в банках

В системе управления деятельностью кредитной организации важное место занимает бухгалтерский учет, который представляет собой информационный поток о состоянии и движении денежных средств, имущества, фондов, кредитов, ценных бумаг, создаваемых резервов, доходов и расходов, конечных финансовых результатов работы банка.

Бухгалтерский учет банковской деятельности подвергается значительному преобразованию в связи с появлением новых финансовых операций, банковских продуктов и новых условий деятельности банков. В ходе совершенствования системы бухгалтерского учета и отчетности в коммерческих банках РФ наряду с пересмотром законодательных, методологических и организационно-технических основ принимаются во внимание Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), практика учета и представления финансовой отчетности. Все это нашло свое воплощение в новых Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Банком России 16 июля 2012 г. Положением № 385-П (далее – Положение № 385-П) и введенных в действие с 1 января 2013 г.

Выделяют четыре основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях:

• • получение детальных и достоверных данных, составляющих полную и содержательную информацию о деятельности банка и его финансовом и имущественном положении;
• • ведение подробного и своевременного учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком финансовых и материальных ресурсов;
• • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• • использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Предмет бухгалтерского учета в банках

Под предметом бухгалтерского учета в банках понимают объекты в виде активов и пассивов (имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций). Перечень активов и пассивов кредитных организаций представлен в табл. 13.1.

Этот перечень определяет состав и характер банковских операций, исключительное право совершать которые имеют банки как кредитные организации, закрепленное Законом о банках.

К таким операциям в обобщенном виде относятся:

• – кассовые операции (кассовое обслуживание клиентов);
• – расчетные операции (ведение банковских счетов клиентов);
• – кредитные операции (привлечение и размещение средств);
• – депозитные операции (привлечение и размещение средств);
• – операции с ценными бумагами (покупка и продажа ценных бумаг);
• – операции с драгоценными металлами (покупка и продажа);
• – операции в иностранной валюте различного содержания и вида;
• – межбанковские операции (привлечение и размещение средств);
• – внутрибанковские операции, связанные с движением имущества, капитала, фондов;
• – другие операции и услуги банка, выполнение которых не противоречит действующему банковскому законодательству.

Таблица 13.1

Перечень основных объектов активов и пассивов

С точки зрения движения денежных потоков деятельность банка можно разделить на две части.

Пассивные операции – операции по привлечению средств (прием вкладов, выпуск собственных долговых обязательств, получение кредитов у других банков). Перед владельцами привлеченных средств у коммерческого банка возникают обязательства. К пассивным операциям также относится формирование собственных средств (пополнение уставного капитала за счет дополнительной эмиссии, образование резервного и специальных фондов).

Активные операции – операции по размещению средств (выдача ссуд, покупка ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов). При совершении активных операций у кредитной организации возникают требования (например, по отношению к заемщику).