Имущественные налоги

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных ПК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговой базой для российских организаций и иностранных организаций является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, — инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база — среднегодовая стоимость имуществ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансовых платежей и налога рассчитывается следующим образом.

Сумма авансовых платежей за отчетный период

где СИОТЧ — средняя стоимость имущества, определенная за отчетный период; Н% — ставка налога, %.

Сумма налоговых отчислений за год

SНгод = (СИгод • Н%),

где СИГОД — средняя стоимость имущества, определенная за налоговый период сроком один год.

Суммарные налоговые отчисления в бюджет за налоговый период

бюджет за нал. нер = SНгод — SАотч•

Максимальная ставка налога — 2,2%.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налогообложение природных ресурсов

При налогообложении природных ресурсов применяют: водный налог, НДПИ, земельный налог, сборы за использование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Видами добытого полезного ископаемого для НДПИ являются:

  • • антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
  • • торф;
  • • углеводородное сырье:
  • • товарные руды;
  • • природные алмазы, другие драгоценные камни;
  • • концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
  • • соль природная и чистый хлористый натрий;
  • • подземные воды;
  • • сырье радиоактивных металлов.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком самостоятельно одним из трех способов:

  • 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации без учета субсидий;
  • 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
  • 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • а) материальные расходы, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку);
  • б) расходы на оплату труда, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;
  • в) суммы начисленной амортизации, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;
  • г) расходы на ремонт основных средств, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • д) расходы на освоение природных ресурсов;
  • е) прочие расходы, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Налоговые ставки определены ст. 342 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

  • 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
  • 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I, II и III кварталы календарного года.

Применяют следующие ставки земельного налога: 0,3% – к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенным и (предоставленными) для личного подсобного хозяйства; 1,5% – ко всем остальным землям.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >