Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Посмотреть оригинал

Отражение операций на активно-пассивном счете

Как отмечалось выше, у активно-пассивных счетов сальдо может быть любым — дебетовым или кредитовым. В качестве примера возьмем счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который, как и все счета расчетов, является активно-пассивным.

Рассмотрим случай, когда начальное сальдо Сн по счету 70 дебетовое (табл. 5.4). Оно означает задолженность персонала перед предприятием. Это может иметь место, например, после выдачи авансов персоналу.

Пусть в дальнейшем персоналу была начислена зарплата в сумме 450 000 руб. (запись ал — долг предприятия перед работниками), удержан из начисленной зарплаты налог на доходы физических лиц в сумме 50 000 руб. (запись а2 — долг работников перед предприятием) и выплачена зарплата в сумме 120 000 руб. (запись

«з - уменьшение задолженности предприятия перед персоналом). Возникает вопрос: по какой формуле считать конечное сальдо?

Так как начальное сальдо - дебетовое, то можем использовать формулу (5.1) для активных счетов:

Таблица 5.4

Счет 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда»

Дебет

Кредит

Сн = 250 000

а2 = 50 000

«1 = 450 000

«3= 120 000

Д= 170 000

К =450 000

Ск = 30 000

Если бы счет был активным, то полученное отрицательное значение конечного сальдо свидетельствовало о наличии ошибки в бухгалтерском учете. Но для активно-пассивного счета данный результат означает, что полученное конечное сальдо является не дебетовым, как у активных счетов, а кредитовым.

Рассмотрим второй пример, когда начальное сальдо Сн по счету 70 кредитовое (табл. 5.5). Оно отражает задолженность предприятия перед персоналом.

В дальнейшем отражены следующие операции.

  • 1. Работникам предприятия была начислена (но еще не выдана) заработная плата в сумме 300 000 руб. (запись ах по кредиту).
  • 2. Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 35 000 руб. (запись а2 по дебету).
  • 3. Выдана заработная плата на сумму 420 000 руб. (запись я3 по дебету).

Поскольку в данном случае начальное сальдо — кредитовое, воспользуемся формулой (5.2) для пассивных счетов:

Таблица 5.5

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сн= 150 000

а2 = 35 000

а{ = 300 000

а3 = 420 000

Д = 455 000

К= 300 000

Ск = 5000

Отрицательный результат означает, что полученное конечное еальдо являетея не кредитовым, как у пассивных счетов, а дебетовым.

В обоих рассмотренных случаях можно было применить иной метод определения конечного сальдо. Найдем две суммы: дебетовую Д'=СН и кредитовую К’= Си + К. Для первого примера

Абсолютное значение разности этих величин - это конечное сальдо. Оно составляет 30 000. Поскольку К’> Д то полученную разность 30 000 записываем в кредит (табл. 5.4).

Для второго примера

Разность этих величин равна 5000, а так как Д’> К то конечное сальдо дебетовое (табл. 5.5).

Нетрудно проверить, что указанный способ определения конечного сальдо применим не только к активно-пассивным счетам, но и к любому счету.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы