Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Посмотреть оригинал

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Классификация денежных средств и используемые счета бухгалтерского учета

Денежные средства организации — это ее финансовые ресурсы.

К денежным средствам организации относятся:

  • • денежные средства на расчетных счетах;
  • • денежные средства на специальных банковских счетах;
  • • денежные средства в кассе;
  • • денежные документы;
  • • денежные средства на валютных счетах.

Большинство расчетных операций производится с помощью денежных средств, находящихся на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях, а также в кассе организации.

В табл. 8.1 представлен перечень основных счетов и субсчетов, которые используются при операциях с денежными средствами.

Таблица 8.1

Наименование счета

счета

Номер и наименование субсчета

Характер счета (субсчета)

Касса

50

1. Касса организации

А

2. Операционная касса

А

3. Денежные документы

А

Расчетные счета

51

А

Валютные счета

52

1. Текущий валютный счет

А

2. Специальный транзитный валютный счет

А

Специальные счета в банках

55

1. Аккредитивы

А

2. Чековые книжки

А

3. Депозитные счета

А

Переводы в пути

57

А

Наименование счета

счета

Номер и наименование субсчета

Характер счета (субсчета)

Финансовые вложения

58

3. Предоставленные займы

А

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

АП

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

АП

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

АП

Расчеты но долгосрочным кредитам и займам

67

АП

Расчеты по налогам и сборам

68

АП

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

АП

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

АП

Расчеты с подотчетными лицами

71

АП

Расчеты с персоналом но прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

АП

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

АП

Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

АП

2. Расчеты по выплате доходов

АП

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

АП

Внутрихозяйственные

расчеты

79

2. Расчеты по текущим операциям

АП

Собственные акции (доли)

81

А

Целевое финансирование

86

П

Наименование счета

счета

Номер и наименование субсчета

Характер счета (субсчета)

Продажи

90

1. Выручка

П

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

П

2. Прочие расходы

А

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Доходы будущих периодов

98

П

Прибыли и убытки

99

АП

Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 могут быть открыты, в частности, субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Иностранная валюта» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета наличных рублевых денежных средств в кассе организации. На этом субсчете отражается большинство всех операций с наличными денежными средствами.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывают организации, в составе которых помимо основной кассы функционируют вспомогательные кассы на отдельных участках хозяйственной деятельности (билетные и багажные кассы вокзалов, портов, остановочных пунктов, кассы отделений связи и др.). Собираемая этими кассами денежная наличность сдается в кассу организации либо непосредственно на расчетный счет в банке.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются имеющиеся у организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть дополнительно открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4).

Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за се пределами. К счету 52 открывают субсчета 52-1 «Текущий валютный счет», 52-2 «Специальный транзитный валютный счет». О назначении и использовании указанных субсчетов см. параграф 8.4.

Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами на текущих, особых и иных специальных счетах. При этом денежные средства в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно (на отдельном субсчете). На счете 55 учитывается также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 57 используется для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Счет 57также используется как транзитный счет в операциях с приобретением или продажей иностранной валюты (см. параграф 8.4).

Счета расчетов 60—79 по определению наиболее часто корреспондируют со счетами учета денежных средств.

Счет 81 корреспондирует по дебету со счетами учета денежных средств при выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей).

Счет 86 кредитуется при начислении либо при поступлении средств целевого финансирования от физических и юридических лиц и из бюджета в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» либо со счетами учета денежных средств.

Субсчет 90-1 может корреспондировать непосредственно со счетами учета денежных средств (минуя счета расчетов) только в случае розничной торговли.

Субсчета 91-1 и 91-2, предназначенные для обобщения прочих доходов и расходов, нередко корреспондируют непосредственно со счетами учета денежных средств. Это происходит в тех случаях, когда отсутствует или не имеет смысла предварительное начисление соответствующих доходов или расходов. Например: поступления (проценты) от банка за пользование остатком денежных средств, безакцептное снятие банком платы за обслуживание, учет курсовых разниц и т.п.

Счет 94 может корреспондировать со счетом 50 «Касса» в случае обнаружения недостачи наличных денежных средств.

Счет 98 может корреспондировать непосредственно со счетами учета денежных средств при фактическом поступлении неначис- лявшихся средств, относящихся к будущим отчетным периодам.

Счет 99 может корреспондировать со счетами учета денежных средств только в случаях отражения потерь или поступлений в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы