Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Посмотреть оригинал

Первоначальная и текущая стоимость ценных бумаг

Все финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат организации.

Для принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету требуется единовременное выполнение следующих условий (ПБУ 19/02, п. 2):

  • • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;
  • • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.н.).

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг являются:

  • • суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
  • • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • • вознаграждения, уплачиваемые за посреднические услуги;
  • • прочие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Не включаются в фактические затраты на приобретение ценных бумаг суммы НДС и иных возмещаемых налогов, если организация является плательщиком указанных налогов. Общехозяйственные и иные аналогичные расходы включаются в первоначальную стоимость лишь в случаях, когда они непосредственно связаны с приобретением ценных бумаг. Организация может не включать в первоначальную стоимость ценных бумаг затраты, величина которых несущественна по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу. Такие затраты организация вправе признавать прочими расходами. Уровень несущественности должен быть определен учетной политикой организации.

Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается:

  • • для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг устанавливается их рыночная цена, - текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
  • • для ценных бумаг, по которым не устанавливается их рыночная цена, — сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость ценных бумаг и других финансовых вложений, стоимость которых при их приобретении определена в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального байка РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Согласно действующим нормам бухгалтерского учета финансовые вложения подразделяются на две группы (ПБУ 19/02, и. 19): финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Для финансовых вложений, допускающих определение текущей рыночной стоимости, ежемесячно или ежеквартально производится корректировка их оценки. Разница между оценкой по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам (облигации, векселя), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы