Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда

Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты груда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов но акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Основные записи по начислениям заработной платы в кредит счета 70 ведутся на основании расчетно-платежных ведомостей, иных документов, подтверждающих выполнение соответствующих работ и необходимость различных выплат.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются начисленные суммы:

- оплаты труда - в корреспонденции со счетами учета активов, вложений во внеоборотные активы, затрат на производство, расходов на продажу и других источников;

- пособий по социальному страхованию - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- доходов от участия в капитале организации - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

- оплаты труда, начисленной за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

- оплаты труда в счет расходов будущих периодов - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов";

- оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные и суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют бухгалтерскую запись по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждения за выслугу лег.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 50 "Касса"), В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов учета производственных затрат или счета 96 "Резервы предстоящих расходов").

ПРИМЕР 12.9

С 5 сентября 2011 г. сотруднику предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. За период с 1 сентября 2010 г. по 31 августа 2011 г. заработная плата, начисленная сотруднику, составила 86 000 руб.

Среднедневной заработок составит 343,7 руб. (86 000 руб./ 12 мес. / 29,4).

Сумма отпускных будет равна 6823,6 руб. (243,7 руб. х 28 дн.).

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

ПРИМЕР 12.10

Количество рабочих дней в году - 248, заработная плата сотрудника за 12 предшествующих отпуску месяцев - 94 000 руб. Работник уходит в отпуск на 14 рабочих дней.

Среднедневной заработок составит 379 руб. (94 000 руб. / 248 дн.).

Сумма отпускных будет равна 5306 руб. (379 руб. х 14 дн.).

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров, составляют бухгалтерские записи по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму начисленной заработной платы. По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" делают проводку на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизы. По дебету счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" составляют запись на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 50 "Касса" или по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" - при перечислении заработной платы на счет работника в банке.

Не полученная в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет такой заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам". Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 50 "Касса".

Выдача депонированной заработной платы из кассы организации по карточке депонента фиксируется на счетах бухгалтерского учета проводкой по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счета 50 "Касса".

Невостребованная депонированная заработная плата по истечении трех лет относится на финансовые результаты деятельности организации: по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы".

ПРИМЕР 12.11

Организация получила в банке 200 000 руб. для выплаты заработной платы сотрудникам. Один рабочий не получил заработную плату в установленное время, и сумма, причитающаяся ему к выдаче (10 000 руб.), была сдана обратно в банк.

После обращения рабочего в бухгалтерию ему была выдана заработная плата.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие поэтапные записи:

ДЕБЕТ 50 "Касса" КРЕДИТ 51 "Расчетные счета"

- 200 000 руб. - получены в банке денежные средства на выдачу заработной платы;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 50 "Касса"

- 190 000 руб. - выдана заработная плата сотрудникам;

ДЕБЕТ 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" КРЕДИТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

- 10 000 руб. - депонирована оставшаяся неполученной заработная плата;

ДЕБЕТ 51 "Расчетные счета" КРЕДИТ "Касса"

- 10 000 руб. - сдана в банк депонированная заработная плата;

ДЕБЕТ 50 "Касса" КРЕДИТ 51 "Расчетные счета"

- 10 000 руб. - получена в банке депонированная сумма после обращения сотрудника в бухгалтерию;

ДЕБЕТ 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" КРЕДИТ 50 "Касса"

- 10 000 руб. - выдана работнику депонированная заработная плата.

Аналитический учет заработной платы ведется в организациях с использованием типовых форм - лицевого счета, расчетной ведомости, платежной ведомости, расчетно-платежной ведомости. В этих регистрах отражается вся информация, касающаяся заработной платы: операции по начислению оплаты труда, удержаниям, начисленным налогам, выплатам и т.д. Свод данных по этим формам должен соответствовать данным но синтетическому счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Корреспонденция счетов по учету оплаты труда приведена в табл. 12.1.

Таблица 12.1

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Корреспонденция счетов

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

2

3

20 "Основное производство",

23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств, а также занятым сбытом и реализацией продукции

25 "Общепроизводственные расходы",

26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства

и хозяйства"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств

10 "Материалы",

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 08 "Вложения во внеоборотные активы"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, созданием вложений во внеоборотные активы

91 "Прочие доходы и расходы"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств

28 "Брак в производстве"

70 "Расчеты с персоналом по оплате груда"

Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислены доходы (дивиденды) работникам организации

96 "Резервы предстоящих расходов"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет

97 "Расходы будущих периодов"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата в счет расходов будущих периодов

99 "Прибыли и убытки"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций

86 "Целевое финансирование"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета",

55 "Специальные счета в банках"

Выдана заработная плата работникам, произведены перечисления со счетов банка

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

91 "Прочие доходы и расходы", 90 "Продажи"

Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации

91 "Прочие доходы и расходы",

90 "Продажи"

10 "Материалы", 43 "Готовая продукция"

Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

50 "Касса"

Погашена депонентская задолженность

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

50 "Касса",

51 "Расчетные счета"

Погашена задолженность по исполнительным листам

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика