Налоги на сделки

В конце XIX – начале XX в. существовало большое число мелких налогов на сделки. В их числе:

  • – вексельный налог;
  • – эмиссионный налог;
  • – гербовый сбор;
  • – налог на чеки в виде гербовых марок;
  • – биржевой налог;
  • – налог на счета и др.

Вексельный налог взимался при заключении вексельной сделки в виде требования писать вексель на особой вексельной бумаге, оплачиваемой в зависимости от суммы сделки. Плательщиком налога обычно был должник, покупающий вексельный бланк.

При выпуске ценных бумаг уплачивался эмиссионный налог в виде процента от суммы эмиссии. Со сделок на бирже, в том числе по операциям с ценными бумагами, уплачивался биржевой налог в определенном проценте от суммы сделки.

Косвенные налоги (налоги на потребление) в конце XIX в. использовались практически во всех формах, известных из исторической практики, а именно, в виде:

  • – таможенных пошлин;
  • – акцизов;
  • – монополий (соляной, табачной, питейной и др.).

Вместе с тем в XIX в. в ряде развитых стран (за исключением России) наблюдалась тенденция снижения объема косвенного обложения. Это касалось, прежде всего, отмены косвенных налогов на предметы первой необходимости. В Англии во второй четверти XIX в. были отменены таможенные пошлины на хлеб и ряд других предметов потребления, а также значительная часть акцизов на продукты внутреннего производства. В части стран был ликвидирован налог на соль и таможенные пошлины на хлеб. Вместе с тем в большинстве европейских стран к началу XX в. сохранялись налоги на соль, сахар, спички, керосин. В начале XX в. повсеместное введение подоходного налогообложения позволило постепенно отказаться от налогов на предметы первой необходимости. В этот период наметилась тенденция к сокращению доли косвенных налогов в доходах бюджета, что стало следствием рекомендаций финансовой науки. Регрессивный характер налоговой системы в целом, обусловленный преобладанием в ней косвенных налогов, начал трансформироваться в пропорциональный в связи с переходом к прогрессивному подоходному обложению. В табл. 14.1 приведены данные по соотношению доли прямых и косвенных налогов в разных странах в последней четверти XIX в. и в первые два десятилетия XX в. [9, с. 214].

Таблица 14.1

Вклад прямых и косвенных налогов в бюджеты развитых стран

Страна

Годы

Налоги, %

прямые

косвенные

Англия

1875

44,9

55,1

1913-1914

47,9

52,1

1926-1927

60,0

40,0

1998

69,8

31,2

Франция

1875

29,4

70,6

1913

25,2

74,8

1927

33,3

66,7

1998

70,6

29,4

Германия

1881-1982

30,2

69,8

1913-1914

3,7

96,3

1927-1928

49,7

50,3

1998

74,8

25,2

Австро-Венгрия

1873

31,0

69,0

1874

33,5

66,5

1913-1914

28,2

71,8

1927-1928

33,3

66,7

США

1912-1913

5,3

94,7

1924-1925

64,0

36,0

1998

83,1

16,9

Россия – СССР

1877

14,5

85,5

1913

16,3

83,7

1927-1928

34,9

65,1

2003

50,5

49,5

Как видно из данных табл. 14.1, наблюдалась общая тенденция к увеличению доли прямых налогов, которая сохранялась вплоть до 1960-х гг. Примерно с 1965 г. в развитых странах, объединенных в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), наблюдается серьезный сдвиг в сторону повышения доли налогов на потребление в доходах бюджета. Удельный вес налогов на потребление в этих странах с 1965 по 2000 г. возрос с 12 до 19%, в то время как доли налогов на прибыль и подоходного налога практически не изменились [5, с. 222]. Основным фактором увеличения этих доходов стало введение нового налога, изобретенного только в 1950-е гг. – налога на добавленную стоимость. Другими причинами являются рост самого потребления в развитых странах, а также улучшение администрирования этих налогов.

В слаборазвитых странах налоги на потребление по-прежнему составляют главный источник доходов бюджетов. Исследование комиссии ООН в 1970–1980-х гг. установило четкую связь между уровнем бедности и объемом косвенного обложения: чем меньше сумма ВВП на душу населения, тем выше уровень косвенного обложения [2].

Завершим обсуждение видов и форм налогов, использовавшихся в конце XIX – начале XX в., примером структуры бюджета Великобритании – страны, которая является родоначальницей многих видов налогов и лидером в создании и реформировании налоговой системы. В табл. 14.2 приводится структура налоговых и неналоговых доходов Великобритании в 1923–1924 и 1927– 1928 финансовых годах [9, с. 213].

Таблица 14.2

Структура доходов государственного бюджета Великобритании

Наименование дохода

1923-1924 гг.

1927-1928 гг.

млн ф. ст.

%

млн ф. ст.

%

1. Налоговые доходы, в том числе

718,1

85,8

690,8

82,7

Прямые налоги

Подоходный налог

269,3

32,2

247,0

29,6

Дополнительный подоходный налог

60,6

7,2

62,0

7,4

Налог на сверхприбыль

3,0

0,3

Налог на доходы акционерных компаний

23,3

2,8

2,7

0,3

Наследственный налог

57,8

6,9

67,8

8,1

млн ф. ст.

%

млн ф. ст.

%

Налог на прирост ценности земли

0,3

0,05

Налог на автомобили

14,7

1,8

24,1

2,9

Поземельный налог

0,6

0,1

0,8

0,1

Подомовой налог

1,9

0,2

Итого пряных налогов

428,5

51,2

407,4

48,7

Косвенные налоги

Таможенные сборы

120,0

14,3

112,1

13,4

Акцизы

148,0

17,7

145,8

17,5

Гербовый сбор

21,6

2,6

25,5

3,1

Итого косвенных налогов

289,6

34,6

283,4

34,0

2. Неналоговые доходы

119,1

14,2

144,1

17,3

Всего доходов

837,2

100

834,9

100

Как следует из данных табл. 14.2 налоги на доходы играли в бюджете Англии главную роль и давали более 40% всех доходов бюджета. Вместе с тем косвенные налоги, в первую очередь, акцизы и таможенные пошлины продолжали вносить существенный вклад в бюджет страны (более одной трети всех доходов). Роль поземельного налога и подомового налога была крайне незначительна (на уровне 0,1–0,2%). Любопытна тенденция появления и развития новых налогов, связанных с научно-техническим прогрессом: доход от налога на автомобили за три года увеличился более чем в 1,6 раза.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >