Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Право arrow Налоговое право

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

Состав этого правонарушения является очень похожим на нарушение налогового законодательства, предусмотренное ст. 119 НК. Разница заключается в способе и форме предоставления налоговой декларации. Ответственность по ст. 119 НК наступает в случае нарушения налогоплательщиком порядка предоставления налоговой декларации (расчета) в электронном виде. Следует обратить внимание, что правонарушение образует непредоставление налоговой декларации (расчета) в электронном виде только в том случае, если такая обязанность прямо возложена на налогоплательщика НК.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Расчеты представляются в налоговые органы в порядке, установленном частью второй ПК применительно к каждому конкретному налогу.

Не подлежат декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России.

Санкция является абсолютно определенной и выражена в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый факт непредоставления налоговой декларации (расчета) в электронном виде.

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

Объектом описанного ст. 119.2 Н К состава правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, не позволяет налоговым органам проверить правильность уплаты налогов.

Объективная сторона выражается в представлении в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения.

Предметом правонарушения является расчет финансового результата - документ, составляемый по утверждаемой Минфином России форме.

Правовые основы инвестиционного товарищества установлены Федеральным законом от 28.11.2011 № 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе". Данный Закон направлен на создание в России правовых условий для осуществления коллективной инвестиционной деятельности в сфере особо рисковых инновационных бизнес-проектов.

Инвестиционное товарищество - договорное объединение нескольких лиц. Среди товарищей выделяются управляющие товарищи - участники, которые осуществляют от имени остальных товарищей ведение общих дел товарищества. Договором инвестиционного товарищества на одного из управляющих товарищей - уполномоченного управляющего товарища - возлагается ряд налоговых обязанностей.

Так, уполномоченный управляющий товарищ обязан представлять в налоговый орган расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль (подп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК).

После получения данной формы налоговый орган на основании п. 1 ст. 88 НК проводит камеральную проверку расчета. Названный отчет должен содержать достоверные сведения. Внесение в него информации, не соответствующей действительности, образует состав правонарушения, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК.

Копию расчета управляющий товарищ должен направить всем участникам инвестиционного товарищества. На основе этих данных товарищи определяют свои налоговые обязательства, возникающие в связи с их участием в договоре.

Если сведения, указанные в расчете, корректируются, то уполномоченный управляющий товарищ обязан представить в налоговый орган уточненный расчет, а его копию в течение пяти дней с момента внесения уточнений направить всем участникам договора.

После получения копии уточненного расчета участники товарищества обязаны представить корректировочные декларации по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в связи с их участием в договоре. Отчитаться необходимо не позднее 15 рабочих дней со дня, когда участнику была передана копия уточненного расчета финансового результата. При своевременной подаче корректировочной декларации участник освобождается от ответственности за неуплату налогов, связанных с участием в инвестиционном товариществе (п. 6.1 ст. 81 НК).

Следует обратить внимание, что ответственность, предусмотренная ст. 119.2 Н К наступает только за предоставление недостоверного расчета в налоговый орган. Направление недостоверного расчета иным участникам инвестиционного товарищества не образует состава рассматриваемого правонарушения.

Так же не образует состава данного правонарушения пропуск срока представления финансового расчета в налоговый орган. Поэтому рассматриваемое правонарушение следует отличать от противоправных деяний, ответственность за которые предусмотрена п. 2 ст. 119 НК. За непредставление расчета в установленный срок введена ответственность в виде штрафа в размере 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности.

Обязанность по доказыванию недостоверности сведений, содержащихся в финансовом расчете, лежит на налоговом органе.

Состав правонарушения, установленного ст. 199.2 является формальным, поскольку его квалификация не зависит от наличия или отсутствия негативных последствий для бюджетной системы. Такие последствия презюмируются, поскольку финансовый расчет с недостоверными данными не позволяет установить правильность выполнения инвестиционным товариществом налоговой обязанности по налогу на прибыль. Как следствие, у налоговых органов возникает обязанность по проведению дополнительных мер контроля за таким налогоплательщиком.

Субъектом рассматриваемого правонарушения может быть только управляющий товарищ инвестиционного товарищества.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме неосторожности или умысла. Именно но критерию формы вины разграничиваются правонарушения, предусмотренные п. 1 и п. 2 ст. 119.2 НК соответственно.

Предусмотренное п. 1 представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, квалифицируется с неосторожной формой вины.

Аналогичное правонарушение, совершенное умышленно, квалифицируется по п. 2 ст. 119.2 НК.

Санкции выражены в абсолютно определенных суммах. За правонарушение, квалифицированное по п. 1 ст. 119.2 ПК взыскивается штраф в размере 40 тыс. руб. За правонарушение, квалифицированное по п. 2 ст. 119.2 НК взыскивается штраф в размере 80 тыс. руб.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы