Налоги

Налоги — обязательные денежные сборы в бюджет.

Приведем определение налога из известного словаря по экономике^[1].

Налог (Tax) — сбор, налагаемый правительством надоход, имущество и увеличение рыночной стоимости активов отдельных людей и предприятий, па стоимость закупок товаров и услуг и па собственность.

В зависимости от базы налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов физических и юридических лиц: подоходный налог; налог на доходы от собственности; налог на прибыль; налог на наследство и дарение; налог на выигрыш; налог на отдельные объекты имущества.

Косвенные налоги включаются в цену товара: налог на добавленную стоимость (НДС); акциз; налог с оборота; таможенные тарифы (импортные пошлины); лицензионные сборы.

По форме обложения различают налоги, назначаемые в фиксированной денежной сумме, а также налоговые ставки, назначаемые в процентах (%) налогооблагаемой базы.

Налоговые ставки делятся на пропорциональные (единая ставка для любой базы; например, подоходный налог в России в настоящее время рассчитывается по единой налоговой ставке 13%); прогрессивные (налоговая ставка растет с ростом базы); регрессивные (налоговая ставка уменьшается с ростом базы налогообложения). Соответственно, рассчитанные по ставкам налоги также называются пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Все налоги имеют собственные функции. К ним относятся следующие:

• • фискальная — обеспечивает поступление денежных средств в бюджеты различных уровней, за счет которых финансируются общественные блага;
• • стимулирующая — используется как инструмент фискальной политики, стимулируя совокупный спрос и деловую активность в фазе экономического спада;
• • распределительная — способствует перераспределению доходов и устранению социального неравенства;
• • контролирующая — способствует контролю качества ввозимых импортных товаров;
• • корректирующая — изменяет экономическое поведение потребителей и производителей, создающих отрицательные внешние эффекты.

Сдвиг кривых спроса и предложения может вызвать введение косвенных налогов.

Налог на производителя, например акциз. Его введение снизит предложение, т.е. сдвинет кривую предложения влево — вверх: S_x —> S₂ (рис. 3.9). Рыночное равновесие перемещается: Е_х —> Ё₂. Равновесная цена поднимается до уровня Р₂ (цена для покупателей); цена, получаемая продавцом после уплаты налога, — Р₂. Объем продаж сокращается до уровня Q₂. Налоговое бремя на продавцов и покупателей (отчисления в бюджет) составит

Рис. 3.9. Воздействие налога на производителя

Если вводится налог на потребителя, например государственная пошлина при покупке каждого метра недвижимости, то снизится спрос, т.е. кривая спроса сместится влево — вниз. При этом последствия воздействия на рынок будут аналогичными вышеописанному воздействию налога на продавцов.

Заметим, что налоговое бремя сокращает суммарный излишек продавцов и покупателей. Но, так как налоги попадают в государственный бюджет, покупатели и продавцы выигрывают как граждане, получая общественные блага.

• [1] Словарь по экономике : пер. с англ. / под ред. П. А. Ватника. СПб.:Экономическая школа, 1998.