Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза

(ЕТТ ЕАЭС) — свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС). С 1 января 2017 г. ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС применяются в новой редакции.

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) законодательством РФ.

В зависимости от цели перемещения товаров через таможенную территорию в международной терминологии таможенные пошлины имеют следующие виды: импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные (провозные).

Для определения размера таможенной пошлины применяются ставки.

Ставка таможенной пошлины — указанный в таможенном тарифе размер платежа, подлежащий взиманию за конкретный товар в соответствии с действующим законодательством.

В России применяются адвалорные, специфические и комбинированные ставки пошлины.

Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные в процентах от таможенной стоимости либо в евро, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации.

Увеличенные в два раза ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена. Исключения составляют случаи предоставления ЕАЭС тарифных льгот (преференций) на основании закона.

Ставки таможенных пошлин, уменьшенные на 25%, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из развивающихся стран — пользователей схемой преференций ЕАЭС.

Таможенные пошлины не применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из наименее развитых стран — пользователей схемой преференций ЕАЭС, а также в отношении некоторых категорий товаров, в соответствии с ТК ЕАЭС.

Таким образом, ЕТТ — многоколонный (сложный). Сложные таможенные тарифы, как правило, предусматривают возможность использования дополнительных пошлин — антидемпинговых, компенсационных, специальных, сезонных.

Сезонные пошлины устанавливаются решением Комиссии ЕАЭС для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шесть месяцев в году.

Порядок введения и применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров установлен Федеральным законом от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (в ред. от 04.06.2014).

Специальные, компенсационные и антидемпинговые пошлины применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России, со стороны других государств или их союзов.

Крайняя степень протекционизма — эмбарго, в частности продовольственное, предусмотренное Федеральным законом от 30.12.2006 № 281-ФЗ «О специальных экономических мерах». В настоящее время Россия применяет продовольственное эмбарго в отношении отдельных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, страной происхождения которых является государство, принявшее решение о введении экономических санкций в отношении российских юридических и (или) физических лиц или присоединившееся к такому решению. Указ Президента РФ от 06.08.2014 № 560 «О применении отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности Российской Федерации» (с изм. от 29.06.2016) продлевает до 31 декабря 2017 г. запрет к ввозу на территорию РФ указанных товаров, производителем которых являются США, страны Европейского союза, Канада, Австралия и Королевство Норвегия.

Исчисление таможенной пошлины, руб., в отношении товаров, облагаемых пошлиной по адвалорным ставкам, производят по следующей формуле:

где Ст — таможенная стоимость товара, руб.; /?а — адвалорная ставка таможенной пошлины, % к таможенной стоимости товара.

Таможенную пошлину, руб., в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, рассчитывают по формуле

где Вт количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении; RE — ставка таможенной пошлины, евро/ед. товара; КЕ курс евро, установленный Банком России.

При применении комбинированной ставки /?а, %, но не менее R& евро/ед. товара, сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем — сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке /?а, %, плюс /??, евро/ед. товара, сумма таможенной пошлины находится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем — сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Уплате подлежит общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

Акциз и НДС применяются как паратарифные меры регулирования внешнеторговой деятельности, направленные на защиту интересов отечественных производителей и стимулирование конкурентоспособности отечественных товаров. О роли этого способа воздействия свидетельствует структура таможенных платежей, взыскиваемых при таможенном декларировании импортных товаров. В структуре доходов федерального бюджета налоговые инструменты, предусматривающие взимание НДС и акцизов, обеспечивают поступление большей части средств по сравнению с таможенной пошлиной (более 70%).

В настоящее время механизм исчисления и уплаты НДС и акцизов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется ТК ТС (разд. II «Таможенные платежи») и ч. II НК РФ (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и гл. 22 «Акцизы»).

В отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, НДС исчисляют по следующей формуле:

где Ст — таможенная стоимость ввозимого товара; 5ВВ п — сумма ввозной таможенной пошлины; 5а — сумма акциза; Н — ставка НДС, %.

В отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, НДС вычисляют так:

В отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, НДС определяют как

На товары, не облагаемые ввозными таможенными пошлинами и акцизами, НДС вычисляют в виде

Налогообложение по ставке 10% производится мри реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров российского и зарубежного производства. В остальных случаях, за исключением применения нулевой ставки НДС, применяется налогообложение по ставке 18%.

К подакцизным товарам относятся:

  • 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
  • 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
  • 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
  • 4) пиво;
  • 5) табачные изделия;
  • в) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт;
  • 7) автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется по подакцизным товарам, в отношении которых установлены:

  • 1) твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
  • 2) адвалорные (%) налоговые ставки, — как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;
  • 3) комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок, как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки. Сумма акциза в этом случае исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленного как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

До 31 декабря 2016 г. ставки акцизов устанавливались приказами ФТС России. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. осуществляется по налоговым ставкам, установленным ст. 193 ПК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (рсд. от 28.12.2016).

При реализации импортного товара в оптовом звене, в соответствии с установленным порядком, суммы, уплаченные на таможне и относимые на дополнительные расходы импортера к издержкам обращения не относятся и при формировании оптово-отпускной цены из состава затрат импортера исключаются. В связи с этим в отчетных документах импортера появляется так называемая расчетная оптово-отпускная цена на уровне себестоимости импортной поставки товара, характеризующая возможность его безубыточной реализации в оптовом звене.

В дальнейшем эти издержки будут учитываться при определении размера налогооблагаемой прибыли в составе свободной оптово-отпускной цены. Величина последней устанавливается самим импортером путем прибавления к расчетным издержкам определенной прибыли, вытекающей из уровня сложившихся на внутреннем рынке цен на аналогичный товар иод влиянием спроса и предложения и других ценообразующих факторов.

Если импортный товар поступает затем в розничную сеть, то он продается по свободной розничной цене с учетом торговой надбавки, облагаемой, в свою очередь, НДС.

Базой для определения сумм таможенных платежей является таможенная стоимость товаров.

Таможенная стоимость товара — стоимость товара, используемая в целях применения ЕТТ ТС, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся для регулирования товарооборота ТС.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (ред. от 23.04.2012), основанном на принципах и общих правилах, установленных ст. VII Генерального соглашения но тарифам и торговле 1994 г. (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.

Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ[1] закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование цены сделки {метод

  • 1), под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В цену сделки могут включаться некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.). Цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну-импортер, становится (в соответствии с Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью при соблюдении каждого из следующих требований:
    • • цена сделки или реализация самой сделки не могут зависеть от каких- либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара;
    • • экспортер и импортер не должны быть взаимозависимы;
    • • импортер не возвращает экспортеру прямо или косвенно часть прибыли;
    • • не должно существовать ограничений в отношении переходящих к импортеру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами, за исключением ограничений трех видов:
  • 1) ограничений, предусмотренных законодательством государства- импортера;
  • 2) ограничений того региона, в котором товары могут быть перепроданы;
  • 3) ограничений, не влияющих существенно на контрактную цену.

Если же с помощью изложенных правил не удается определить таможенную стоимость товара, таможенные органы и импортер консультируются на предмет определения таможенной стоимости на базе альтернативных методов (с использованием цены идентичного или однородного товара — методы 2 и 3). При невозможности использовать альтернативные методы таможенная стоимость устанавливается на расчетной основе с учетом основных ценообразующих элементов: издержек производства, стоимости материалов и сырья, прибыли, а также расходов, связанных с реализацией товара.

Под идентичным товаром понимается товар, одинаковый во всех отношениях с оцениваемым товаром, в том числе по следующим признакам:

  • — физические характеристики;
  • — качество и репутация на рынке;
  • — страна происхождения;
  • — производитель.

Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются:

  • — качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
  • — страна происхождения;
  • — производитель.

Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости (метод 4) используется в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. При использовании метода вычитания стоимости в качестве базы (основы) для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории (на внутреннем рынке) РФ.

По методу 5 рассматриваются затраты на производство ввезенных товаров, и на этой основе рассчитывается их стоимость. Это значит, что при использовании метода таможенной оценки на основе сложения стоимости таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется на основе издержек производства этих товаров, к которым добавляются суммы прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в Россию.

Резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6). Ст. 7 соглашения ГЛТТ/ВТО, описывая метод 6, устанавливает, что таможенная стоимость в рамках этого метода должна определяться с использованием разумных способов, совместимых с принципами и общими условиями этого Соглашения и статьи 7 ГАТТ и на базе данных, имеющихся в стране-импортере. Таким образом, метод 6 не дает специального способа оценки товаров, но, однако, требует при осуществлении оценки в рамках данного метода учитывать ряд принципов. Оценка с помощью резервного метода должна соответствовать установленным законодательством методам, но при этом допустима определенная гибкость в их применении, которая должна соответствовать общим целям и условиям принятой системы оценки товара в таможенных целях. В рамках резервного метода должна соблюдаться установленная последовательность (иерархия) применения методов определения таможенной стоимости.

Правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, утверждены постановлением Правительства РФ от 06.03.2012 № 191 (ред. от 12.08.2015). Определение таможеннои стоимости вывозимых товаров производится с использованием одного из методов, предусмотренных Законом о таможенном тарифе, с учетом особенностей, установленных этими Правилами.

К основным принципам определения таможенной стоимости вывозимых товаров относятся те же принципы, которые установлены законодательством РФ для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.

  • [1] Генеральное соглашение по тарифам и торговле {General Agreement on Tariffs and Trade,GATT).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >