ПРЕДПРИЯТИЕ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА КАК ИМУЩЕСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС: ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РЕСУРСЫ, РЕСУРСНАЯ ОБЕСПЕЧЕННОСТЬ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ

В результате изучения главы студент должен:

знать

• • состав и структуру имущественного комплекса АТП;
• • виды фондов, ресурсов, методики их оценки, планирования, управления обновлением и развитием, методы и методики оценки эффективности использования элементов имущественного комплекса;

уметь

• выполнять экономические расчеты, связанные с анализом, планированием, учетом и оценкой стоимости и эффективности использования имущества и ресурсов АТП;

владеть

• • инструментами, методами, моделями и методиками анализа, оценки состояния, планирования и оценки эффективности использования имущества и ресурсов АТП;
• • способами нормирования труда.

Состав и структура имущественного комплекса автотранспортного предприятия: отраслевые особенности, особенности состава и отражения стоимости

Имущество АТП, как любой деловой организации, находится в ее собственности или в оперативном управлении и обеспечивает возможность функционирования предприятия в соответствии с текущими и стратегическими планами и определяет его экономическую состоятельность и устойчивость.

Имущественный комплекс предприятия (или имущество) — это совокупность средств и предметов труда в материальном представлении, обеспечивающих производство транспортных услуг, основной, вспомогательный и обслуживающий процессы, стоимостное отражение которого представлено в виде суммы основных и оборотных средств.

Состав имущества АТП, так же как и любой другой организации, представлен двумя основными группами фондов: основные производственные и оборотные фонды (рис. 3.1), каждая из которых имеет свою структуру, отвечающую целям и задачам производства на предприятии. В следующих

Рис. 3.1. Структура имущества автотранспортного предприятия

параграфах этой главы обсудим структуру и основных производственных, и оборотных фондов.

Структура имущества АТП отражает его специализацию и направленность производства. Если АТП выполняет только перевозочную деятельность, то в структуре имущества будут преобладать основные производственные фонды, а главная доля будет приходиться на транспортные средства. Если предприятие выполняет перевозочную деятельность, собственными силами ремонтирует и обслуживает подвижной состав, имеет складское хозяйство для хранения и переработки грузов, то в структуре имущества будут, в зависимости от объемов производства в рамках каждого производственного процесса — перевозки, ТО и ремонта, складирования, присутствовать группы средств и предметов труда, обеспечивающих функционирование каждого из названных процессов. Следовательно, структура имущества АТП отражает характерные особенности организации его производства. На рис. 3.2 представлена структура имущества предприятий: среднестатистического в транспортной отрасли и по видам транспорта — железнодорожного, морского, автомобильного, внутреннего водного, воздушного, где отражены особенности структуры в виде основных групп имущества (доля которых велика), характерных для вида транспорта.

Основной особенностью структуры имущества АТП является преобладание в его составе транспортных средств. Современные операторы перевозки имеют долю, приходящуюся на автомобили, в размере до 80—95%,

Рис. 3.2. Структура имущества предприятия для транспорта в целом и по видам транспорта:

И — транспортные средства; ЕШ — здания; Ш — сооружения; О — силовые и передаточные устройства; ^ — машины и оборудование; ? — другое имущество

так как вспомогательные и обслуживающие процессы переданы на аутсорсинг специализирующимся организациям, например, ТО и ремонт автомобилей, маршрутизация и документирование, экспедирование и информирование, а здания, сооружения, машины и оборудование для выполнения специализированных операций арендуются на определенный период времени и не входят в состав имущества АТП.

Для целей управления и оценки имущество АТП представляют в отчетных и учетных документах в двух формах. Натуральная форма имущества предприятия имеет значение для организации основного производственного процесса и поддержания функционирования предприятия. Но все имущество имеет стоимость и денежное выражение стоимости имущества отражается в бухгалтерском балансе предприятия. Для целей эффективного управления имуществом, когда его использование в производственном процессе приносит прибыль, для оценки результатов использования имущества и его состояния, для подтверждения эффективности использования ресурсов и получения дохода (убытков) еще древними римлянами была изобретена система бухгалтерского учета, основным документом которой стал бухгалтерский баланс предприятия.

Международные правила финансовой отчетности определяют баланс как документ, который содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В России баланс рассматривается как документ, утверждающий способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении и характеризующий имущественное и финансовое состояние организации в денежной оценке на отчетную дату за предшествующий период, состоит из актива и пассива.

Важно запомнить

Уметь «читать баланс» — значит знать содержание каждой его статьи, способов ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность, а, следовательно, понимать, каким имуществом обладает предприятие и из каких источников оно сформировано. «Чтение» баланса и составляет процесс сравнения изменений структуры актива и массива за период: как происходили и за счет чего профинансированы.

Укрупненно баланс предприятия можно представить в виде таблицы, в которой в активе и пассиве перечисленные основные статьи, в активе - имущество, в пассиве — источники его формирования (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Укрупненная структура баланса автотранспортного предприятия

В общем виде в балансе имеет место определенное соотношение активов и пассивов, которое по структуре отражено на рис. 3.3. При сравнении структуры актива и пассива в балансе обращается внимание на соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Положительным признается соотношение, если в результате сравнения дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Абсолютный рост и той, и другой может быть расценен неоднозначно, он может быть вызван ростом объемов производства (положительная тенденция) или спадом спроса на рынке и невозможностью расплатиться по долгам (отрицательная тенденция). Для определения характера тенденции производится расчет коэффициентов погашаемое™ дебиторской и кредиторской задолженности. Отдельно рассматриваются «больные» статьи баланса: убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, ссуды и займы, не погашенные в срок, что является признаком неэффективной деятельности АТП.

Рис. 3.3. Структура актива и пассива баланса автотранспортного предприятия

Актив — сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия или частного лица. Актив предприятия формируется из разных по форме представления видов ресурсов и денежных средств и представляет собой выраженное в стоимостной форме количество денежных средств в обороте предприятия.

Главными моментами при экономическом анализе активов являются:

• • анализ состава и динамика активов предприятия, т.е. определение того, из чего складывается актив, из какого имущества, и как быстро изменяется состав этого имущества (структура);
• • соотношение основного и оборотного капитала — как показатель динамики использования имущества и эффективности деятельности предприятия;
• • изучение динамики производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежной наличности, дебиторской задолженности;
• • оценка рыночной активности предприятия.

Основной капитал — обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении весь капитал предприятия — как физический, так и денежный. Основной капитал включает длительно функционирующие материальные ценности (земельную собственность, здания, машины, оборудование), финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий), нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, проекты).

Оборотный капитал — часть капитала предприятия, которая задействована в ее повседневной коммерческой деятельности. Он состоит из текущих активов. Главным образом, это товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, наличные деньги за вычетом из них текущих обязательств, в основном кредиторской задолженности. При нормальном производственно-торговом цикле — поставка поставщиком товара, продажа товарного запаса без предоплаты, оплата товара наличными, использование поступившей наличности на оплату поставщиков — оборотный капитал представляет собой показатель чистых активов в обороте, иногда называемых оборотными активами.

Основные элементы структуры актива представлены на рис. 3.4:

• • основные средства — стоимость основных производственных фондов предприятия или стоимость имущества, длительно используемого в обороте предприятия и переносящего свою стоимость на стоимость производимых транспортных услуг по частям, сохраняя материально-вещественную форму;
• • долгосрочные финансовые вложения — капитальные вложения предприятия в строительство, реконструкцию, модернизацию;
• • нематериальные активы — стоимость обладания патентами, лицензиями, товарными знаками и торговыми марками, ноу-хау, программным обеспечением и базами данных.

Рис. ЗА. Структура актива баланса автотранспортного предприятия

Первые три элемента актива представляют собой внеоборотные активы, т.е. средства, выведенные из непосредственного коммерческого оборота предприятия, но активно используемые в производстве.

Запасы и затраты формируют группу материалов и ресурсов, необходимых для того, чтобы земля, здания, сооружения, машины, транспортные средства, оборудование и другие виды основных производственных фондов могли непрерывно использоваться в производственном процессе и обеспечивались всем необходимым — топливом, запасными частями, материалами и т.д.

Дебиторская задолженность — задолженность клиентов и других контрагентов перед предприятием за поставленные услуги или товары.

Краткосрочные финансовые вложения — временно отвлекаемые из оборота денежные средства на финансирование чего-либо.

Денежная наличность — денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия в кассе.

Все активы баланса можно сгруппировать по степени их ликвидности, т.е. возможности обращения в денежные средства. Наиболее ликвидные активы — денежные средства, наименее — основные средства.

Текущие (оборотные) активы — активы, которые можно обратить в деньги за короткий период времени (активы со сроком службы менее одного года), в балансе — сумма строк 3 и 4 актива баланса.

Для оценки состояния активов предприятия проводится так называемый вертикальный и горизонтальный анализ активов, т.е. изучается структура и динамика статей (групп) активов. Увеличение доли оборотных активов означает ускорение оборачиваемости капитала и рост ликвидности активов. Увеличение доли внеоборотных активов свидетельствует о капитализации прибыли, т.е. вложении ее в основные средства, что ведет к ухудшению финансового состояния, замедлению оборачиваемости капитала. Положительно расценивается снижение дебиторской задолженности. Особо выделяют: просроченную дебиторскую задолженность, сверхнормативные запасы, что является свидетельством неблагополучия деятельности предприятия.

Активы в балансе всегда сравниваются с пассивами, и в правильно составленном балансе величина активов всегда равна величине пассивов.

Пассив баланса отражает источники образования активов, т.е. пассив показывает, откуда взяты средства, кому обязано за них предприятие.

Главными моментами при анализе пассивов являются:

• • анализ состава и динамика пассивов предприятия, т.е. изучение из каких средств сформировался собственный и заемный капитал АТП и как быстро происходил этот процесс;
• • соотношение собственного и заемного капитала, которое свидетельствует о финансовой устойчивости и надежности предприятия;
• • определение финансовой автономности и зависимости.

Основными элементами структуры пассива являются (рис. 3.5) источники собственных средств, из которых был сформирован собственный капитал предприятия, долгосрочные финансовые обязательства (кредиты, лизинг и другие виды займов), краткосрочные финансовые обязательства, сумма которых составляет заемный капитал.

Рис. 3.5. Структура пассива баланса автотранспортного предприятия

Выяснено, что источники, составляющие пассив баланса АТП, подразделяются на собственный и заемный капитал.

Собственный капитал — основа независимости и самостоятельности предприятия. Источниками собственного капитала являются: уставный капитал, накопленная прибыль, целевое финансирование, благотворительность, резервный фонд (амортизация), дополнительный фонд (средства, начисляемые после переоценки основных фондов) (рис. 3.6). Но зачастую его недостаточно для решения повседневных и стратегических задач производства на предприятии, и возникает необходимость в заимствовании средств.

Рис. 3.6. Структура собственного капитала автотранспортного предприятия

Заемный капитал, т.е. временно привлекаемый в оборот предприятия капитал, подразделяется на краткосрочный и долгосрочный. Источниками заемного капитала выступают кредиты банков, лизинг, другие виды займов предприятия и т.д. (рис. 3.7).

Рис. 3.7. Структура заемного капитала автотранспортного предприятия

Принципиальное различие между источниками собственных и заемных средств кроется в юридической причине — в случае ликвидации предприятия его владельцы имеют право на ту часть имущества, которая останется после расчетов с третьими лицами и покроет все долги и займы.

Капитал — сумма хозяйственных средств, являющихся собственностью предприятия:

К = А - КО,

где К — капитал предприятия; А — активы предприятия; КО — краткосрочные обязательства.

Между статьями актива и пассива баланса предприятия существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Текущие активы образуются за счет собственного капитала и краткосрочных заемных средств (желательно выдерживать соотношение, %: 50/50 и проводить регулярный анализ активов). В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) принято делить на две части:

• а) переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;
• б) постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет постоянного капитала (собственного и заемного).

Постоянный капитал в балансе отражается суммой 1-го, 2-го и частично 3-го разделов пассива. Чтобы определить, какая его часть используется в обороте, необходимо из общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (3-й раздел пассива).

Взаимосвязи статей баланса предприятия, важные для контроля руководством при оценке настоящего состояния предприятия и определении стратегических перспектив, представлены на рис. 3.8.

Рис. 3.8. Схема взаимосвязи статей баланса автотранспортного предприятия

Стоимость имущества в балансе предприятия, его изменения за разные периоды, анализ структуры баланса и источников финансирования выступают основными направлениями изучения для следующих процессов (рис. 3.9):

• • оценки текущего и перспективного состояния предприятия;
• • оценки возможных и целесообразных темпов развития, обновления имущества, модернизации предприятия и возможностей их финансового обеспечения;
• • выявления доступных источников финансирования развития и оценки целесообразности их аккумулирования или мобилизации;
• • прогноза положения предприятия на рынке и необходимых темпов его обновления с учетом стоимости капитала.

Рис. 3.9. Схема отражения имущества предприятия в балансе и определения на основе анализа перспектив развития предприятия

Задание для размышления

Сравните актив и пассив баланса (табл. 3.2), рассмотрите структуру актива и пассива, сделайте выводы об имуществе предприятия и надежности этого предприятия.

Таблица 3.2

Пример укрупненного баланса предприятия

Оценка стоимости имущества и рациональность управления им в целях получения экономических результатов тесно связана с понятием экономической устойчивости АТП, отражающей его способность с наименьшими потерями адаптироваться к влиянию изменений параметров внешней хозяйственной среды, адекватно реагируя на ее воздействия и обеспечивая эффективное использование внутренних возможностей и ресурсов.

Экономическую устойчивость можно рассматривать и как возможность восстанавливать утраченное имущество с учетом его ценности, стоимости или достигать эффективной динамики развития имущества с учетом устранения дестабилизации процессов под воздействием факторов среды и производства автотранспортных услуг. Экономическая устойчивость ассоциируется с целями АТП: усиление ориентации на максимизацию прибыли и минимизацию издержек с учетом развития имущественного комплекса, его обновление и накопление с учетом интересов собственников предприятия и социально-экономических потребностей персонала, обеспечение стабильного оборота капитала.

Понимание состояния и структуры имущества, динамики его старения и обновления требует оценки его стоимости на определенную дату. Цели оценки стоимости имущества в хозяйственной практике очень разнообразны, так же как и задачи но управлению имуществом:

• • определение стоимости имущества при его приватизации, передаче в доверительное управление, передаче в аренду, концессионное использование;
• • залог имущества;
• • продажа или иное отчуждение имущества;
• • переуступка долговых обязательств, связанных с объектами оценки;
• • передача имущества в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц;
• • выкуп или иное предусмотренное законодательством изъятие имущества у собственника для государственных или муниципальных нужд;
• • правильность уплаты налогов;
• • раздел имущества.

Таким образом, цели оценки имущества могут быть самыми разнообразными, но очень часто оценка его стоимости необходима для совершения различных сделок. Поэтому для оценки имущества используют понятия, которые отражают его стоимость с учетом износа и способа приобретения:

• • Первоначальная стоимость — сумма фактических затрат на приобретение, доставку, монтаж, наладку имущества. Например, одинаковые виды имущества, приобретенные в разное время, могут иметь разную первоначальную стоимость.
• • Восстановительная стоимость — цена имущества, по которой обошлось бы приобретение объекта имущества после ремонта или реконструкции в данный момент в современных ценах. В случае установления восстановительной стоимости нивелируется влияние инфляции и достигается объективная оценка имущества.

Поскольку объекты имущества АТП используются, как правило, на производстве в течение длительного времени, то возникает необходимость переоценки имущества в связи с износом или инвентаризацией (пересчетом имущества, стоящего на балансе предприятия), что, в свою очередь, формирует еще несколько видов оценки имущества по стоимости:

• • Балансовая стоимость отражает стоимость имущества, по которой она в определенный момент времени учитывается на балансе предприятия, как правило, в момент приобретения («ставится на баланс»). Она может совпадать с первоначальной или восстановительной стоимостью.
• • Остаточная стоимость — это балансовая стоимость за вычетом износа, оцениваемого по значению начисленной амортизации.
• • Ликвидационная стоимость — стоимость реализации выбывающих объектов имущества за вычетом затрат на подготовку объекта к реализации. Это может быть, например, цена лома, отдельных запасных частей и т.д.
• • Средняя за период стоимость оценивается для целей анализа результатов и эффективности деятельности предприятия: но средней хронологической; с учетом времени работы основных фондов; из-за появления более производительных или экономичных видов и объектов имущества.

Дальнейшая эксплуатация морально устаревших видов и объектов имущества АТП приводит к сравнительно большим расходам и определена масштабами и темпом внедрения новой техники.

В экономической практике переоценки имущества АТП используют всего два метода:

• • индексный — основан на применении коэффициентов пересчета;
• • прямого пересчета — основан на использовании реальных рыночных цен.

Определяемая стоимость имущества может быть разной. Вид определяемой стоимости обусловливает цель оценки, а метод оценки — реализацию цели оценки.

Оценка имущества предприятия — отдельное научное и практическое направление и дисциплина, в рамках которой используют дифференцированное разнообразие методов оценки, которые учитывают множество факторов, начиная с условий эксплуатации, типа и вида, технико-экономических параметров и заканчивая факторами внешней для предприятия среды, определяющими с большой точностью стоимость объектов оценки имущества. Особое место в оценочной деятельности занимает группа имущества типичного для автотранспортных предприятий: машин, оборудования, транспортных средств и других видов технических устройств. Результатом оценочной деятельности относительно объекта имущества является установление конкретного вида стоимости, который определяется предполагаемым использованием результатов оценки:

• • рыночная стоимость объекта оценки определяется как наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть продан на дату оценки на рынке, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на размере цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства;
• • инвестиционная стоимость объекта оценки определяется в инвестиционных целях использования объекта оценки (покупки или продажи);
• • ликвидационная стоимость объекта оценки определяется как расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой объект может быть продан на дату оценки;
• • кадастровая стоимость объекта оценки (применяется только но отношению к земле) определяется методами массовой оценки рыночной стоимости, установленной и утвержденной в соответствии с действующим законодательством о земле.

Основными параметрами, определяющими стоимость имущества, являются полезность, спрос, предложение, дефицитность, возможность передачи прав на имущество, затраты на создание имущества.

Проблемы управления имуществом предприятия являются ключевыми. Они, как правило, возникают по мере формирования и использования имущества в хозяйственном обороте, его старения, обновления, списания. Главной особенностью имущества АТП является значимость доли имущества, приходящейся на транспортные средства, которые, в свою очередь, относятся к основным производственным фондам АТП.

Авторы: Будрина Елена, Логинова Наталья, Лебедева Анна, Будрин Александр, Кононова Галина