Подарки и знаки внимания

Клиент может предлагать подарки и оказывать знаки внимания бухгалтеру (аудитору) или его близким родственникам и членам семьи.

Если разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, может признать такие подарки или знаки внимания явно незначительными, то аудитор может считать, что такое предложение сделано в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на его суждение или получить от него какую-либо информацию. В таких случаях аудитор может считать, что значительной угрозы нарушения основных принципов не существует. В других случаях необходимо предпринять определенные действия.

Меры предосторожности:

S исключить этого сотрудника из состава группы, выполняющей задание;

?S расширить процедуры надзора;

S прекратить финансовые или деловые отношения, вызывающие угрозу;

S обсудить проблему со старшим руководством аудиторской организации;

S обсудить проблемы с уполномоченными лицами клиента.

Принятие на хранение активов заказчика услуг

Существуют случаи, разрешенные законодательством, когда публично практикующий профессиональный бухгалтер может принять на хранение денежные средства и иные активы заказчика услуг.

При хранении таких активов он должен соблюдать все дополнительные требования законодательства, учитывая при этом возможность угрозы нарушения основных принципов этики. Например, возникает угроза личной заинтересованности, направленная против профессионального поведения или соблюдения объективности.

Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены активы, принадлежащие другим лицам, должен: а) хранить такие активы отдельно от личных активов или активов организации;

  • б) использовать такие активы исключительно по назначению;
  • в) в любое время быть готовым отчитаться за эти активы и за любой принесенный ими доход, дивиденды или полученную прибыль перед любыми лицами, уполномоченными затребовать такой отчет;
  • г) соблюдать все требования нормативных правовых актов, имеющие отношение к хранению и учету таких активов.

При принятии на хранение активов заказчика услуг, обязательной процедурой является получение информации относительно источников происхождения таких активов и рассмотрение возникающих в результате такого хранения обязательств, налагаемых нормативными правовыми актами.

Пример

Активы были получены от незаконной деятельности (легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, коррупция, коммерческий подкуп).

Возникает угроза нарушения основных принципов этики.

Решение:

обращение за юридической консультацией.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >