Страховые взносы на обязательное социальное страхование временной нетрудоспособности
Финансовой системой, учитывающей особенности краткосрочных пособий по временной нетрудоспособности, выступает распределительная система, или система ежегодных расчетов. В соответствии с ней взносы ежегодно устанавливают на таком уровне, чтобы они (с учетом возможного дохода от инвестированных временно свободных средств) были достаточны для покрытия расходов на выплату пособий и управления в расчетном году. С целью обеспечить стабильность ставок взносов, к ним добавляют небольшую величину резервов, которую зачисляют в страховой резерв.
Ставки взносов для финансирования краткосрочных пособий можно определить заранее на основе расчетов (априори) или по итогам финансового года (апостериори). В первом случае можно в начале года установить временный взнос, который в конце года корректируют с учетом реального положения дел. Такую процедуру применяют преимущественно в обществах взаимного страхования, в отношении пособий по болезни и материнству, а иногда применительно и к другим выплатам, например, похоронным пособиям.
В случаях, когда страховую ставку устанавливают по фактическим данным финансового года, работодатели и трудящиеся заранее не знают, какую сумму им придется уплатить в виде окончательного взноса. Это способно повлиять на экономические и финансовые меры, которые они хотели бы предпринять в соответствующем году. Поэтому, как правило, прибегают к заранее установленным ставкам взносов. Это означает, что ставку заранее определяют на основе актуарных счетов с учетом либо прошлого периода функционирования данной системы, либо с учетом опыта других систем. Полученная таким путем ставка должна включать некоторый излишек для создания резерва на случай непредвиденных колебаний выплат.
Важно, чтобы ставка взносов могла оставаться стабильной в течение возможно длительного времени, не будучи слишком высокой. Для того, чтобы финансовые правила системы содержали четкие положения в части установления ставки взносов, крайне важно заранее предусмотреть и определить периоды возможной корректировки с целью достижения финансовой сбалансированности системы.
В простейшем виде базовую формулу финансового равновесия системы социального обеспечения можно представить следующим образом:
Поступления = Расходы или Доход = Расход
Для случаев, когда ставка взносов определена, формула получает вид: Вероятные поступления = Вероятные расходы
Вероятные расходы равны сумме двух слагающих:
Вероятные расходы на пособия + Вероятные административные издержки
При этом цель актуарных расчетов состоит, прежде всего, в том, чтобы установить вероятные годовые расходы на выплату пособий. Это можно сделать, либо оценив общую сумму, либо, если ставки взносов установлены в виде доли заработной платы, оценки часто призваны определить относительные затраты в виде соотношения годовых выплат пособий и годового фонда заработной платы, по которому рассчитывают взносы.
С целью проиллюстрировать элементы расчета краткосрочных пособий, возможно, целесообразно привести простую формулу исчисления вероятных расходов на выплату пособий В.
Если имеется только один вид пособий, эта формула выглядит так:
где п — число лиц, подверженных риску (равно числу застрахованных лиц);/— частота случаев возникновения риска; т — среднее число дней в расчете на один случай риска; к — средние расходы в расчете на один день.
Например, в ситуации ежедневных выплат по болезни / означает число случаев болезни, оплаченных за отчетный период (в нашей ситуации — за год) в расчете на одно застрахованное лицо; т означает среднее количество дней болезни в расчете на один оплаченный случай, а к — среднюю величину пособия в расчете на один оплаченный день болезни. Тогда, произведение:
п х /— это оценка общего числа случаев болезни, которые подлежат оплате в течение года;
/ х т — это коэффициент заболеваемости, т.е. среднее количество дней оплаты по болезни в расчете на одного застрахованного лица в год;
/ х т х к — это средняя стоимость пособий по болезни в расчете на одно лицо в год;
п х / х т — это, следовательно, общее количество дней выплаты пособий в течение года;
и, наконец, nx/xmx/c — это общая вероятная стоимость выплат ежедневных пособий по болезни в течение года.
Элементы, используемые в реальных расчетах, будут зависеть от набора используемых показателей и статистической базы данных. Зачастую ведут статистический учет заболеваемости, данные которого обобщают в виде таблиц, наглядно демонстрирующих динамику заболеваемости и позволяющих рассчитывать коэффициенты заболеваемости. На их основе можно получить среднюю стоимость выплат пособий в расчете на одно застрахованное лицо в течение года.
В формулу расчета можно внести некоторые усовершенствования, подразделив застрахованных лиц на более однородные группы, например, по возрасту, полу, географическому региону и т.д. Для каждой подгруппы множители, вошедшие в формулу (f, т и к) следует определить отдельно, а полученные частичные результаты суммировать. Имеющиеся данные не всегда позволяют применить этот более точный метод, и часто приходится ограничиться глобальными расчетами.
Хотя для актуарных расчетов важно иметь лишь произведение / х т х к, т.е. среднюю стоимость пособий по болезни в расчете на одно застрахованное лицо в год, весьма полезно знать значение каждого множителя, с тем чтобы можно было отдельно проанализировать воздействие каждого фактора на расходы и оценить колебания общей суммы расходов в случае изменения той или иной базовой гипотезы.
Следовательно, чтобы получить нужную актуарную базу для осуществления финансовых расчетов, в системах социального обеспечения следует накапливать данные по каждому компоненту и, если возможно, также в разрезе половозрастных групп, географических регионов, профессий, а также основных причин болезней.
Важно также проводить различие между отдельными компонентами системы, чтобы провести сопоставления с другими странами и, если это необходимо, иметь возможность использовать данные из зарубежного опыта применительно к тому или иному компоненту.
Используя зарубежный опыт, следует, однако, проявлять осторожность. Каждый элемент, входящий в приведенную формулу, испытывает воздействие ряда факторов, специфичных в каждой системе, к примеру, законодательных норм, регулирующих периоды возникновения права, ожидания и выплаты пособий, или уровень пособия в сопоставлении с общим уровнем заработной платы застрахованных лиц и т.д. Интересно также отметить более низкий коэффициент заболеваемости в сельском хозяйстве, по сравнению с промышленностью, а также существенные различия между отдельными регионами страны. Применительно к некоторым из этих факторов можно внести уточнения с помощью так называемых таблиц уменьшения или исключения, особенно когда речь идет о периоде ожидания или максимальном периоде выплаты пособий.
Указанные различия могут в определенной степени отражать реальные колебания в уровне заболеваемости, но важную роль определенно играют и другие факторы. Очевидно, что на заболеваемость влияют социальные, экономические и другие факторы, которые могут сказываться по-разному в зависимости от региональных условий. Среди таких факторов можно упомянуть соотношение между пособиями и заработной платой, а также размер безработицы; опыт показывает увеличение выплат по болезни в периоды безработицы. Еще один важный фактор — это процедура подтверждения нетрудоспособности врачами.
