Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
Посмотреть оригинал

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности содержится как в самом бухгалтерском балансе, так и в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Другими словами, это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц. Наибольшая часть дебиторской задолженности, как правило, образуется в результате реализации предприятием своей продукции (товаров, работ, услуг) с отсрочкой платежа для покупателей, т.е. от продаж в кредит. Информация о сумме дебиторской задолженности (за минусом созданного резерва по сомнительным долгам) содержится в строке «Дебиторская задолженность» раздела II актива бухгалтерского баланса.

Данная строка может иметь расшифровку «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

Согласно ст. 128 ГК РФ, «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага». Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

В анализе дебиторской задолженности следует обратить внимание на то, что средства, ее составляющие, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте предприятии. Неконтролируемый и чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к существенному ухудшению финансового положения предприятия, поэтому бухгалтерская, аналитическая, юридическая службы должны организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств у должников.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным признакам (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Классификация дебиторской задолженности

Классификационный признак

Вид дебиторской задолженности

Пояснения

П ред пол агаем ы й срок погашения

Краткосрочная

Погашение задолженности ожидается в течение года после отчетной даты

Долгосрочная

Погашение задолженности ожидается не ранее чем через год после отчетной даты

Тин должника

  • — Предприятия;
  • — предприниматели;
  • — работники данного предприятия;
  • — другие физические лица;

Аналитическая информация о должниках может содержаться в бухгалтерском учете на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты

Классификационный признак

Вид дебиторской задолженности

Пояснения

— учредители и участники предприятия, которые не внесли свои вклады, взносы в уставный капитал

с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Своевременность

погашения

Нормальная

  • — Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю;
  • — перечисленный поставщику аванс

за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг)

Просроченная: сомнительная и безнадежная (нереальная к взысканию)

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок

Аспект анализа

  • — Как средство погашения кредиторской задолженности;
  • — как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной;
  • — как один

из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств

  • — При планировании сроков оплаты кредиторской задолженности целесообразно строить работу таким образом, чтобы была возможность погашать текущие обязательства перед поставщиками за счет текущих поступлений от покупателей;
  • — при планировании объемов отгружаемой продукции необходимо знать, какая ее часть реализуется с отсрочкой платежа;
  • — анализируя структуру оборотных активов, необходимо помнить, что их элементы имеют различную ликвидность и сформированы за счет источников различной срочности погашения

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств предприятия, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах но оплате труда. Наибольшая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется перед поставщиками и подрядчиками за полученные, но еще не оплаченные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. По строке «Кредиторская задолженность» раздела V пассива бухгалтерского баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, в состав которой, в частности, входят:

  • • задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • • суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за вычетом НДС, начисленного с данных авансов. Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»;
  • • сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации;
  • • кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т.е. задолженность перед сотрудниками по оплате труда;
  • • кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», т.е. задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • • величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная но кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», т.е. отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Сюда же входят суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются и суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам).

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам и налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса.

По строке «Прочие обязательства» отражается сумма задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса. Например, задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности рассматриваются:

  • 1) динамика общего объема, состава, структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • 2) динамика общего объема, состава, структуры и оборачиваемости кредиторской задолженности;
  • 3) соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

На основе информации, содержащейся в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (5.1, 5.2, 5.3), проводится анализ динамики объема, состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Форма для проведения анализа динамики объема, состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Изменение, ±

Темп роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Дебиторская задолженность, всего

100,0

100,0

В том числе:

долгосрочная дебиторская задолженность

краткосрочная дебиторская задолженность

Из нее:

задолженность покупателей и заказчиков

авансы выданные

прочая задолженность

Кредиторская задолженность, всего

В том числе:

долгосрочная кредиторская задолженность

краткосрочная кредиторская задолженность (с учетом заемных средств) из нее

заемные средства

со

•Рь

Показатель

На конец предыдущего года

На конец отчетного года

Изменение, ±

Темп роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.

вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд.

вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

о/

краткосрочная кредиторская задолженность

Из нес:

задолженность поставщикам и подрядчикам

авансы полученные

задолженность персоналу организации

задолженность внебюджетным фондам

задолженность по налогам и сборам

заложенность участникам (учредителям) по выплате доходов

прочие кредиторы

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей

X

X

X

X

Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей ее величине (по данным раздела 5.2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах)

X

X

X

X

Помимо вышеуказанных показателей, большое значение имеют показатели оборачиваемости краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности и сопоставление их между собой (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Форма для расчета и сопоставления показателей оборачиваемости краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской

задолженности

Показатель

Источник информации

Предыдущий

год

Отчетный

год

Изменение, ±

Средний остаток краткосрочной дебиторской задолженности, гыс. руб.

Раздел 5.1 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Средний остаток краткосрочной кредиторской задолженности, гыс. руб.

Раздел 5.3 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Выручка от нродаж-нетто (т.е. без НДС, акцизов и т.п.), тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах, стр. 2110[1]

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, оборотов

Выручка от нродаж- нетто / Средний остаток краткосрочной дебиторской задолженности

Средняя продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дней

(Выручка от продаж- нетто / Средний остаток краткосрочной дебиторской задолженности) х х 365 дней

Оборачиваемость краткосрочной кредиторской задолженности, оборотов

Выручка от нродаж- нетто / Средний остаток краткосрочной кредиторской задолженности

Средняя продолжительность одного оборота краткосрочной кредиторской задолженности, дней

(Средний остаток краткосрочной кредиторской задолженности / Выручка от продаж-нетго) х х 365 дней

  • [1] Код строки указан в соответствии с Приложением № 1 к Приказу Министерствафинансов РФ от 02.07.2010 № ббн «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы