Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Посмотреть оригинал

Практикум по подготовке консолидированного отчета о финансовом положении группы

Задача 5.5. Консолидация отчетности на дату приобретения

Задание: Составить консолидированный баланс группы.

Компания «Альфа» приобрела 60% акций компании «Бета» 1 января 2ХХ1 г. за 48 млн руб.

На дату приобретения отчеты о финансовом положении компании были

следующими:

Балансовый отчет компании «Альфа» по состоянию на 01.01.2ХХ1 (млн

руб.)

Наименование статьи

Компания «Альфа»

Внеоборотные активы

Земля (основное средство)

100

Оборудование

52

Инвестиции в компанию «Бета»

48

Гудвилл

Оборотные активы

Запасы

10

Дебиторская задолженность

15

Денежные средства

75

ИТОГО активы

300

Капитал

Акционерный капитал

50

Наименование статьи

Компания «Альфа»

Нераспределенная прибыль

I00

Неконтролирующая доля

Обязательства

Кредиторская задолженность

150

ИТОГО капитал и обязательства

300

Балансовый отчет компании «Бета» по состоянию на 01.01.2ХХ1 (млн руб.)

Наименование статьи

«Бета»

Внеоборотные активы

Земля (основное средство)

10

Оборудование

30

Оборотные активы

Запасы

20

Дебиторская задолженность

20

Денежные средства

10

ИТОГО активы

90

Капитал

Акционерный капитал

90

Нераспределенная прибыль

(30)

Неконтролирующая доля

Обязательства

Кредиторская задолженность

30

ИТОГО капитал и обязательства

90

Решение: Процедура консолидации включает следующие этапы:

  • 1) суммирование всех статей, при этом обнуляется строка «Инвестиции», собственный капитал берется материнской компании;
  • 2) расчет гудвилла;
  • 3) расчет неконтролирующей доли

где СГ1 — стоимость покупки; ЧА — чистые активы покупаемой компании на дату покупки; ДП — доля покупателя в приобретаемой компании (в процентах); ОГ — обесценение гудвилла.

где ДП — доля покупателя в приобретаемой компании (в процентах).

Гудвилл 48 - 0,6 х (90 - 30) = 12 (млн руб.)

Неконтролирующая доля 0,4 х 60 = 24 (млн руб.)

Рабочая таблица по консолидации балансового отчета по состоянию

на 01.01.20X1 (млн руб.)

Наименование статьи

«Альфа»

«Бета»

Консолидированный

баланс

Основные средства

100

10

110

Оборудование

52

30

82

Инвестиции в «Бета»

48

Гудвилл

12*

Оборотные активы

Запасы

10

20

30

Дебиторская задолженность

15

20

35

Денежные средства

75

10

85

ИТОГО активы

300

90

354

Капитал

Акционерный капитал

50

90

50

Нераспределенная прибыль

100

(30)

100

Неконтролирующая доля

0,4 х 60 = 24

Обязательства

Кредиторская задолженность

150

30

180

ИТОГО капитал и обязательства

300

90

354

Задача 5.6. Консолидация отчетности по состоянию на отчетную дату

Отчеты о финансовом положении компаний по состоянию на 31 декабря 2ХХ1 г. приведены ниже. Обесценения гудвилла не было. В соответствии со своей учетной политикой «Альфа» применяет модель учета неконтролирующей доли пропорционально доли участия в чистых активах дочерней компании.

Балансовый отчет компании «Альфа» по состоянию на 31.12.2ХХ1 г. (млн руб.)

Наименование статьи

Компания «Альфа»

Земля (основное средство)

100

Оборудование

52

Инвестиции в компанию «Бета»

?

Гудвилл

Оборотные активы

Запасы

10

Наименование статьи

Компания «Альфа»

Дебиторская задолженность

15

Денежные средства

75

ИТОГО активы

300

Капитал

Акционерный капитал

50

I ^распределенная прибыль

100

Неконтролирующая доля

?

Обязательства

Кредиторская задолженность

150

ИТОГО капитал и обязательства

?

Балансовый отчет компании «Бета» по состоянию на 31.12.2ХХ1 (млн руб.)

Наименование статьи

«Бета»

Внеоборотные активы

Земля (основное средство)

20

Оборудование

90

Оборотные активы

Запасы

60

Дебиторская задолженность

20

Денежные средства

85

ИТОГО активы

275

Капитал

Акционерный капитал

90

Нераспределенная прибыль

155

Неконтролирующая доля

Обязательства

Кредиторская задолженность

30

ИТОГО капитал и обязательства

275

Решение: В случае если в течение отчетного периода имело место изменение НКД в чистых активах дочерней компании, то:

где НКДпрнобр — НКД в ЧА дочерней компании на дату приобретения; НКДИЗМ — изменение НКД в ЧА дочерней компании после приобретения акций дочерней компании.

Коэффициент участия (Куч) определяется как частное от деления доли головного предприятия в капитале дочернего в процентах к 100% согласно формуле:

где Дуч — доля головного предприятия в капитале дочернего, %.

Инвестиции в компанию «Бета»: 48 + 0,6 х (155 — (-30)) = 159 (млн руб.) Нераспределенная прибыль: 100 + 0,6 х (155 — (-30)) = 211 (млн руб.) Неконтролирующая доля: 24 + 0,4 х (155 - (-30)) = 98 (млн руб.) Рабочая таблица по консолидации балансового отчета по состоянию на 31.12.20X1 (млн руб.)

Наименование статьи

«Альфа»

«Бета»

Консолидированный

баланс

Основные средства

100

20

120

Оборудование

52

90

142

Инвестиции в «Бета»

159

-

Гудвилл

12

Оборотные активы

Запасы

10

60

70

Дебиторская задолженность

15

20

35

Денежные средства

75

85

160

ИТОГО активы

300

275

539

Капитал

Акционерный капитал

50

90

50

Нераспределенная прибыль

211

155

211

Неконтролирующая доля

98

Обязательства

Кредиторская задолженность

150

30

180

ИТОГО капитал и обязательства

411

275

539

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы