Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Международные стандарты финансовой отчетности

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"

Аналог в России: ПБУ 23/2011

"Отчет о движении денежных средств"

В сентябре 2007 г. СМСФО изменил название МСФО (/AS) 7 с "Отчеты о движении денежных средств" на "Отчет о движении денежных средств". Также в мае 2008 г. Совет принял поправки в п. 14 IAS 7 (см. ниже), которые должны применяться для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты. МБС (IAS) 7 заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от различных видов деятельности. Информация о движении денежных средств компании дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные активы. Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

Определения

Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

В стандарте IAS 7 дается определение потоков денежных средств.

Определение

Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

В соответствии со стандартом IAS 7 поступления и платежи денежных средств за отчетный период подразделяются на операционную, инвестиционную и финансовую виды деятельности.

Определения

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Виды поступлений и платежей денежных средств и их эквивалентов, относящихся к каждому виду деятельности, приведены в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Характер поступлений и платежей денежных средств и их эквивалентов

Вид

деятельности

Поступления / платежи

Характер поступлений / платежей

Операционная

Денежные

поступления

от продажи товаров и предоставления услуг

аренды, гонораров, комиссионных и прочей выручки

страховой компании

компенсации налогов

Денежные платежи

поставщикам за товары, работы и услуги

служащим и от их лица

налоги

по контрактам, помимо инвестиционной деятельности

страховой компании

Инвестиционная

Денежные

поступления

от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов

продаж долевых или долговых инструментов

возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам, не являющимся кредитными организациями

срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, связанных с финансовой деятельностью

Денежные платежи

для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов

для приобретения долевых или долговых инструментов

авансы и кредиты, предоставленные другим сторонам, не являющимся кредитными организациями

по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, связанных с финансовой деятельностью

Финансовая

Денежные

поступления

от эмиссии акций или других долевых инструментов

выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и кредитов

предоставления в аренду имущества по финансовой аренде

Денежные платежи

по приобретению акций компании

погашению кредитных сумм

Потоки денежных средств определяются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Также в отчете определяется общее сальдо на начало и конец отчетного периода по всем трем видам деятельности.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы