Налоговые реформы в России во второй половине XIX – начале XX века

Реформы Александра II (1855-1881 гг.)

Александр II вступил на престол в самый разгар Крымской войны, которая серьезным образом подорвала финансовое состояние страны. После окончания войны Россию охватил острый промышленный кризис: спад производства, нехватка инвестиций, дефицит государственного бюджета. С именем Александра II связаны значительные преобразования в экономической и политической жизни России XIX в.

Важнейшим изменением была крестьянская реформа 1861 г. В соответствии с Положением от 19 февраля 1861 г. крепостные крестьяне освобождались от крепостной зависимости без выкупа земли. Земля была отдана крестьянам в постоянное пользование с уплатой за нее определенного сбора в пользу помещика деньгами или трудом, т.е. крестьяне должны были платить оброк или нести барщину. Размеры наделов были ограничены соответствующими нормами. По своему желанию крестьяне могли выкупать у землевладельца свои усадьбы при помощи особой кредитной операции, причем помещики получали от казны всю выкупную сумму сразу, а крестьяне уплачивали казне выкупные платежи, рассроченные на 49 лет.

Параллельно в стране проводились судебная и военная реформы, а также реформы государственного, городского, земского управления, образования.

Важнейшей частью общих реформ были финансовая и налоговая реформы. В ходе налоговой реформы были осуществлены следующие преобразования:

  • 1) изменение системы обложения промысловым налогом;
  • 2) введение поземельного налога;
  • 3) установление налога с городской недвижимости (подомовой налог);
  • 4) усовершенствование системы земских налогов и сборов;
  • 5) отмена винных откупов и введение акцизных сборов со спиртных напитков.

В сфере управления государственными финансами были проведены существенные преобразования. Был установлен контроль за расходованием бюджетных средств. В 1862 г. Александр 1 утвердил новые бюджетные правила, вводившие единую систему бюджетного учета и отчетности. Все финансовые ресурсы сосредотачивались в казначействе. В губерниях создавались контрольные палаты. Каждое министерство и ведомство было обязано представлять подробные сметы с указанием отдельных статей.

В следующем году в налоговой системе произошли существенные изменения. С мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городской недвижимости. Им облагались жилые дома, заводы, фабрики, бани, складские помещения, другие строения, сады, огороды, а также пустующие земли. Не подлежали обложению: имущество, содержащееся за счет казначейства; имущество, принадлежащее земству, духовным ведомствам, благотворительным организациям, ученым обществам, учебным заведениям; имущество, не приносящее дохода, малоценное имущество, сумма налога на которое не превышала 25 коп.

Одновременно на основе законов Екатерины II о купеческих гильдиях началась реорганизация промыслового налога. Изменения происходили в 1863, 1865 гг., а затем, уже в период правления Александра III и Николая II – в 1885 и 1898 гг., после чего промысловый налог стал важнейшим прямым налогом. В 1913 г. он давал более половины доходов от прямых налогов.

Основу взимания гильдейского сбора в 1863–1917 гг. составило "Положение о пошлинах за право торговли и других промыслов", установленное законом от 1 января 1863 г., в которое в 1865 г. был внесен ряд существенных дополнений.

В соответствии с Положением для того, чтобы заниматься торгово-промышленной деятельностью, предприниматели должны были ежегодно брать особые свидетельства, которые разделялись на купеческие (гильдейские) и промысловые. Разница между гильдейским и промысловым свидетельством заключалась в том, что лишь первое предоставляло личные права и преимущества, присвоенные купеческому сословию. Гильдейские свидетельства могли выдаваться лицам обоего пола, кроме священнослужителей, в том числе и лицам, не принадлежащим к купеческому сословию, с сохранением их звания или с перечислением в купечество.

Объявочный капитал в 1863 г. составлял для первой гильдии от 15 тыс. руб. и выше, для второй – от 7 тыс. до 15 тыс. руб., для третьей – не менее 2700 руб. Плата за гильдейское свидетельство купца первой гильдии для поощрения промышленности и торговли была установлена в размере 265 руб. (ранее – 4% от объявленного капитала), для третьей гильдии – 150 руб. Позднее плата за гильдейское свидетельство первой гильдии была увеличена до 500 руб. [4, с. 136–138]. Если человек не претендовал на вхождение в купеческое сословие, то он мог выкупить промысловое свидетельство по более низкой цене. Таким образом, гильдейское свидетельство, помимо фискального характера, говорило об общественном положении человека, а именно: относится он к купеческому сословию или к мещанам, которые должны были уплачивать налог на городскую недвижимость.

Дворяне, взявшие гильдейские свидетельства, пользовались правами и выгодами, присвоенными данной гильдии, но также несли все повинности по купеческому званию наравне с купцами. При этом они не освобождались от своих обязанностей и повинностей по дворянскому званию.

В 1865 г. число гильдий было сокращено с трех до двух: добровольность вступления в ту или иную гильдию была ограничена. По некоторым особо доходным видам деятельности купцы были обязаны выбирать свидетельства первой гильдии. Это прежде всего были: оптовая торговля, банковская, страховая, комиссионерская и транспортная деятельность, а также владение крупными промышленными предприятиями с числом работающих более 16 человек. Плата за свидетельство купца первой гильдии была одинакова для всех и равнялась 565 руб. в год.

Ко второй гильдии, как правило, относились лица, получившие право на розничную торговлю, а также владельцы промышленных предприятий с числом работающих свыше 16 человек. Плата за свидетельство устанавливалась от 40 до 120 руб. в зависимости от места расположения предприятия. Вся территория России разделялась в этом отношении на пять классов.

Прочие лица, желающие заниматься торгово-промышленной деятельностью, должны были выкупить промысловое свидетельство. Например, свидетельство на мелочный торг стоило от 10 до 30 руб., на развозной торг – 16 руб., на разносный торг – 6 руб., на содержание фабричных заведений без применения водяной или паровой силы с числом работающих до 16 человек – от 3 до 30 руб. в зависимости от географического коэффициента.

Второй формой налогов на право торговли и промыслов в соответствии с Положением являлись билеты на торговые и промышленные заведения. Число их для разной гильдии было неодинаково. По свидетельству купца первой гильдии можно было содержать не более 10 таких заведений, по свидетельству купца второй гильдии – не более пяти, а по промысловому свидетельству на мелочный торг – не более трех. При свидетельствах первой гильдии за каждый билет вносилось от 20 до 55 руб. (в зависимости от местности), второй гильдии – от 10 до 35 руб. Билет на мелочный торг обходился от 2 до 10 руб.

Важные изменения произошли в сфере взимания питейных сборов. Винные откупа были отменены и в соответствии с Уставом о питейном сборе от 4 июля 1861 г. были введены акцизы с крепких напитков и питейные сборы с фабрик и торговых помещений. Акциз уплачивался заводчиком в момент выпуска спирта в продажу. Право винокурения было предоставлено каждому, взявшему патент и уплатившему патентный сбор. Над производством был установлен контроль акцизного надзора. Кроме этого, были установлены акцизы на пиво, с медоварения, с производства дрожжей.

Уставом 1861 г. был учрежден контроль за продажей и развозкой сырого табака, обязательная выборка бандеролей повышена: в столицах, Риге и Одессе – до 3 тыс. руб., в остальных городах – до 1,5 тыс. руб. С 1871 г. был введен Общий устав империи, которым акциз с табака был увеличен до 30–33% продажной цены, выборка бандеролей вновь увеличена: в столицах, Риге, Одессе – до 10 тыс. руб., а в остальных городах – до 6 тыс. руб. В целом в налогообложении была продолжена политика увеличения косвенных налогов. Помимо акцизов на спиртные напитки и табак были введены акцизы на соль (1862 г.), на керосин (1877 г.), на дрожжи (1866 г.).

В 1862 г. в соответствии с дополнением к Уставу о соли казенная добыча и продажа соли были прекращены. Казенные соляные источники передавались в частные руки, при этом вводился акциз в 30 коп. с пуда. Вследствие многочисленных ходатайств акциз на соль был отменен указом от 23 ноября 1880 г. и его взимание было прекращено с 1 января 1881 г. Казенные источники было решено не отчуждать, а их заведование передать в Горный департамент Министерства государственных имуществ. Отмена налога способствовала росту добычи и потребления соли. При этом цена пуда соли, составлявшая от 59 коп. до 1 руб., упала до 20–40 коп. Таким образом, пожелания И. Т. Посошкова об отмене монополии и налога на соль, вызванные заботой о здоровье народа, были реализованы только через 150 лет.

В 1857 г. государственный земский сбор, взимаемый в соответствии с Уставом о земских повинностях 1851 г., был заменен поземельным налогом в форме раскладочного налога. Величина поземельного налога устанавливалась для каждой губернии и определялась как произведение подлежащей обложению территории на оклад налога с десятины удобной земли или леса. Величина оклада (ставки) колебалась с четверти копейки в Архангельской или Олонецкой губерниях до 17 коп. в Курской губернии. Распределение поземельного налога между отдельными владельцами земли осуществлялось земскими органами управления.

В период царствования Александра II были проведены важные мероприятия в сфере государственных доходов, направленные на усиление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью отдельных ведомств и установление гласности в распределении средств государственного бюджета.

В 1862 г. были изданы правила о составлении, утверждении и исполнении государственной росписи и финансовых смет министерств. Впервые деятельность министерств была поставлена в зависимость от министра финансов, государственного контроля и Государственного совета.

С 1862 г. была введена гласность государственной росписи доходов и расходов, а с 1866 г. стали публиковаться ежегодные отчеты государственного контроля но ее исполнению.

До 1863 г. каждое министерство в России имело свое казначейство, ведавшее сбором доходов и расходованием средств по ведомству. В ходе финансовой реформы в 1863 г. в основу финансового устройства России был положен принцип единства кассы. Ведомственные казначейства были упразднены, а в министерстве финансов был создан Департамент государственного казначейства, органами которого на местах были губернские (входили в состав Казенных палат) и уездные казначейства.

За счет принятых мер в начале 1870-х гг. бюджетный дефицит удалось ликвидировать.

Основу доходов бюджета давали косвенные налоги, которые составляли более 80% всех налоговых доходов бюджета. Важнейшими косвенными налогами по росписи 1889 г. были: питейный доход – 256,9 млн руб., таможенные пошлины – 126,1 млн руб., акцизы со свеклосахарного производства – 17,2 млн руб., с табака – 26,2 млн руб., с осветительных масел – 8,0 млн руб. [4, с. 153-1611.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >