Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Анализ финансовой отчетности
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть сумме пассива как на начало отчетного периода, так и на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления отчета, но и для расчета аналитических коэффициентов.

Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья "Нематериальные активы" конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Там же расшифровывается статья "Основные средства". Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

На этапе логической проверки выводы аналитика зависят от его квалификации и опыта практической работы.

Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств - в формах № 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в Бухгалтерском балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются с показателями первоначальной стоимости и амортизации в приложении к балансу (форма № 5).

Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода в Бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме № 5.

Дебиторская задолженность отражается в Бухгалтерском балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность приводится в Бухгалтерском балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.

Капитал и резервы по их видам находят отражение в Бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период в Отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3).

Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности Отчета об изменениях капитала необходимо проверить увязку его показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 2.2 представлены взаимосвязи показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала.

В нижеследующих таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом Минфина России № 67н и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н "О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики".

Таблица 2.2 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 3

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 3

Уставный капитал

Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4

Строка 100 графа 3 Строка НО графа 3

Добавочный капитал

Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4

Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4

Резервный капитал

Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4

Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5

Нераспределенная прибыль

Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4

Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 6

Итого по разделу III

Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4

Строка 100 графа 7 Строка 140 графа 7

Для проверки правильности отражения показателей Отчета о движении денежных средств сравнивают статьи Бухгалтерского баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 2.3).

Таблица 2.3 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 4

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 4

Денежные средства

Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4

Строка 100 графа 3 Строка 690 графа 3

Показатели актива и пассива баланса, представленные в детализированном виде в форме № 5 "Приложение к Бухгалтерскому балансу", должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 2.4).

Таблица 2.4 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5

Показатель отчетности

Форма № 1

Форма № 5

Нематериальные активы

Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4

Строка 045 графа 3 -

- строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 -

- строка 050 графа 4

Основные средства

Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4

Строка 130 графа 3 -

- строка 140 графа 3 Строка 130 графа 6

- строка 140 графа 4

Доходные вложения в материальные ценности

Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4

Строка 210 графа 3 -

- строка 300 графа 3 Строка 210 графа 6

- строка 300 графа 4

Долгосрочные финансовые вложения

Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4

Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4

Краткосрочная дебиторская задолженность

Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4

Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4

Долгосрочная дебиторская задолженность

Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4

Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4

Краткосрочные финансовые вложения

Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4

Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6

Краткосрочные займы и кредиты

Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4

Строка 644 графа 3 + + строка 645 графа 3 Строка 644 графа 4 + + строка 645 графа 4

Долгосрочные займы и кредиты

Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4

Строка 651 графа 3 + + строка 652 графа 3 Строка 651 графа 4 + 1- строка 652 графа 4

Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4

Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4

Задолженность по налогам и сборам

Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4

Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4

Отдельные показатели формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" должны быть увязаны с показателями форм № 1 "Бухгалтерский баланс" и № 3 "Отчет об изменениях капитала" (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Взаимосвязь показателей форм № 2,1 и 3

Показатель отчетности

Форма № 2

Формы № 1 и 3

Отложенные налоговые активы

Строка 141 графа 3

Строка 145 графа 4 -

- строка 145 графа 3 формы № 1

Отложенные налоговые обязательства

Строка 142 графа 3

Строка 515 графа 4 -

- строка 515 графа 3 формы № 1

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Строка 190 графа 3

Строка 470 графа 4 формы № 1

Строка 190 графа 3

Строка 105 графа 6 формы № 3

Отчисления в оценочные резервы

Строка 250 графа 4

Сумма показателей графы 4 строки "Данные отчетного года" группы статей "Оценочные резервы" раздела II "Резервы" формы № 3

Приведенную в данном разделе информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу, для того чтобы руководство организации могло принимать грамотные и обоснованные решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика